2.2 Thực trạng kờ́ toán bán mặt hàng văn phòng phẩm tại cụng ty CP Thương
2.2.2 Phương pháp kờ́ toán bán mặt hàng VPP tại Cụng ty CP Thương mại và
Sản xuṍt Minh Quang.
a) Chứng từ kế toỏn
Húa đơn GTGT. Bảng kờ bỏn lẻ.
Giấp nộp tiền của nhõn viờn bỏn hàng. Phiếu xuất kho.
Phiếu thu. Giấy bỏo cú.
Cỏc chứng từ kế toỏn khỏc cú liờn quan.
b)Tài khoản kế toỏn
Sử dụng cỏc tài khoản sau: TK111 “Tiền mặt”
TK131 “Phải thu của khỏch hàng”
TK 131 chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng: TK 1311: Cụng ty tổng hợp thương mại Bỡnh Long TK 1312:Cụng ty TNHH Thế Anh
TK 1313: Cụng ty CP thương mại Đụng Hoa TK 1314: Cụng ty TNHH Hà Thành
TK333 “Thuế giỏ trị gia tăng”
TK511 “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” (Cụng ty khụng mở chi tiết cho TK này ) TK632 “Giỏ vốn hàng bỏn”
(Cụng ty khụng mở chi tiết cho TK này ) c)Trỡnh tự kế toỏn và sổ kế toỏn
c1) Bỏn buụn:
Ở cụng ty CP Thương mại và Sản xuất Minh Quang thỡ bỏn buụn chiếm tỷ trọng chủ yếu, chủ yếu là khỏch hàng mua trả chậm phản ỏnh thụng qua TK131
“Phải thu của khỏch hàng”để theo dõi.
Trong trường hợp này kế toỏn hạch toỏn như sau: + Nợ TK111, 112, 131 : Tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK511 : Doanh thu Cú TK333 : Thuế GTGT
+ Nợ TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK156 : Giỏ vốn hàng bỏn
Khi khỏch hàng cú nhu cầu đến phũng nghiệp vụ của cụng ty làm thủ tục mua hàng. Bộ phận viết phiếu căn cứ nhu cầu của khỏch viết Húa đơn GTGT, Phiếu Xuất Kho.
Khỏch hàng xuống cửa hàng nhận hàng và ký nhận vào húa đơn đó viết. Kế toỏn căn cứ vào húa đơn để vào nhật ký bỏn hàng hoặc nhật ký thu tiền.
Vớ dụ: Một số nghiệp vụ phỏt sinh tại cụng ty trong thỏng 3/quý I năm 2014
như sau:
Ngày 07/03/2014 căn cứ vào Húa đơn GTGT số 82 (phụ lục 2.1), căn cứ vào Phiếu xuất kho số 89 (phụ lục 2.2). Kế toỏn ghi định khoản như sau:
Nợ TK131(1312): 10.473.100 Cú TK511 : 9.521.000 Cú TK333 : 952.100 Nợ TK632: 8.680.000
Cú TK156: 8.680.000
Nghiệp vụ trờn được ghi vào sổ NKC (phụ lục 2.7) , sổ Nhật ký bỏn hàng (phụ lục 2.9), sổ chi tiết TK 1312 , TK 511,TK 632 (phụ lục 2.10) , sổ cỏi TK 1312(phụ lục 2.11)
c2 ) Bỏn lẻ:
Vỡ là khõu bỏn lẻ nờn nhõn viờn bỏn hàng đều thu tiền ngay và cuối ngày nộp tiền cho thủ quỹ. Căn cứ vào bảng kờ bỏn lẻ, phiếu nộp tiền kế toỏn hàng ngày theo dõi:
Nếu tiền và hàng khớp đỳng thỡ kế toỏn ghi:
Nợ TK111 : Tổng giỏ thanh toỏn Cú TK511 : Doanh thu
Cú TK333 : Thuế GTGT
Nợ TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK156 : Giỏ vốn hàng bỏn
Nếu tiền thu về lớn hơn giỏ trị hàng húa bỏn ra thỡ kế toỏn ghi: Nợ TK111 : Tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK511 : Doanh thu Cú TK333 : Thuế GTGT
Cú TK338 : Số tiền thừa
Nợ TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK156 : Giỏ vốn hàng bỏn
Nếu số tiền thu về ớt hơn giỏ trị hàng húa bỏn ra thỡ kế toỏn ghi: Nợ TK111 : Tổng giỏ thanh toỏn
Nợ TK1388 : Số tiền thiếu
Cú TK511 : Doanh thu Cú TK333 : Thuế GTGT
Nợ TK632 : Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK156 : Giỏ vốn hàng bỏn
Vớ dụ: Một số nghiệp vụ phỏt sinh tại cụng ty trong thỏng 3/quý I năm 2014
như sau:
Ngày 10/03/2014: căn cứ vào bảng kờ bỏn lẻ hàng húa (phụ lục 2.3), căn cứ vào húa đơn GTGT số 90 (phụ lục 2.5), căn cứ vào bỏo cỏo bỏn hàng (phụ lục 2.4). Kế toỏn ghi định khoản như sau:
Nợ TK111: 19.085.000
Cú TK511: 17.350.000 Cú TK333: 1.735.000 Nợ TK632: 15.560.000
Cú TK156: 15.560.000
Nghiệp vụ trờn được ghi vào sổ NKC (phụ lục 2.7) , sổ Nhật ký thu tiền (phụ lục 2.8), sổ chi tiết TK 511, TK 632 (phụ lục 2.10), sổ cỏi TK 511,TK 632 (phụ lục 2.11)
c3) Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
-Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại:
Hàng húa của cụng ty bỏn cho khỏch hàng nhưng khụng đỳng với cỏc chỉ tiờu ghi chộp trờn hợp đồng như: số lượng, chất lượng, nhón mỏc, thời hạn sử dụng…. khỏch hàng khụng chấp nhận và trả lại cụng ty.
Cỏc bỳt toỏn được ghi như sau:
Nợ TK521(5212): Doanh thu khụng thuế bị trả lại Nợ TK333: Thuế GTGT
Cú TK111, 112, 131: giỏ trị thanh toỏn
Cuối kỳ kết chuyển về TK511 ghi giảm doanh thu bỏn hàng. Nợ TK511: Doanh thu khụng thuế
Cú TK521(5212): Doanh thu khụng thuế
(Trong thỏng 3 năm 2014 khoản mục này khụng phỏt sinh)
-Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn.
Là số tiền cụng ty giảm cho khỏch hàng trong cỏc trường hợp sau: hàng của cụng ty kộm chất lượng, khụng đỳng quy cỏch, giao hàng khụng đỳng thời hạn….
Cỏc bỳt toỏn được ghi như sau:
Nợ TK521(5213): Doanh thu do giảm giỏ Nợ TK333: Thuế GTGT
Cú TK111, 112, 131: giỏ trị thanh toỏn
Cuối kỳ kết chuyển về TK511 ghi giảm doanh thu bỏn hàng. Nợ TK511: Giảm doanh thu
Cú TK521(5213): Giảm doanh thu
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VĂN PHÒNG PHẨM TẠI CễNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT
MINH QUANG
3.1 Cỏc kết luận và phỏt hiện vờ̀ kế toỏn bỏn mặt hàng VPP tại cụng ty CP Thương mại và Sản xuất Minh Quang