5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.1. Tổng quan các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT tại công ty CPTM
2.1. Tổng quan các nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế GTGT tại cơng tyCPTM quảng cáo Việt Nam CPTM quảng cáo Việt Nam
2.1.1. Tổng quan về công ty CPTM quảng cáo Việt Nam2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển: 2.1.1.1. Q trình hình thành và phát triển:
- Tên cơng ty : Công ty Cổ phần Thương mại Quảng cáo Việt Nam - Tên viết tắt : VinaTAD JSC
- Biểu tượng của công ty:
- Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VNĐ (Mười tỷ đồng chẳn). Vốn kinh doanh đầu năm của công ty luôn là 10 tỷ đồng và là nguồn vốn chủ sở hữu và công ty không đi vay nợ dài hạn từ các nguồn khác để hoạt động đầu tư tài chính.
- Trụ sở chính: 8/4 Kim Đồng Hà Nội - Điện thoại: (04) 36647606 - 36647607 - Fax: (04) 36647608
- Email: vinatad@hn.vnn.vn - Website: vinatad.vn
- Cơng ty hiện có gần 600 nhân viên hoạt động trong các lĩnh vực thương mại, quảng cáo, cung cấp giải pháp thị trường, call center và xây dựng hạ tầng cơ sở viễn thơng.
Qúa trình hình thành và phát triển của Cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam
Công ty TNHH Thương mại Quảng cáo và Thiết kế Việt Nam (Viết tắt là VinaTAD).Được thành lập tháng 7 năm 2002.
Ngày 01 - 7 - 2007 VinaTAD chính thức đổi tên thành Công ty Cổ phần Thương mại Quảng cáo Việt Nam (Viết tắt là VinaTAD JSC.,).
Tháng 7 năm 2002 Cơng ty VinaTAD chính thức thành lập. Ra đời ở thời
điểm ngành Quảng cáo của Việt Nam đang trong một giai đoạn cạnh tranh khốc liệt, nhưng với chất lượng dịch vụ liên tục được cải tiến cho phù hợp với đòi hỏi của thị trường, cán bộ và nhân viên ln được đào tạo, nhằm thích ứng với những cơng nghệ tiên tiến, trang thiết bị cũng thường xuyên được nâng cấp nên Công ty đã đứng
vững và từng bước phát triển thành một công ty chuyên nghiệp trong lĩnh vực Tư vấn Thị trường và Quảng cáo trọn gói.
Tháng 5 năm 2004 Công ty bắt đầu phát triển lĩnh vực thứ hai trong hoạt động
kinh doanh của mình. Đó là lĩnh vực cung cấp giải pháp, tư vấn chiến lược marketing, phát triển mạng lưới bán hàng, các chương trình marketing trực tiếp và tổ chức sự kiện cho các doanh nghiệp. Đến nay Cty đã thực hiện thành cơng các chương trình marketing trị giá hàng tỷ đồng cho hàng chục tập đồn và cty lớn như. Tập đồn Bưu chính viễn thơng, MobiFone. VinaFone, HT Mobile, Cty sữa Quốc tế, Hệ thống siêu thị Nguyễn Kim...
Tháng 7 năm 2005 Cơng ty thành lập Trung tâm Chăm sóc Khách hàng (Call
Center) với các khách hàng là Trung tâm Thông tin Di động KV I - Công ty Thông tin Di động VMS, rồi Đài 1080 Hà Nội và một số doanh nghiệp, tổ chức khác trong việc trả lời, tư vấn và cung cấp thông tin qua điện thoại 24h/ngày; 365 ngày/năm. Hiện tại Trung tâm có hơn 300 điện thoại viên và con số này đang tiếp tục tăng lên hàng quý nhằm đáp ứng nhu cầu dịch vụ Call Center đang ngày càng tăng của các tổ chức, doanh nghiệp trong và ngồi nước.
Tháng năm 2006 Cơng ty quyết định đầu tư phần lớn lợi nhuận của mình vào
1 lĩnh vực mới, đó là xây dựng các trạm thu phát sóng (BTS) cho các nhà cung cấp dịch vụ viễn thông. Hiện Công ty đã đầu tư xây dựng được gần 100 trạm trên địa bàn miền Bắc và số trạm hồn thiện khơng ngường tăng thêm hàng tháng.
Chức năng, nhiệm vụ:
- Chức năng: Công ty cổ CPTM quảng cáo Việt Nam là một trong những
doanh nghiệp có uy tín trên thị trường về cung cấp các dịch vụ tư vấn xây dựng và phát triển thương hiệu cho các cá nhân và tổ chức có nhu cầu. Cơng ty đã đáp ứng không nhỏ nhu cầu về dịch vụ quảng cáo của khu vực Hà Nội và các tỉnh thành phố lân cận góp phần nâng cao các dịch vụ về quảng cáo và xây dựng thương hiệu.
- Nhiệm vụ: Kinh doanh có lãi, bảo tồn và phát triển vốn đầu tư tại công ty
và các doanh nghiệp khác, tối đa lợi nhuận, phát triển hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn thông tin thị trường, đồng thời đem lại việc làm, tạo thu nhập cho người lao động. Đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh, mở rộng thị trường, nâng cao năng lực
cạnh tranh của công ty nhằm xây dựng và phát triển thành tập đồn kinh tế có tiềm lực mạnh
2.1.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam là cơng ty có quy mơ vừa với ngành nghề kinh doanh là cung cấp dịch vụ tư vấn và phát triển thương hiệu.Sản phẩm mà cơng ty cung cấp tới khách hàng của mình là các dịch vụ tư vấn và xây dựng phát triển thương hiệu,xây dựng hệ thống phân phối,giải pháp quản lý và quản trị doanh nghiệp.Với một thị trường rộng lớn( Khu vực phía Bắc nhưng chủ yếu là khu vực Hà Nội và các tỉnh,thành phố lân cận). Hiện nay nền kinh tế thị trường đang phát triển vì vậy nhu cầu quảng cáo và phát triển thương hiệu là một vấn đề tất yếu của mỗi doanh đều quan tâm vì thế cung cấp dịch vụ tư vấn và phát triển thương hiệu và quảng cáo là một nghành đầy triển vọng. Vì thế cơng ty sẽ có rất nhiều cơ hội để phát triển cũng như nâng cao vị thế của mình trên thị trường.
2.1.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị
Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh
Bộ máy tổ chức quản lý của Cơng ty theo mơ hình trực tuyến - chức năng. Với cơ cấu này, Cơng ty được tổ chức thành các bộ phận chức năng, phòng ban giúp cho Giám đốc điều hành tốt hoạt động của Công ty. Các bộ phận chịu sự chỉ đạo, phân công trực tiếp của Giám đốc.
Bộ máy quản lý của Công ty và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Hội đồng thành viên Là người điều hành mọi hoạt động của tập đồn và
chịu trách nhiệm trước cổ đơng về nội dung và nhiệm vụ hoạt động của tập đồn.
- Ban Giám đốc Cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam: Người trực tiếp điều
hành và quản lý công việc của cơng ty, chịu tồn bộ trách nhiệm trước các thành viên trong công ty về nội dung là nhiệm vụ hoạt động của cơng ty.
- Phó giám đốc kinh doanh và phó giám đốc kỹ thuật: là những người trực
tiếp điều hành một bộ phân cụ thể trong cơng ty.
Dưới đó là các phịng ban, mỗi phịng ban đảm nhận một chức năng cụ thể:
- Phịng nhân sự-hành chính tổng hợp: Phụ trách các vấn đề về nhân sự, tổ
hiện các chế độ chính sách đối với cán bộ, nhân viên trong công ty để phù hợp với yêu cầu kinh doanh của cơng ty.
- Phịng Tài chính kế tốn: Phụ trách tồn bộ các vấn đề có liên quan đến
cơng tác tài chính và kế tốn của cơng ty. Giám sát tình hình tài chính, lập các báo cáo, kế hoạch về kế tốn – tài chính của cơng ty.
- Phịng Marketing: Lập kế hoạch,trực tiếp tổ chức thực hiện các chiến dịch
marketing.
- Các phòng dự án: Xây dựng hoàn chỉnh hồ sơ dự thầu và quản lý các dự
án thuộc chức năng.
- Phòng thiết kế: Phụ trách tham mưu cho giám đốc phương án mở rộng sản
kinh doanh xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, điều hành các phòng ban kinh doanh.
- Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc về công tác kỹ thuật,ứng dụng
công nghệ mới vào kinh doanh của công ty. Đề xuất phương án chiến lược nghiên cứu kinh doanh cho cơng ty,xây dựng quy trình cơng nghệ phù hợp cho hoạt động kinh doanh.
- Phòng chất lượng: Tham mưu cho giám đốc về công tác kiểm tra chất
lượng hoạt động của các dịch vụ đưa ra,xây dựng quy trình kiểm tra chất lượng dự án.
- Các phịng GDV: Phụ trách chăm sóc và giải đáp,tiếp nhận các ý kiến của
Sơ đồ 2.1.1 : Sơ đồ tổ chức Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam PGĐ phụ trách kinh doanh PGĐ phụ trách kỹ thuật HĐTV Ban giám đốc Dự án Marketing Thiết kế Kỹ thuật Phịng chất lượng Phịng GDV1 Phịng GDV2 Phịng GDV3 Phịng nhân sự-hành chính tổng hợp Phịng tài chính-kế tốn
2.1.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn:
Cơng ty hạch tốn độc lập do đó cơng ty có sơ đồ tổ chức bộ máy như sau :
Sơ đồ 2.1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và quản lý, phịng kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung.
- Kế toán trưởng: Tổ chức quản lý, phân công công việc, giám sát thực hiện
cơng việc kế tốn và cơng việc của nhân viên kế tốn, thủ quỹ. Đảm bảo và chịu trách nhiệm về tính trung thực kịp thời, chính xác số liệu trên báo cáo và trên sổ sách kế toán .Tuân thủ các quy định luật thuế và luật kế tốn.Tìm kiếm, dự trữ và cân đối, điều hịa nguồn vốn cho Cơng ty. Tham mưu cho lãnh đạo của mình trước khi quyết định hoặc ra quyết định về chi tiêu tài chính. Quản lý các hoạt động tài chính của Cơng ty.-Kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi thu – chi TM, tiền gửi ngân hàng, theo dõi các khoản phải thu, các khoản phải trả đồng thời lập các kế hoạch cụ thể cho từng khoản.
- Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình doanh thu của các cơng trình đã hồn thành bàn giao.
- Kế toán thuế, tiền lương, thủ quỹ: Thu chi theo lệnh của thủ trưởng và kế toán trưởng, thực hiện ghi sổ quĩ các khoản, ngồi ra phải cùng với kế tốn thực hiện các nghiệp vụ tài chính tại ngân hàng. Đồng thời thực hiện Kế tốn tiền lương và BHXH: Tính lương và phụ cấp hàng tháng, các khoản khấu trừ cho cán bộ cơng
Kế tốn thuế, tiền lương, thủ quỹ Kế tốn với ngân hàng Kế tốn cơng nợ Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng
nhân viên dựa trên bảng chấm cơng.... và tính trích nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định.
- Kế tốn cơng nợ : theo dõi thu – chi tiền mặt, các khoản phải thu, phải trả với khách hàng, nhà cung cấp;và những công việc cịn lại có liên quan đến cơng tác kế tốn của Cơng ty.
- Kế toán với ngân hàng : Thực hiện các nghiệp vụ về tài chính ngân hàng. Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty CPTM quảng cáo Việt Nam
- Cơng ty thực hiện theo chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các thơng tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn của Bộ tài chính.
- Cơng ty thực hiện kỳ kế tốn theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là đồng Việt Nam (VND). - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam: theo tỉ giá thực tế trên thị trường liên ngân hàng.
- Hoạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng luật thuế GTGT theo đúng qui định của Bộ tài chính.
- Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: theo giá trị thực tế
- Phương pháp khấu hao TSCĐ ( hữu hình, vơ hình, th tài chính): khấu hao theo đường thẳng để trừ dần nguyên giá TSCĐ theo thời gian sử dụng ước tính.
* Phương pháp kế tốn (phương pháp tính thuế GTGT):
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu trừ. Tức là:
Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra
*
Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa,dịch vụ đó
* Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ: hình thức nhật ký chung. Hệ thống sổ kế toán bao gồm:
- Sổ Nhật ký chung
- Thẻ thẻ kế toán, sổ chi tiết các tài khoản được theo dõi chi tiết: sổ chi tiết doanh thu và cung cấp dịch vụ, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp, sổ chi tiết vay ngắn hạn,…
- Sổ cái các tài khoản sử dụng
Công ty không sử dụng các loại sổ nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký bán hàng, nhật ký mua hàng mà toàn bộ nghiệp vụ phát sinh đều được ghi chép phản ánh vào sổ Nhật ký chung.
Quy trình ghi sổ của cơng ty:
Sơ đồ 2.1.3 Quy trình ghi sổ Nhật ký chung của cơng ty CPTM quảng cáo
Việt Nam
Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ gốc
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối kế tốn
Báo cáo tài chính
Ghi chú: Hàng ngày
Cuối quý , năm Quan hệ đối chiếu
Trình tự ghi sổ Nhật ký chung :
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, khóa sổ tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp số liệu, ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.1.2. Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế tốn thuế GTGT tại cơng ty
a. Ảnh hưởng của nhân tố môi trường bên trong
- Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty theo mơ hình trực tuyến - chức năng. Với cơ cấu này, Công ty được tổ chức thành các bộ phận chức năng, phòng ban giúp cho Giám đốc điều hành tốt hoạt động của Công ty. Các bộ phận chịu sự chỉ đạo, phân công trực tiếp của Giám đốc.
- Phong cách lãnh đạo:
Đối với nhân viên: Ban giám đốc ln đặt tiêu chí thân thiện gần gũi khi tiếp xúc cùng các nhân viên tạo môi trường làm việc thoải mái tăng khả năng sang tạo của nhân viên. Ngồi ra, Ban Giám đốc cịn sắp xếp khu nấu ăn phục vụ ăn trưa cho toàn bộ nhân viên đảm bảo vệ sinh và sức khỏe.
Đối với công việc: Chủ trương đối với cơng việc của cơng ty ln tận tình đáp ứng nhu cầu của khách hàng, lấy tiêu chí cùng khách hàng phát triển vượt trội để làm việc.
- Quy chế làm việc trong cơng ty vừa đảm bảo được tính kịp thời đối với nhu cầu của khách hàng vừa đảm bảo thời gian nghỉ ngơi cho nhân viên.
Áp dụng cho nhân viên chính thức tại Cơng ty sơ giờ làm việc theo quy chế + Từ 01/11 – 31/05 nhân viên làm việc 44 tiếng/tuần (8h – 12h và 13h – 17h) riêng thứ 7 nhân viên làm việc từ 8h – 12h và được nghỉ chủ nhật
+ Từ 01/06 – 31/10 nhân viên là việc 40 tiếng/tuần (8h – 12h và 13h – 17h) được nghỉ thứ 7 và chủ nhật
+ Nhân viên xin nghỉ có lý do chính đáng vẫn được hưởng lương
+ Vào dịp hè Cơng ty có tổ chức tour du lịch cho tồn bộ nhân viên nhằm khích lệ và động viên tinh thần của mọi người
- Khen thưởng và các chế độ bảo hiểm + Khen thưởng
Cơng ty áp dụng chính sách đề bạt với cơ hội thăng tiến công bằng cho tất cả