2. Thực trạng kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH kinh doanh và công nghệ Tân Phong:
2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu:
- Hạch toán chiết khấu thương mại:
Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.Khoản chiết khấu thương mại được ghi giảm vào giá bán trên “Hóa đơn (GTGT)” hoặc “Hố đơn bán hàng” lần cuối cùng. Trên hố đơn thể hiện rõ dịng ghi Chiết khấu thương mại mà khách hàng được hưởng.
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn( GTGT) ngày 25/07/2010 (phụ lục số 6 ),công ty đã tiến hành chiết khấu cho Cty TM – DV VP 1% trên tổng số tiền thanh tốn : 880.000(88.000.000*1%),cơng ty tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 3331 : 80.000
Có TK 131-VP: 880.000 -Hạch tốn giảm giá hàng bán:
Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán: Được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thỏa thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp (hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế).
Ví dụ: ngày 05/8/2010 cơng ty xuất bán Chuột Mitsumi cho cửa hàng Tân Bình PC.Bên mua tiến hành kiểm nghiệm và xác định mẫu mã không đúng theo hợp đồng mua bán, lúc này hai bên lập biên bản kiểm nghiệm và căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm (phụ lục 7), công ty tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ.
+ Nợ TK 532 : 300.000 Nợ TK 3331: 30.000 Có TK 131: 330.000 + Nợ TK 511: 300.000 Có TK 532: 300.000 _ Hạch toán hàng bán bị trả lại:
Trường hợp hàng hố tại Cơng ty đã chuyển cho khách hàng nhưng do vi phạm hợp đồng như không đúng quy cách, chủng loại hay kích cỡ sản phẩm mà khách hàng yêu cầu sẽ bị khách hàng trả lại. Khi hàng hoá bị trả lại, được nhập kho, thủ kho sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho gồm 3 liên, định kỳ gửi phiếu nhập kho lên phịng kế tốn để kế toán ghi sổ. Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại được phản ánh như sau:
-Phản ánh giảm doanh thu vào sổ chi tiết TK531, cuối kỳ tổng hợp số liệu kết chuyển sang TK511.
-Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại vào TK632 cột phát sinh bên Có vào sổ chi tiết TK1561 cột phát sinh bên Nợ và các sổ khác có liên quan.
Do sai lệch về mặt chất lượng so với ký kết hợp đồng, cửa hàng Chiến Thắng đã trả lại cho công ty một số sản phẩm vào ngày18/07/2010.
Khi hàng về đến Chi nhánh công ty thủ kho sẽ tiến hành viết giấy nhập kho.(phụ lục
số 8)
Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hóa.(phụ
lục số 9) sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ(phụ lục 10)
Từ chứng từ ghi sổ sẽ tiến hành ghi vào sổ Cái TK531(phụ lục 11) Kế toán hạch toán như sau:
+ Nợ TK 531 : 1.500.000 Nợ TK 3331 :150.000 Có TK 131: 1.650.000