ngày các chứng từ này được chuyển về Phòng Kế tốn tài chính để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết: Sổ Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ cái các TK liên quan.
Khóa luận tốt nghiệp
Nợ TK 111: 8.954.000
Có TK 511: 8.140.000 Có TK 333 (3331): 814.000
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán vào Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (Sản phẩm, hàng hóa):
Nợ TK 632: 5.426.667 Có TK 156: 542.667
Đồng thời, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Phiếu xuất kho kế toán vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 511, 333, 111, 632, 156.
Chiết khấu thương mại: Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, có tổng giá thanh tốn trên Hóa đơn GTGT > 50.000.000đ thì khách hàng được hưởng CKTM 2% trên tổng giá thanh toán, đối với tổng giá thanh tốn trên Hóa đơn GTGT > 100.000.000đ thì khách hàng được hưởng CKTM 3% trên tổng giá thanh toán. Khi phát sinh chiết khấu thương mại, kế tốn căn cứ vào chính sách bán hàng của Cơng ty để tính mức chiết khấu thương mại cho khách hàng, mức chiết khấu được thể hiện cụ thể trên Hóa đơn GTGT. Khi hạch tốn thì kế tốn ghi tăng khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng (Nợ TK 5211), ghi giảm khoản thuế GTGT cho hàng bán ra (Nợ TK 33311), đồng thời ghi giảm khoản phải thu khách hàng (Có TK 131).
Ví dụ 3: Ngày 25/02/2012 phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho với Công ty
Cp đầu tư và phát triển địa ốc thành phố Hoàng Gia với giá chưa thuế là 55.000.000đ nên Công ty địa ốc được hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng số 30 – 2011/HĐMB và chính sách bán hàng của Cơng ty, kế tốn bán hàng lập Hoá đơn GTGT (phụ lục số 05) chuyển xuống kho để xuất hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào số lượng trên Hoá đơn GTGT để lập Phiếu xuất kho và vào Sổ kho. Các chứng từ được lập, cuối ngày chuyển lên Phịng Kinh tế - Hành chính để kế tốn bán hàng kiểm tra tính hợp lệ,
Khóa luận tốt nghiệp
hợp pháp của các chứng từ sẽ tiến hành vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế tốn tiền hành ghi nhận doanh thu bán hàng và chiêt khấu thương mại cho khách hàng như sau:
Nợ TK 521: 1.000.000 Nợ TK 333 (33311): 100.000 Có TK 131: 1.100.000 Nợ TK 131: 60.500.000 Có TK 511: 55.000.000 Có TK 333 (33311): 5.500.000 2.2.2. 4 Sổ sách kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán sau:
Sổ Nhật ký chung: dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của Cơng ty đều được ghi vào Sổ Nhật ký chung.
Sổ Nhật ký chung – phụ lục số 8
Sổ cái: kế toán mở sổ cái cho các TK 511, 632, 156, 131, 111, 333.
Sổ cái TK 511 – phụ lục số 11 Sổ cái TK 632 – phụ lục số 12 Sổ cái TK 156 – phụ lục số 13
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): kế tốn mở sổ chi tiết theo dõi sự biến động của hàng bán từ lúc nhập, xuất, tồn còn lại bao nhiêu trong kho cả về số lượng và giá trị của từng loại hàng hóa làm căn cứ đối chiếu ghi chép với Thủ kho.
Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá – phụ lục số 9
Sổ chi tiết thanh toán với người mua: dùng để theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ và thanh tốn cơng nợ phải thu ở người mua. Nó được mở cho từng khách hàng và theo dõi từng khoản nợ phải thu từ khi phát sinh cho đến khi người mua thanh tốn hết các khoản nợ.
Khóa luận tốt nghiệp
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: theo dõi tình hình tiền hàng nhập quỹ tiền của Công ty.
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt – phụ lục 16
CHƯƠNG 3: