5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty CPTM quảng cáo Việt Nam
2.2.7.2. Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT tháng 1/2013 (Mẫu số 01/GTGT)
(Mẫu số 01/GTGT)
Vào phần mềm hỗ trợ kê khai, chọn mục tờ khai thuế GTGT khấu trừ. Chọn tháng cần kê khai rồi phần mềm sẽ hiện ra một mẫu tờ kê khai thuế GTGT. Từ đó ta nhập các số liệu cần thiết vào phần mềm. Các chỉ tiêu trong tờ khai:
A- Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ:
Trong tháng 01/2013, Công ty CPTM quảng cáo Việt Nam trong kỳ có hoạt động kinh doanh bn bán hàng hố nên chỉ tiêu này kế tốn khơng cần điền vào.
B- Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang được ghi vào mã số [22] của Tờ khai thuế GTGT kỳ này là số thuế đã ghi trên mã số [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước. Chỉ tiêu mã số [43] - Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau tháng 12/2012 là không ghi nên cột chỉ tiêu mã [22] bỏ trống.
C- Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước I- Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1. Chỉ tiêu “Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào”
Chỉ tiêu “Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào” trên tờ khai bao gồm các ô phản ánh giá trị và tiền thuế GTGT của HHDV cơ sở kinh doanh mua vào trong kỳ.
- Mã số [23] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT(01- 2/GTGT), bao gồm tất cả giá trị HHDV mua vào. Tổng giá trị hàng hoá mua vào trong tháng 01/2013 là 684.794.243 VNĐ. Mã số [23] 684.794.243 VNĐ.
- Mã số [24] : Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ bao gồm tất cả thuế GTGT hàng hóa mua vào.
Vậy, dịng mã số [24] là 68.089.517 VNĐ
2. Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này”.
Số thuế GTGT được khấu trừ là số thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT.
- Mã số [25] : Số liệu ghi vào mã số này phản ánh tổng số thuế GTGT được khấu trừ. Trong các mặt hàng công ty CPTM quảng cáo Việt Nam mua vào và bán ra khơng có mặt hàng nào thuộc diện khơng chịu thuế nên Tổng số thuế GTGT được khấu trừ trong tháng 01/2013 cũng chính là tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 68.089.571 VNĐ
II- Hàng hoá dịch vụ (HHDV) bán ra trong kỳ
1. Chỉ tiêu “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT”
- Mã số [26] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ thuộc diện khơng chịu thuế của cơ sở kinh doanh. Trong tháng 01/2013, công ty không kinh doanh mặt hàng nào không chịu thuế GTGT nên ở ô chỉ tiêu này bỏ trống.
2. Chỉ tiêu “Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT”
- Mã số [27] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT. Tổng giá trị hàng hoá bán ra tháng 01/2013 là 3.998.728.665 VNĐ ( [27] = [29] + [30]+ [32])
- Mã số [28] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng số thuế GTGT đầu ra tương ứng với giá trị HHDV bán ra chịu thuế GTGT đã ghi vào mã số [27]. Số thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra là 399.870.867 VNĐ ([28] = [31] + [33])
Cơ sở kinh doanh nhiều loại HHDV có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại HHDV.
2.a. Chỉ tiêu "Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%"
- Mã số [29]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế GTGT theo thuế suất 0%. Cơng ty khơng bán hàng hố nào chịu thuế suất 0% trong tháng 01/2013 nên ở mã số này, không phải nhập số liệu.
2.b. Chỉ tiêu "Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% "
- Mã số [30]: Số liệu ghi vào mã số này là giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ (chưa có thuế GTGT) chịu thuế theo thuế suất 5%. Theo bảng kê thuế GTGT của hàng hoá bán ra tháng 01/2013 thì cơng ty cũng khơng có hàng hóa nào chịu thuế suất này nên dòng này cũng để trống.
- Mã số [31]: Số liệu ghi vào mã số này là số thuế GTGT tương ứng với giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế theo thuế suất 5% đã ghi vào mã số [30]. Dòng này để trống.
2.c. Chỉ tiêu "Hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%" :
- Mã số [32]: Số liệu ghi vào mã số này là giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ (chưa có thuế GTGT) chịu thuế theo thuế suất 10%. Theo bảng kê thuế giá trị gia tăng hàng hoá bán ra tháng 01/2013, tổng trị giá hàng hoá bán ra chịu thuế suất 10% là 3.998.728.665 VNĐ.
- Mã số [33] : Số liệu ghi vào mã số này là số thuế GTGT tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế theo thuế suất 10% đã ghi vào mã số [32]. Thuế GTGT tháng 10/2010 tính được là 399.870.867 VNĐ.
3. Chỉ tiêu “Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra” :
Chỉ tiêu này xác định doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra, bao gồm thuế GTGT của HHDV bán ra trong kỳ và số thuế GTGT điều chỉnh của HHDV bán ra các kỳ trước.
- Mã số [34]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ. Vì khơng có sự điều chỉnh thuế GTGT của hàng bán ra nên tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra là trị giá hàng hoá bán ra ở mã số 27 bằng
3.998.728.665 VNĐ
( [34] = [26] + [27] )
- Mã số [35]: Số liệu ghi vào mã số này phản ánh tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra bao gồm số thuế GTGT của HHDV bán ra trong kỳ. Số liệu ghi vào mã số này được tính theo cơng thức :
[35] = [28]: Tổng số thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra tháng 01/2013 là
399.870.867 VNĐ .
III- Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : ( [36] = [35] –[25] )
[36] = 331.781.296 VNĐ
Cơ sở kinh doanh đã kê khai thuế GTGT các kỳ trước, sau đó phát hiện ra có sự nhầm lẫn, sai sót thì thực hiện kê khai vào các chỉ tiêu điều chỉnh của tờ khai thuế GTGT của tháng phát hiện ra sai sót, nhầm lẫn.
- Mã số [37], [38]: Số liệu ghi vào mã số này là số điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT của HHDV của các kỳ kê khai trước.
Khi kê khai điều chỉnh tại các chỉ tiêu này, CSKD phải giải trình số liệu điều chỉnh tại Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT (mẫu số 02A/GTGT), và gửi kèm theo tờ khai.
Doanh nghiệp kỳ trước không gặp vấn đề này nên mã số [37] , [38] bỏ trống.
V- Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt,
bán hàng vãng lai ngoại tỉnh :
- Mã số [39] : Số liệu ghi vào mã số này là số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Trong tháng 01/2013, cơng ty khơng có kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên ở ô chỉ tiêu này bỏ trống.
VI- Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Các chỉ tiêu trong mục này phản ánh số thuế GTGT của cơ sở kinh doanh: số thuế GTGT phải nộp, không phải nộp hay số chưa được khấu trừ hết trong kỳ kê khai. Đồng thời trong mục này, cơ sở kinh doanh cũng xác định đối với số thuế chưa khấu trừ hết kỳ này sẽ đề nghị hoàn thuế hay chuyển sang khấu trừ tiếp vào kỳ sau.
1. Chỉ tiêu “Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ”:
- Mã số [40]: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính theo công thức : [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] – [39] > 0
[40a] = 331.781.296 VNĐ
2. Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế ( Mã số [40b] ):
Dịng này bỏ trống vì khơng có nghiệp vụ phát sinh.
3. Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40] = [40a] – [40b])
Nếu đã có số liệu để ghi vào chỉ tiêu [40] thì sẽ khơng có số liệu ghi chỉ tiêu [41]. Trong tháng 01/2013 số thuế GTGT được khấu trừ của công ty là 68.089.571
VNĐ, thuế đầu ra là 399.870.867 VNĐ,thuế khấu trừ của kỳ trước chuyển sang khơng có nên chỉ tiêu này được tính như sau: 331.781.296 VNĐ
4. Chỉ tiêu: “Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ”:
- Mã số [41]: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính theo cơng thức: [41] = [36] - [22] + [37] - [38] - [39] < 0
Theo quy định tại Luật thuế GTGT, cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết trong kỳ được kết chuyển sang khấu trừ tiếp ở kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định. Nếu đã đề nghị hồn thuế thì cơ sở kinh doanh khơng được kết chuyển số thuế đã đề nghị hoàn sang khấu trừ ở kỳ thuế sau; hoặc nếu đã kết chuyển sang khấu trừ thuế ở kỳ thuế sau thì cơ sở kinh doanh khơng được đề nghị hồn thuế đối với số thuế đã kết chuyển để khấu trừ.
4.1. Chỉ tiêu “Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này ”
Chỉ tiêu này phản ánh số cơ sở kinh doanh đề nghị cơ quan thuế hoàn thuế đối với số thuế GTGT chưa khấu trừ hết trong kỳ.
- Mã số [42]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế GTGT mà CSKD đề nghị hoàn theo chế độ quy định. CSKD khơng được đưa số thuế đã đề nghị hồn trong kỳ vào số thuế được khấu trừ của kỳ thuế tiếp theo.
CSKD đã ghi số liệu vào ô mã số [42] thì phải gửi cơng văn đề nghị hồn thuế và hồ sơ hoàn thuế theo qui định cho cơ quan thuế để được xét hồn thuế. Trường hợp CSKD khơng ghi số thuế đề nghị hồn vào ơ mã số [42] của tờ khai thì số thuế cịn được khấu trừ này đã chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp. Nếu sau đó CSKD gửi cơng văn và hồ sơ đề nghị hồn thuế cho số thuế này thì cơ quan thuế sẽ khơng xét hồn thuế.
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau :
- Mã số [43]: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được tính theo cơng thức: [43] = [41] - [42]
Kết quả của mã số [43] của tờ khai thuế GTGT kỳ này được dùng để ghi vào mã số [11] của tờ khai thuế GTGT của kỳ tiếp theo.
Nhập phụ lục 01-1/GTGT (Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra) Chi tiết các chỉ tiêu cần nhập:
- Cột (1) – STT : Chương trình tự động tăng lên khi thêm dòng - Cột (2) – Ký hiệu: NNT tự nhập kiểu text, tối đa 10 ký tự
- Cột (3) – Số: NNT tự nhập kiểu text, tối đa 7 ký tự
- Cột (4) – Ngày, tháng, năm phát hành: NNT tự nhập, kiểu dd/mm/yyyy và phải nhỏ hơn hoặc bằng kỳ tính thuế.
- Cột (5) -Tên người mua: NNT tự nhập kiểu text
- Cột (6) -MST người mua: NNT tự nhập MST theo đúng cấu trúc 10 hoặc 13 ký tự, nếu nhập 14 ký tự thì ký tự thứ 11 phải là dấu ngạch ngang, cho phép null.
- Cột (7) – Mặt hàng: NNT tự nhập kiểu text, cho phép null - Cột (8) – Doanh số bán chưa có thuế: NNT tự nhập kiểu số
- Cột (9) Thuế GTGT: Ứng dụng hỗ trợ tự tính tương ứng với thuế suất của các dòng tương ứng, làm trịn đến đồng (>= 5 thì làm trịn lên, <5 thì làm trịn xuống)
- Dòng 1: Để trắng
- Dịng 2: Bằng giá trị cơt (8) * 0%.
- Dòng 3: Bằng giá trị côt (8) * 5%, cho phép sửa trong ngưỡng 0,01% và 100 000, nếu vượt quá ngưỡng trên thì ứng dụng đưa ra cảnh báo vàng “Giá trị thuế GTGT vượt q ngưỡng cho phép”
- Dịng 4: Bằng giá trị cơt (8) * 10%, cho phép sửa trong ngưỡng 0,01% và 100 000, nếu vượt quá ngưỡng trên thì ứng dụng đưa ra cảnh báo vàng “Giá trị thuế GTGT vượt quá ngưỡng cho phép”
- Dòng 5: NNT tự nhập kiểu số
- Ghi chú: NNT tự nhập kiểu text, cho phép null
- Tổng doanh thu HHDV bán ra = Tổng cộng Cột 8 của (tổng dòng 1 + tổng dòng 2 + tổng dòng 3 + tổng dòng 4)
- Tổng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT = Tổng cộng Cột 8 của (tổng dòng 2 + tổng dòng 3 + tổng dòng 4)
- Tổng thuế GTGT của HHDV bán ra = Tổng cộng Cột 9 của (tổng dòng 2 + tổng dòng 3 + tổng dòng 4)
- Bấm F5 để thêm dòng
- Bấm F6 để xố dịng tại vị trí con trỏ
- Các chỉ tiêu tự động đưa lên hoặc kiểm tra với tờ khai 01/GTGT : - Dòng tổng hàng 1 cột 8 của bảng kê đưa lên chỉ tiêu [26] của tờ khai
- Dòng tổng hàng 2 cột 8 đưa lên chỉ tiêu [29] của tờ khai o Dòng tổng hàng 3 cột 8 đưa lên chỉ tiêu [30] của tờ khai o Dòng tổng hàng 4 cột 8 đưa lên chỉ tiêu
[32] của tờ khai o Dòng tổng hàng 3 cột 9 đưa lên chỉ tiêu [31] của tờ khai o Dòng tổng hàng 4 cột 9 đưa lên chỉ tiêu [33] của tờ khai
Nhập phụ lục 01-2/GTGT (Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào) Chi tiết các chỉ tiêu cần nhập:
- Mẫu này dùng làm phụ lục cho cả tờ khai mẫu 01/GTGT và 02/GTGT. - Đối với tờ khai 01/GTGT thì trên 01-2/GTGT khơng cho kê khai dịng 4 Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư.
- Đối với tờ khai 02/GTGT thì trên 01-2/GTGT ứng dụng khơng cho hiển thị 3 dòng đầu
- Nhập chi tiết các chỉ tiêu từ cột 2 đến cột 9, cho phép null các cột :MST, mặt hàng, ghi chú.
- MST người bán : nhập kiểu số, kiểm tra cấu trúc (theo qui tắc đánh MST của tổng cục thuế). Trường hợp mã số thuế có 11 số (xxxxxxxxxx-x) hoặc 14 số (xxxxxxxxxx-xxx-x) thì chỉ nhập 10 hoặc 13 số, bỏ số cuối cùng không nhập; cho phép để trống.
- Ngày tháng năm phát hành : nhập ngày tháng, kiểm tra đúng theo định dạng dd/mm/yyyy, Và ngày tháng năm phải nhỏ hơn hoặc bằng kỳ tính thuế
- Cột (8) cho phép nhập số âm
- Cột (10) ứng dụng hỗ trợ tự tính bằng cột (8) * cột (9), có thể sửa, cho phép nhập số âm
- Tổng giá trị HHDV mua vào = tổng cột 8 (dòng 1 + 2 + 3) so sánh với chỉ tiêu [23] trên tờ khai
- Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào = tổng cột 10 (dòng 1 + 2 + 3) so sánh với chỉ tiêu [24] trên tờ khai
- Bấm F5 để thêm dịng (thơng tin này hiển thị lên phần hướng dẫn phía dưới bên trái màn hình).
- Bấm F6 để xố dịng tại vị trí con trỏ (thơng tin này hiển thị lên phần hướng dẫn phía dưới bên trái).
- “Nhận dữ liệu từ file” : tương tự như mẫu 01-1/GTGT