3. Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NVL,CCDC:
3.1 TK kế toán đơn vị thực tế sử dụng:
TK 152:nguyên liệu,vật liệu:
-Tính chất: là tài khoản phản ánh tài sản của Cty
-Công dụng: Phản ánh giá gốc và tình hình hiện có biến động(tăng, giảm) của các loại NVL,CCDC trong của Cty.
-Kết cấu và nội dung: TK 152-NVL DĐK:Số NVL còn tồn trong kho
PST –giá gốc của các NVL(thép, PSg –giá gốc của NVL xuất kho
sơn..) nhập kho trong tháng. -giá gốc NVL trả lại ngƣời bán hoặc đƣợc -giá gốc NVL thừa phát hiện giảm giá,hoặc chiết khấu TM đựơc hƣởng
khi kiểm kê. do mua nhiều.
-Giá gốc NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.
Số dƣ: giá gốc của NVL còn tồn kho cuối kỳ
TK 153-CCDC( Tương tự như TK 152)
3.2Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Từ các chứng từ kế tốn có liên quan đến nhập xuất kho NVL,CCDC đã thu thập đƣợc để lấy số liệu minh hoạ cho các nghiệp vụ sau:
-Hàng ngày,căn cứ vào hoá đơn GTGT,phiếu nhập kho,phiếu xuất kho kế toán tiến hành định khoản.
Cụ thể:
-Căn cứ vào hoá hơn GTGT 074869 và phiếu nhập kho số 60 ngày 8 tháng 2 năm 2002, kế toán ghi:
46
Nợ TK133(5%) 16.448.112 Có Tk 331(Cty TNHH Hồng Ngọc) 345.410.347 -Căn cứ phiếu xuất kho số 60 ngày 9 tháng 2 năm 2002,kế tốn ghi:
Nợ TK 621 18.982.500
Có TK 152( Thép tròn 15) 18.982.500
CCDC xuất kho có giá trị lớn tiến hành phân bổ tuỳ theo giá thành của cơng trình,hạng mục cơng trình mà đƣợc phân bổ 50% hay phân bổ nhiều lần.
Cụ thể:
-Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 03197 và phiếu nhập kho số 61 ngày 9 tháng 2 năm 2002,kế toán ghi: Nợ TK 142 1.191.400 -Mũi khoan 3 141.500 -Taro M5 575.000 -Dũa dẹt 300 474.900 Có TK 153 1.191.400 -Mũi khoan 3 141.500 -Taro M5 575.000 -Dũa dẹt 300 474.900 Sau đó tiến hành phân bổ lần đầu ( Phân bổ 50% giá trị)
Nợ TK 627 595.700( 1.191.400×50%) Có TK 142 595.700(1.191.400×50%) -Mũi khoan 3 70.750(141.500 ×50%) -Taro M5 287.500(575.000 ×50%) -Dũa dẹt 300 237.450(474900 ×50%) Do Cty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung nên trong cơng tác kế tốn NVL tại