Chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng, chi phớ sử dụng mỏy, chi phớ sản xuất chung. Bỏo cỏo tài chớnh Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cỏi
- Chi phớ nguyờn vật liệu gồm : Chi phớ nguyờn vật liệu được Cụng ty cung cấp cho đội theo kế hoạch sản xuất của từng cụng trỡnh đang thi cụng và phần chi phớ nguyờn vật liệu của đội tự mua ngoài.
- Chi phớ nhõn cụng gồm : Tiền lương và thu nhập theo lương của nhõn cụng Cụng ty và tiền lương nhõn cụng thuờ ngoài.
- Chi phớ sử dụng mỏy gồm : chi phớ mỏy thi cụng của đội và chi phớ mỏy thuờ ngoài.
- Chi phớ sản xuất chung tập hợp được phõn bổ theo tiờu thức tiền lương cho từng cụng trỡnh của cỏc đội trong thi cụng.
b/ Cỏc loại giỏ thành sản phẩm :
Ở Cụng ty XD số 21 cỏc cụng trỡnh thi cụng đều là cỏc cụng trỡnh nhận thầu xõy lắp cho nờn giỏ thành sản phẩm là giỏ thành nhận thầu theo từng hợp đồng kinh tế từng cụng trỡnh.
2.2.2.- Đối tƣợng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và đối tƣợng tớnh giỏ thành ở Cụng ty giỏ thành ở Cụng ty
- Đối tượng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất : Xuất phỏt từ tỡnh hỡnh thực tế của doanh nghiệp với đặc điểm của ngành xõy dựng cơ bản, quy trỡnh sản xuất sản phẩm xõy dựng được tiến hành liờn tục, từ khi xuất vật tư vật liệu cho tới khi kết thỳc, hoàn thành bàn giao cho bờn B đưa cụng trỡnh vào khai thỏc sử dụng, với sự kết hợp chặt chẽ giữa cỏc đội, cỏc bộ phận trong toàn Cụng ty. Mỗi cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh đều cú dự toỏn riờng, sản phẩm cũng khỏc nhau. Sản phẩm núi chung của cụng tỏc xõy dựng là những cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Mặt khỏc ở Cụng ty XD số 21, khối lượng cụng tỏc xõy dựng được khoỏn gọn cho từng đội đảm nhận thi cụng, nờn đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất là cỏc đội sản xuất, cỏc bộ phận sản xuất quản lý cụng trỡnh đang thi cụng.
- Đối tượng tớnh giỏ thành : ở Cụng ty XD số 21 đối tượng tớnh giỏ thành được xỏc định là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
2.2.3.- Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất ở Cụng ty :
a. Phương phỏp kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất :
Ở Cụng ty hiện nay phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất đang sử dụng phương phỏp tớnh trực tiếp chi phớ sản xuất, việc sử dụng phương phỏp trực tiếp đưa việc tớnh toỏn giỏ thành sản phẩm xõy dựng được chớnh xỏc và quản lý chặt chẽ (cụ thể cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh). Hàng thỏng cỏc chi phớ trực tiếp phỏt sinh như chi phớ về nguyờn vật liệu, cỏc chi phớ về nhõn cụng phỏt sinh ở cụng trỡnh nào thỡ được hạch toỏn trực tiếp vào cụng trỡnh đú.
- Đối với chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, việc cung cấp nguyờn vật liệu cho thi cụng cụng trỡnh chủ yếu được Cụng ty cung ứng dựa trờn kế hoạch và tiến độ thi cụng của cụng trỡnh những vật tư chớnh Cụng ty cungứng tới chõn cụng trỡnh như xi măng, sắt thộp xõy dựng, panen ... ngoài ra giao cho cỏc đội tự mua như cỏt, tre, giỏo, đinh ...
- Đối với vật liệu Cụng ty cung ứng được thực hiện do đội vật tư vận tải của Cụng ty trực tiếp khai thỏc từ cỏc nguồn về nhập kho tại Cụng ty, hàng thỏng từ ngày 1 thỏng ngày 5 phải tiến hành xõy dựng giỏ cung cấp xuống cho cỏc đội thi cụng. Giỏ vật liệu phải được thụng qua phũng kế toỏn tài vụ và trỡnh giỏm đốc Cụng ty duyệt giỏ.
- Đối với khoản chi phớ mỏy thi cụng và chi phớ sản xuất chung được
Sơ đồ kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất ở Cụng ty :
b. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất :
*. Kế toỏn khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp :
- Nội dung chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty ;
6 6 5 4 4 2 5 3 1 1 3 1 4 2 4 Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5 Bảng kờ số 3 Bảng phõn bổ số 1, 2, 3 Số chứng từ số 3 Số chứng từ số 4 Bảng kờ số 11 Bảng kờ số 4,5,6 Nhật ký chứng từ số 8 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cỏi
Vật tư của cỏc đơn vị thi cụng cú thể là nhận tại kho Cụng ty hoặc tự khai thỏc, vật tư cỏc đội nhận tại kho Cụng ty được chuyển dần tới kho thi cụng của cỏc đội tại hiện trường xõy dựng, cỏc đội nhập kho và xuất dựng hàng ngày. Chứng từ được sử dụng để xuất vật tư từ Cụng ty cho cỏc đội là "Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ".
*/ Những loại vật tư đội tự khai thỏc phục vụ thi cụng do nhõn viờn tiếp liệu của đội giao dịch mua bỏn, sốvật liệu do đội mua cũng phải tuõn thủ nguyờn tắc nhất định do Cụng ty quy định như đơn giỏ mua theo giỏ quy định của Cụng ty, đỳng chủng loại và chất lượng theo thiết kế.
- TK sử dụng : TK 621 "Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp"
- Phương phỏp kế toỏn : Theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn */ Vật tư do Cụng ty cung cấp :
Khi cú nhu cầu sử dụng nguyờn vật liệu phục vụ cụng trỡnh đang thi cụng cỏc đội đề xuất lờn Cụng ty. Kế toỏn vật tư của Cụng ty căn cứ nhu cầu sử dụng của từng cụng trỡnh, viết "phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ". Phiếu viết thành 3 liờn 1 liờn lưu tại phũng kế toỏn, liờn 2 và liờn 3 giao cho người nhận hàng của cỏc đội xuống kho vật tư lĩnh vật liệu, người nhận hàng của cỏc đội xuống kho vật tư lĩnh vật liệu, người nhận hàng giao lại cho thủ kho 1 liờn, người nhận hàng giữ 1 liờn để đối chiếu số lượng, quy cỏch phẩm chất vật liệu nhận và chuyển về cụng trỡnh của đội đang thi cụng.
Người duyệt phiếu xuất là thủ trưởng cơ quan do phú giỏm đốc phụ trỏch ký duyệt. Cỏc thành phàn kế toỏn vật tư, người nhận, thủ kho đều phải ký vào phiếu theo quy định.
PHIẾU XUẤT KHO KIấM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ MẪU SỐ : 02C/BH
Kho xuất vật tư : Kho Cụng ty
Kho nhận vật tư : Đọi xõy dựng số 3 Lệnh điều động số : 123/VY
Người ỏp tải hàng : Trần Văn Hải Số giấy giới thiệu :
Đơn vị vận chuyển : Đội vận tải Cụng ty Ngày đi : 12/3/2003
Hợp đồng số :
Ngày đến : 12/3/2003
Số
TT Loại vật liệu, qui cỏch ĐVT Khối lƣợng Ghi chỳ
A B C D E 1 Xi măng PC 300 kg 10.00 Bỉm Sơn 2 Thộp 22 A2 kg 500 Thỏi Nguyờn 3 Thộp 6 kg 4.000 Thỏi Nguyờn 4 Thộp 18 A2 kg 2.500 Thỏi Nguyờn 5 Thộp gúc L 63 x 5 kg 1.2500 Liờn doanh (Năm loại) Ngày 12 thỏng 3 năm 2003
Cụng ty hiện nay ỏp dụng phương phỏp ghi sổ vật liệu song song, dong vậy thủ kho cuối thỏng lập bỏo cỏo xuất vật tư theo từng vật liệu cụ thể, kốm theo cỏc phiếu xuất kho gửi về kế toỏn vật tư. Kế toỏn vật tư vào sổ theo dừi tại phũng kế toỏn đối với vật tư do cỏc đội tự khai thức :
Định kỳ ngày 25 cuối thỏng kế toỏn đội đối chiếu sổ sỏch, số nhập, xuất vật tư với thủ kho và lập bỏo cỏo gửi về Cụng ty theo quy định chung như phần thủ kho xuất vật liệu tại Cụng ty gửi về kế toỏn vật tư gồm bảng kờ cỏc vật liệu đó mua ngồi.
Kế toỏn căn cứ vào bảng kờ và cỏc chứng từ gốc của cỏc kế toỏn đội gửi về vào sổ theo dừi xuất vật tư theo từng cụng trỡnh và lập cỏc bảng kờ và sổ chi tiết vật tư vào bảng kờ số 3 (Trớch bảng kờ số 3 )
TRÍCH BẢNG PHÂN BỐ SỐ 2 THÁNG 5 NĂM 2003 Đơn vị: đồng Số TK cỏc TK Cỏc đối tƣợng ghi nợ TK nguyờn vật liệu Cộng cú TK 152 (101) Cụng cụ dụng cụ nhỏ (TK 153) 102% TK 1521 (102) TK 1522 (-4,25) TK 1523 (-3,8)
Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT
TK621
Nhà mỏy nước Hà Đụng 127850780 130663497 3724480 3566190 2104878 2024893 133680138 136254580 Bệnh viện y học dõn tộc 58798550 60092118 5057798 4865602 63856348 64957720
Liờn hiệp thực phẩm 175361914 179219876 37949628 36336769 7959885 7657409 221271427 223214054 1998342 2038309 Cụng ty ụ tụ vận tải 198745800 203118209 43876428 42011680 7852147 7553765 250474375 252683654
Trung tõm xỳc tiến việc làm 42379248 43311591 9257810 8864353 64314 61870 51701372 52237814
Cộng 603136292 616405291 94808346 90778992 23039022 22163539 720983660 729347822 1998342 2038309
TK
642 Chi phớ QLDN
2078458 2124184 624582 598037 2648518 2547874 5351558 5270095 582780 594436
Tổng cộng 605214750 618529475 95432928 91377029 25687540 24711413 726335218 734617917 2581122 2632745
ĐƠN VỊ: CễNG TY XD SỐ 21
TRÍCH BẢNG Kấ SỐ 3
TÍNH GIÁ THỰC TẾ CỦA VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ DỤNG CỤ
THÁNG 5 NĂM 2003 Đơn vị: đồng Chỉ tờu Vật liệu chớnh (TK 1521) Vật liệu phụ (TK 1522) Nhiờn liệu (TK 1523) Nguyờn vật liệu (TK 152) Cụng cụ dụng cụ nhỏ (TK153)
Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT I. Số dư đầu thỏng 292149200 298576400 89758548 85279014 154782418 148900686 536690166 532756100 22581492 22415966 II. Số PS trong thỏng 664958195 679587275 51893500 50352822 716851695 729940097 Từ NKCT số 5 (cú 331) 664378195 659007275 36251250 34710572 700629445 693717847 Từ NKCT số 6 (cú 151) 580000 580000 580000 580000 Từ NKCT số 1 (cú 111) 15642250 15642250 15642250 15642250 Từ NKCT số 2 (cú 112, TK 156) 20000000 20000000
III. Cộng dư đầu thỏng và PS trong thỏng 957107395 978163675 141652048 135631836 154782418 148900686 1253541861 1262696197 22581492 22415966 IV. Chờnh lệch giỏ TT và giỏ hạch toỏn 21056280 - 6020212 - 5881732 V. Hệ số chờnh lệch giỏ 1,02 - 4,25 - 3,8
VI. Xuất trong thỏng 605214750 618529475 95432928 91377029 25687540 24711413 726335218 734617917 2581122 2562202 VII. Tồn kho cuối thỏng 351892645 359634200 46219120 44254807 129094878 124189273 527206643 528078280 20000370 19853764
Bảng phõn bổ số 2 : Phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ lao động nhỏ theo giỏ hạch toỏn chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và theo từng nhúm nguyờn vật liệu, vào bảng kờ số 5, vào nhật ký chứng từ số 7 vào sổ cỏi TK 621.
Về cụng cụ, dụng cụ lao động nhỏ và vật liệu luõn chuyển ở Cụng ty được hạch toỏn trực tiếp cho từng cụng trỡnh và được tập hợp và chi phớ sản xuất của thỏng phỏt sinh cỏc chi phớ đú, cỏc loại cốt pha như cốt pha gỗ, cốt pha bằng thộp, đà giỏo ... bất kỳ chỳng cú giỏ trị là bao nhiờu đều được phõn bổ một lần vào giỏ thành phỏt sinh của cụng trỡnh. Quỏ trỡnh hạch toỏn giỏ trị cụng cụ, dụng cụ lao động nhỏ được tiến hành tương tự như vật liệu chớnh đó nờu ở phần trờn.
Kết quả tớnh toỏn và phõn bổ giỏ trị vật tư, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ lao động nhỏ theo giỏ thực tế được thể hiện trờn bảng phõn bổ số 2 (đó trớch) cỏc số lieẹu ở bảng này được sử dụng để ghi vào bảng kờ số 5C Phần II tập hợp chi phớ sản xuất toàn Cụng ty, chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh để làm cơ sở cho việc tớnh giỏ thành.
Vớ dụ : Tại đội thi cụng xõy dựng số 3 tham gia xõy dựng cụng trỡnh trung
tõm xỳc tiến việc làm.
Kế toỏn căn cứ cỏc phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ và cỏc chứng từ khỏc tập hợp được
- NVL chớnh : 43.311.591đ
- NVL phụ : 8.926.233đ
--------------- 52.237.814đ
Kế toỏn định khoản như sau : Nợ TK 154 : 52.237.814đ
Cú TK 152 : 52.237.814đ
(Chi tiết NVL chớnh : 43.311.691 Chi tiết NVL phụ : 8.926.233)
c/ Kế toỏn khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp :
- Nội dung : Khoản mục chi phớ nhõn cụng ở Cụng ty XD số 21 bao gồm : tiền lương cỏc đội sản xuất, tiốn cụng thuờ ngoài, tiền lương của cụng nhõn vận hành mỏy thi cụng do đội thuờ ngoài.
- Phương phỏp tập hợp : tiền lương phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào được hạch toỏn trực tiếp cho hạng mục cụng trỡnh đú.
- TK sử dụng : TK 622 chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh - Phương phỏp kế toỏn : chứng từ ban đầu để hạch toỏn khoản mục nhõn cụng ở Cụng ty là bảng chấm cụng đối với cụng việc tớnh theo lương thời gian và cỏc hoạt động làm khoỏn đối với cụng việc giao khoỏn cho cỏc đội, cỏc tổ thi cụng tiền lương trả cho cỏc đội xõy dựng và nhõn viờn thuờ ngoài qua hợp đồng giao khoỏn. Trờn cỏc hợp đồng làm khoỏn phải ghi rừ tờn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, họ tờn đội trưởng, tổ trưởng, nội dung cụng việc giao khoỏn, đơn giỏ giao khoỏn, thời gian khởi cụng, thời gian kết thỳc cụng việc giao khoỏn (Trớch hợp đồng giao khoỏn số 06)
Tổng số tiền khoỏn chi cho từng cụng việc phải cú chữ ký của đội trưởng hoặc chủ nhiệm cụng trỡnh, chữ ký của người nhận làm khoỏn. Khi cụng việc hoàn thành phải lập biờn bản nghiệm thu bàn giao với sự tham gia của cỏc thành
viờn giỏm sỏt kỹ thuật bờn A (chủ đầu tư) Kỹ thuật của Cụng ty, chủ nhiệm cụng trỡnh và cỏc thành viờn khỏc. Riờng đối với hợp đồng làm khoỏn với bờn ngoài khi cỏc đội ký hợp đồng thi cụng phải thụng qua Cụng ty, trờn hợp đồng phải cú chữ ký của giỏm đốc Cụng ty.
(Trớch hợp đồng giao khoỏn, trớch biờn bản nghiệm thu, trớch biờn bản thanh lý hợp đồng)
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Số : 06/GK
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN TIỀN LƢƠNG (Của cụng trỡnh trung tõm xỳc tiến việc làm)
Hụm nay, ngày 03 thỏng 03 năm 2003
Căn cứ hợp đồng số 15/XDKN ngày 15/02/2003 Chỳng tụi gồm :
- ễng : Hoàng Anh Tuấn - Đội trưởng đội xõy dựng người giao khoỏn tiền lương
- ễng : Nguyễn Anh Thơ - Người nhận khoỏn 1.- Nội dung cụng việc giao khoỏn :
Khoỏn tổng quỹ lương xõy phần thụ nhà làm việc 3 tầng của cụng trỡnh Trung tõm xỳc tiến việc làm.
2.- Đơn giỏ giao khoỏn :
Tổng quỹ lương khoỏn : 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi
ngàn đồng chẵn)
3.- Thời gian thi cụng và thời gian kết thỳc : từ 15/4 đến 25/5/2003 đảm bảo theo tiến độ tại hợp đồng số 15/XDKN.
Hợp đồng lập thành 03 bản, 1 bản giao cho người nhận khoỏn, 1 bản lưu tại đội xõy dựng số 3, 1 bản gửi về phũng kế toỏn Cụng ty.
NGƢỜI NHÂN KHOÁN NGƢỜI GIAO KHOÁN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Số : 15/NT
BIấN BẢN NGHIỆM THU
Căn cứ hợp đồng giao khoỏn số 06/GK ngày 03/03/2003 Khoỏn tiền lương thi cụng phần xõy thụ
Căn cứ hợp đồng số 15/XDKH
Hụm nay, ngày 31 thỏng 05 năm 2003. Hội đồng nghiệm thu gồm :
Bờn B :
Bà : Lờ Võn - Kế toỏn đội
ễng : Hoàng Anh Tuấn - Đội trưởng đội xõy dựng ễng : Nguyễn Anh Thơ - Tổ trưởng thi cụng
Bờn A :
ễng : Nguyễn Văn Dũng - Kỹ sư giỏm sỏt kỹ thuật bờn A
Tiến hành kiểm nghiệm, nghiệm thu phần cụng trỡnh xõy thụ cụ thể như sau :
1.- Khối lượng và chất lượng : Cụng trỡnh thi cụng phự hợp với thiết kế đó được duyệt.
2.- Kinh phớ thực hiện : Theo dự toỏn duyệt chi phớ nhõn cụng bằng : 50.320.000đ (năm mươi triệu, ba trăm hai mươi ngàn đồng chẵn)
Hợi đồng nghiệm thu cấp cơ sở quyết định chấp nhạn nghiệm thu phần xõy thụ và nhất thanh toỏn như tổng kinh phớ đó ghi.