5. Kết cấu của khóa luận
2.2. Thực trạng kế toán bán thép tại công ty TNHH Thép Thái Nguyên
2.2.4. Tài khoản và vận dụng tài khoản
Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng là hệ thống tài khoản theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC.
Các tài khoản sử dụng
TK 156 “Hàng hóa’’: Được dùng để theo dõi hàng hóa và được mở sổ chi tiết cho
từng nhóm hàng. Bên Nợ phản ánh trị giá mua hàng theo hóa đơn mua hàng (Bao gồm các loại thuế khơng được hồn lại); chi phí thu mua hàng; trị giá hàng hóa
người mua trả lại. Bên Có phản ánh trị giá hàng xuất kho để bán, chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ. Số dư bên Nợ.
TK 131 Phải thu của khách hàng: Theo dõi các khoản phải thu của khách hàng,
tình hình các khoản nợ và thanh toán của khách hàng. Được mở chi tiết cho từng khách hàng. Bên Nợ phản ánh số tiền phải thu của khách hàng về việc bán chịu hàng hóa. Bên Có phản ánh số tiền khách hàng trả nợ hoặc số tiền khách hàng đã ứng trước cho công ty. Tài khoản này có cả số dư Nợ, dư Có.Số dư Nợ phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng, Số dư bên Có phản ánh số tiền mà khách hàng đặt trước hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số tiền phải thu.
TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Được mở sổ chi tiết. Phản ánh
tổng doanh thu bán hàng thực tế, các khoản giảm trừ doanh thu và xác định doanh thu thuần của doanh nghiệp. Bên Nợ phản ánh kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Bên Có phản ánh doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
TK 632 Giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh trị giá của hàng háo tiêu thụ trong
kỳ. Được mở sổ chi tiết cho các nhóm hàng. Bên Nợ phản ánh giá vốn của sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trong kỳ. Bên có phản ánh kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa đã bán trong kỳ.
Ngồi ra Cơng ty còn sử dụng các TK 111 Tiền mặt, TK 112 Tiền gửi ngân hàng,
TK 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp, TK 641 Chi phí bán hàng.
Vận dụng tài khoản trong hạch toán nghiệp vụ kinh tế
Ngày 14/01/2013 xuất bán 28.648 kg thép các loại (D10 – D25), đơn giá 13.727,273 đồng cho công ty TNHH sản xuất cơ khí & thương mại Việt An.
Căn cứ yêu cầu của khách hàng, Phòng kinh doanh chuyển lệnh xuất hàng cho thủ kho. Khi nhận được lệnh, thủ kho xuất hàng và lập phiếu xuất kho (phụ lục 2.1), phiếu xuất kho được chuyển đến phịng kế tốn tập hợp vào chứng từ hàng hóa. Kế tốn kiểm tra thơng tin và nhập liệu vào máy tính theo phân hệ hàng tồn kho – phiếu xuất kho, máy sẽ tự động cập nhật vào thẻ kho và các tài khoản liên quan. Sau đó kế tốn quay lại hệ
thống vào phân hệ kế tốn bán hàng – cơng nợ phải thu cập nhật số liệu vào hóa đơn bán
hàng.
Trên hóa đơn ghi rõ số hóa đơn, ngày tháng năm, tên đơn vị, quy cách, số lượng, đơn giá, giá bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT, tổng giá thanh toán ( Phụ lục 2.2).
Hóa đơn bán hàng đã cập nhật được tập hợp vào “Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng
hóa bán ra trong kì” (phụ lục 2.3) để làm căn cứ tính doanh thu và thuế phải nộp nhà
nước trong tháng.
Cuối tháng, kế toán chọn chức năng in bảng kê tập hợp tất cả hóa đơn GTGT sử dụng trong tháng để xác định số thuế GTGT đầu ra, việc đối chiếu giữa bảng kê và sổ chi tiết doanh thu được máy tự động kiểm tra chính xác, xác định doanh thu bán hàng tháng 01/2013 là: 2.990.651.109.
Hạch toán thu tiền bán hàng
Do hóa đơn trên 20.000.000đ nên khách hàng thanh toán qua ngân hàng.
Cuối tháng, kế toán ra ngân hàng lấy sổ phụ (phụ lục 2.4), giấy báo có. Sau đó kế tốn vào phân hệ kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay/cập nhật số liệu/giấy
báo có ghi đầy đủ các chỉ tiêu. Cơng ty TNHH sản xuất cơ khí và thương mại Việt An
chuyển khoản 2 lần: giấy báo có ngày 21/01/2013 (phụ lục 2.5) 1.500.000.000 đồng, giấy báo có ngày 28/01/2013 (phụ lục 2.6) 2.000.000.000 đồng, số còn lại khách hàng nhận nợ.
2.2.5. Sổ kế toán
Sau khi cập nhật chứng từ vào phần mềm, máy tính tự động vào các sổ mà cơng ty sử dụng như sau
Sổ chi tiết
Do kế toán ghi dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng 01/2013 liên qua đến mua, bán hàng hóa (Sổ chi tiết hàng hóa); giá vốn (Sổ chi tiết giá vốn); doanh thu (Sổ chi tiết doanh thu) dựa trên các hóa đơn mua, bán hàng hóa. Sổ chi tiết phản ánh đầy đủ các nội dung ngày, tháng ghi sổ; số hiệu của chứng từ làm căn cứ ghi sổ; tóm tắt nội dung của nghiệp vụ phát sinh; số hiệu TK đối ứng; phát sinh bên Nợ ghi vào bên Nợ, phát sinh Có ghi vào bên Có tương ứng.
Sổ chi tiết TK 511 (phụ lục 2.8)
Sổ chi tiết TK 632 (phụ lục 2.9)
Thẻ kho (phụ lục 2.10):phản ánh số lượng nhập, xuất, tồn trong tháng 1/2013. Thẻ
này do thủ kho ghi và theo dõi. Sổ tổng hợp
Sổ nhật ký chung (phụ lục 2.11): Do kế tốn ghi theo trình tự thời gian. Số liệu trên
sổ phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có của tất cả các tài khoản kế tốn của tháng 01/2013. Dựa trên các chứng từ thu thập được hàng ngày, kế toán làm căn cứ để ghi sổ.
Sổ cái tương tự như sổ chi tiết, phản ánh một cách tổng hợp về tiền gửi ngân hàng,
doanh thu, giá vốn của tháng (do cơng ty mở sổ chi tiết cho nhóm hàng nên sổ chi tiết và sổ cái tương tự nhau)
- Sổ cái TK 112 (phụ lục 2.12) - Sổ cái TK 511 (phụ lục 2.13) - Sổ cái TK 632 (phụ lục 2.14)
CHƯƠNG III: KẾT LUÂN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN BÁN THÉP TẠI CƠNG TY TNHH THÉP THÁI NGUYÊN