Trình tự ghi sổ chi tiết bán hàng như sau:
Sơ đồ 2.9: Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết chi phí bán hàng
Chứng từ kế tốn (HĐ GTGT, phiếu xuất
kho, phiếu chi… )
Sổ kế tốn chi tiết chi phí bán hàng
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, hoá đơn, phiếu xuất kho... kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Khi đó, máy tính sẽ tự động hạch tốn chi tiết cho từng đối tượng và vào sổ chi tiết các tài khoản chi phí bán hàng sau. đó vào sổ cái
Biểu 2.16: Hóa đơn giá trị gia tăng
Cơng ty TNHH 1 thành viên Vận tải và xây dựng
MST: 0100108328 83 Lý thường Kiệt Hồn Kiếm
HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 15 tháng 5 năm 2012
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TC/12P
Số: 0000627
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh
Địa chỉ : 78 Lê Trọng Tấn – Đống Đa – Hà Nội Hình thức thanh tốn: Số tài khoản
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Xăng A92 Lít 50 21.045 1.052.250
Cộng tiền hàng: 1.052.250
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 105.225
Tổng cộng tiền thanh toán 1.157.475
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm năm mươi bảy ngàn bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
MST
Cần kiểm t ra đối chiếu khi lập, giao, nhận, hóa đơn In tại Cơng ty cổ phần in Hồng Hà, Mã số thuế: 0101549149* ĐT: 0422.20.1515 – DD: 098 3456 368
Biểu 2.17. Phiếu chi
Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN Bộ phận: Mã đơn vị SDNS PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 5 năm 2012 Quyển số: Số: NỢ: 641 CÓ: 111 Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Cao Địa chỉ: 12 Lê Trọng Tận
Lý do chi: Chi tiền điện, xăng dầu Số tiền: 2.392.475 VNDD
(Viết bằng chữ): Hai triệu ba trăm chín mươi hai ngàn, bốn trăm bảy mươi lăm đồng.
Kèm theo 02 chứng từ gốc:
Ngày 21 tháng 5 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
Biểu 2.17. Sổ chi phí bán hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội
Mẫu số S18 – DDN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
Dùng cho các TK 641
- Tài khoản: chi phí bán hàng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Tổng số tiền Ghi nợ TK 911 Số hiệu Ngày, tháng A B C D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 10/5/1 2
HD 327 18/5/12 Chi tiền nước 111 353.000
21/5/1 2
HD 627 15/5/12 Chi tiền xăng 111 1.157.475
21/5/1 2
HD 56 21/5/12 Chi tiền điện 111 1.235.000
26/5/1 2
1530 26/5/12 Chi phí tiếp khách 111 450.000
...................
30/5/1 2
BT 30/5/12 Chi phí lương nhân viên BH 334 9.000.000
Kết chuyển chi phí bán hàng 911 15.070.000
- Cộng số phát sinh trong kỳ 15.070.000 15.070.000 - Ghi Có TK
- Số dư cuối kỳ
Số này có.... trang, đánh số từ trang 01 đến trang
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.3. Kế tốn tổng hợp về chi phí bán hàng
Trình tự ghi sổ tổng hợp về chi phí bán hàng như sau:
Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ tổng hợp về chi phí bán hàng:
G
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Hàng ngày, khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán tập hợp các chứng từ kế tốn về chi phí bán hàng nhập dữ liệu, định khoản vào sổ chi tiết bán hàng từ sổ chi tiết bán hàng vào sổ cái TK 641 - Chi phí bán hàng.
SVTH: Bùi Thị Hạnh – Lớp Kế tốn
Chứng từ kế tốn ( phiếu chi, Hóa đơn
GTGT,.......)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Sổ cái TK 641
Biểu 2.18: Mẫu Nhật ký chung của Cơng ty
CƠNG TY TNHH CHÈ HOÀNG MAI Địa chỉ: tổ 5 Đại Từ – Đại Kim – Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghisổ cái dòngSTT TKđối ứng
Số phát sinh (1000đ)
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E G H 1 2
I, Số trang trước chuyển sang 1 ……. …….
II, Phát sinh trong kỳ 2
18/03 HĐGTGT0002370 18/03 Bán chè thu tiền mặt ×× 34 1111511 24.600.000 24.600.000
18/03 MN405PXK số 18/03 Xuất chè để bán × 5 632 19.538.000
× 6 1551 19.538.000
18/03 Giấy báo nợ 098/3 18/03 Thanh toán với người bánbằng chuyển khoản ×× 78 331112 185,000 185,000
19/03 HĐGTGT0002371 19/03 Bán chè chưa thu tiền × 9 131 49,850,000
× 10 511 49,850,000 19/03 MN407PXK số 19/03 Xuất chè để bán × 11 632 39,000,000 × 12 1551 39,000,000 × 14 152 32.750.000 22/03 HĐGTGT 0002372 22/03
Bán chè thu tiền qua chuyển khoản × 15 112 24,500,000 × 16 511 24,500,000 22/03 PXK số MN408 22/03 Xuất bán chè × 17 632 18,600,000 × 18 1551 18,600,000 25/03 PC 09/24 25/03 Chi tạm ứng × 19 141 5.000.000 × 20 1111 5.000.000 27/03 HĐGTGT 0002132 27/03 Hàng bán bị trả lại × 21 331 19.793.650 × 22 531 19.793.650 27/03 PNHBTL MN1231 27/03 Nhập kho hàng trả lại × 23 1552 15.328.000 × 24 632 15.328.000 28/03 HĐGTGT
001912 28/03 Thanh tốn tiền tạm ứng
× 25 152 5.000.000
× 26 141 5.000.000
…………………. 27
III, Cộng chuyển trang sau ……. …….
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
Biểu 2.19. Sổ cái TK 6421
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội Mẫu số S03b – DDN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 5 năm: 2012 Tên tài khoản: 6421
Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Trang số STT dịng Nợ Có Số hiệu Ngày,tháng A B C D
- Số đư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 18/5/12 HD
327
18/5/12 Chi tiền nước cho Anh Nam của công ty nước HN
111 353.000
21/5/12 HD 56
21/5/12 Chi tiền điện cho anh cao của công ty điện HN
111 1.235.000 26/5/12 1530 26/5/12 Chi phí tiếp khách cho Lan
nhân viên phòng kinh doanh
111 450.000
30/5/12 BT 30/5/12 Chi tiền lương nhân viên BH 334 9.000.000
............................ Kết chuyển chi phí BH 911 15.070.000 - Cộng số phát sinh tháng 15.070.000 15.070.000 - Số dư cuối tháng - Cộng lỹ kế từ đầu quỹ
Số này có trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 05 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3
HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế tốn bán hàng tại Cơng ty và phương hướng hoàn thiện
Trong những năm vừa qua, Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên, Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá. Doanh thu về bán hàng tăng đều qua các năm.
Có được những thành tích như trên, Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hố ln ổn định. Ngồi ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực khơng ngừng của tất cả các thành viên của Cơng ty, trong đó có sự đóng góp khơng nhỏ của phịng tài chính kế tốn. Với cách bố trí cơng việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn bán hàng của Công ty đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định.
Qua thời gian thực tập tại Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam, được tiếp xúc với bộ máy kế tốn nói chung và phần hành kế tốn bán hàng nói riêng, em thấy bộ máy kế tốn được tổ chức riêng biệt và phân cơng phân nhiệm vụ rõ ràng giữa các phần hành. Cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn nói chung
Nhìn chung, cơng tác kế tốn bán hàng tại Công ty đã đảm bảo được thực hiện đúng chế độ kế toán của Nhà nước, khơng vi phạm chế độ thuế và chế độ kế tốn cũng như những quy định của pháp luật, chấp hành đúng những thể lệ kinh tế, chính sách tài chính kế tốn áp dụng cho các DN.
3.1.1- Ưu điểm
Những ưu điểm mà Công ty đã làm được thể hiện trên một số lĩnh vực sau: - Về tổ chức bộ máy kế toán:
Kế toán viên phụ trách phần hành bán hàng là người năng động, nhiệt tình, khơng ngừng học hỏi, nâng cao kiến thức. Mặt khác, kế toán bán hàng thường xun trao đổi thơng tin với kế tốn các phần hành khác, đặc biệt là kế tốn hàng tồn kho kiêm chi phí và tính giá thành sản phẩm. Đồng thời, định kỳ đối chiếu với thủ kho về lượng hàng xuất bán. Bên cạnh đó, kế tốn tiêu thụ cũng phối hợp với phịng sản xuất kinh doanh để phân tích, đánh giá thị trường và tiềm năng phát triển của Cơng ty. Vì vậy, kế tốn bán hàng đã đóng góp tích cực vào hoạt động của Phịng kế tốn nói riêng và hoạt động của Cơng ty nói chung.
- Về nội dung và phương pháp kế tốn bán hàng:
Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi chi tiết tình hình, sự biến động hàng hố trong tháng. Và xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp “đơn giá bình quân gia quyền cả kỳ dữ trữ”. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty. Đồng thời, những thông tin được cung cấp cịn giúp cho ban giám đốc có những biện pháp xử lý kịp thời khi có những biến động trên thị trường, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác bán hàng và nâng cao hiệu quả bán hàng. Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi Công ty nhận được tiền khách hàng thanh toán hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Về hệ thống chứng từ:
Hệ thống chứng từ về bán hàng được thiết kế đầy đủ, tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm riêng của Công ty. Các chứng từ đều được sử dụng theo đúng mẫu hướng dẫn và bắt buộc của Bộ Tài chính: có đầy đủ chữ ký của các bên có liên quan, lập và ghi chép các chỉ tiêu trên chứng từ đầy đủ và chính xác…đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán. Hệ thống chứng từ kế tốn đầy đủ, được tổ chức khoa học, khơng chồng chéo, đáp ứng việc phản ánh toàn bộ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty. Mọi chứng từ được thu thập, phân loại, sắp xếp theo trình tự thời gian được bảo quản, lưu trữ cẩn thận bởi kế toán viên của Công ty. Điều này giúp cho Công ty và giúp cho kế tốn có thể kiểm tra lại khi cần thiết và sẵn sang cho các cuộc kiểm tra của Ban giám đốc và của cơ quan kiểm toán Nhà nước.
- Về tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn:
Q trình ln chuyển chứng từ được tổ chức hợp lý, nhanh gọn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phối hợp giữa các phịng ban và khách hàng khi đến với Cơng ty. Nhờ đó, q trình bán hàng được quản lý một cách chặt chẽ thông qua chứng từ và phê duyệt chứng từ của ban giám đốc.
- Về hệ thống sổ sách kế toán:
Hệ thống sổ sách cũng đầy đủ, tuân thủ về kết cấu, biểu mẫu và cách thức ghi sổ do BTC quy định. Bên cạnh đó, hệ thống sổ sách được tổ chức chi tiết, cụ thể theo từng mặt hàng, đảm bảo cho việc hạch toán doanh thu các loại thành phẩm và giá vốn hàng bán được rõ ràng.
Với loại hình kinh doanh của Cơng ty, việc áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung là hồn tồn phù hợp, đây là hình thức sổ đang được nhiều cơng ty áp dụng, bởi không chỉ đơn giản thuận tiện cho người lập biểu mà còn dễ cho người sử dụng. Thuận tiện cho việc xử lý số liệu và công tác ghi sổ kế toán.
của thị trường và hiệu quả kinh doanh của từng loại thành phẩm. Vì thế, Ban giám đốc có được một bức tranh khá hồn chỉnh về tình hình tiêu thụ sản phẩm trên thị trường. Từ đó, có những quyết định đúng đắn về cơ cấu sản xuất, tiêu thụ cũng như mức độ đầu tư công nghệ và tổ chức hoạt động marketing cho sản phẩm.
- Về hệ thống tài khoản kế tốn:
Các tài khoản Cơng ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Cho đến nay việc áp dụng vẫn được triển khai tốt và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, phần nào đáp ứng được yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế tốn chi tiết.
Có thể thấy việc tổ chức chi tiết tài khoản kế tốn một cách khoa học giúp ích rất nhiều cho công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần làm nên những thành công của Công ty.
Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng trong q trình hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nói chung và trong q trình bán hàng nói riêng là khá đầy đủ, phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế xảy ra đồng thời cũng phù hợp với điều kiện và đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty. Công ty đã chi tiết tài khoản tùy theo bản chất và chức năng của từng loại tài khoản tạo ra một sự linh hoạt trong cách tổ chức chi tiết tài khoản, mặt khác lại đảm bảo tính thống nhất về nguyên tắc, phương pháp kế toán trong từng phần hành kế tốn tương ứng. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Cơng ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của cơng ty và giúp cho kế tốn thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế tốn, tránh được sự chồng chéo trong cơng việc ghi chép kế toán.
Trong phần hành kế toán bán hàng, tài khoản phản ánh giá vốn hàng bán, tài khoản phản ánh doanh thu tiêu thụ và tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu được chi tiết theo từng loại sản phẩm. Việc chi tiết theo kiểu này giúp cho Cơng ty tính tốn được lãi gộp, từ đó Cơng ty sẽ có phương án đầu tư kinh doanh phù hợp với tình hình.
- Về việc ứng dụng cơng nghệ thông tin:
Hiện nay, Công ty đã trang bị cho phịng kế tốn mỗi nhân viên 1 máy vi