II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NƢỚC SẠCH TẠI CễNG
1. Cơ sở lập giỏ thành nƣớc mỏy
1.3 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
Chi phớ chung là một loại chi phớ phỏt sinh nhằm phục vụ lợi ích hỗ trợ cho cỏc phõn xưởng sản xuất hoạt động thụng suốt, nú khụng tớnh trực tiếp vào từng đơn vị sản phẩm mà tõp chung cho toàn phõn xưởng, chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ cụng cụ dụng cụ trong phõn xưởng, chi phớ khấu hao tài sản cố định…
Tài khoản sử dụng
TK 6271 : Chi phớ sản xuất nước mỏy TK 62711 : Chi phớ nhõn cụng
TK 62712 : Chi phớ vật liệu nước TK 62713 : Cụng cụ dụng cụ
TK 62714 : Chi phớ khấu hao tài sản nước
TK 62717 : Chi phớ dịch vụ ngoài sản xuất nước TK 67218 : Chi phớ bằng tiền khỏc sản xuất nước
TK 62711 : Chi phớ nhõn cụng là chi phớ tiền lương, cỏc khoản phụ cấp theo lương cho cỏc cụng nhõn phõn xưởng phục vụ ở mỗi nhà mỏy.
TK 62712 : Chi phớ vật liệu nước là chi phớ phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất nước, như: nhà cửa, trạm bơm, dõy truyền sản xuất nước,bảo dưỡng TSCĐ….Kế toỏn căn cứ vào những chứng từ xuất kho do cỏc nhà mỏy gửi định khoản tớnh theo giỏ hạch toỏn. Đến cuối thỏng, kế toỏn tớnh giỏ thành thực tế của vật liệu xuất dựng, nhập số liệu lờn mỏy để vào cỏc sổ chi tiết cũng như tổng hợp và được phõn bổ trờn bảng phõn bổ vật liệu:
Nợ TK 62712 : 168 537 395 Cú TK 152 : 168 537 395
TK 62713 : Cụng cụ dụng cụ là cụng cụ dựng cho phõn xưởng như cao su tấm, đay tơ xảm ống, bulong, que hàn…. Việc hạch toỏn chi phớ này cũng tương tự như vật liệu dựng sản xuất trực tiếp. Chứng từ sử dụng cũng gồm phiếu xuất kho làm căn cứ ghi sổ chi tiết, bảng phõn bổ VL, CCDC và bảng tớnh giỏ thực tế:
Nợ TK 62713 : 1 495 998
Cú TK 153 : 1 495 998
TK 62714 : Chi phớ khấu hao tài sản nước là chi phớ chiếm một tỉ lệ đỏng kể trong chi phớ SXC như thiết bị truyền dẫn, mỏy múc thiết bị động lưc…. Việc trớch khấu hao ỏp dụng: QĐ 116/1999/QĐ-BTC cú hiệu lực từ ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Hiện nay mức tớnh khấu hao như sau:
Khi nhập số liệu vào mỏy, mỏy tự động tớnh khấu hao hàng thỏng và lập bảng phõn bổ khấu hao nếu khụng cú chuyển biến nào về giỏ trị TSCĐ thỡ cỏch tớnh khấu hao ỏp dụng định khoản:
Nợ TK 62714 : 66 564 914 Cú TK 214 : 66 564 914
TK 62717 : Chi phớ dịch vụ ngoài sản xuất nước là chi phớ gồm chi phớ mua quần ỏo bảo hộ, ủng cao su, ỏo mưa bạt, quạt chống núng…. Kế toỏn hạch toỏn dựa trờn cỏc chứng từ thu trờn cỏc chứng từ thu, chi, giấy bỏo nợ, uỷ nhiệm chi, nhập số liệu vào mỏy sau đú mỏy sẽ tự động vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo định khoản : Nợ TK 62717 : 836 755 Cú TK 111, 112 : 836 755 Mức trích khấu hao hàng tháng x Tỉ lệ khấu hao năm 12 tháng =
TK 67218 : Chi phớ bằng tiền khỏc sản xuất nước như : kiểm nghiệm nước, tiền thưởng SKCT-KHKT, chi phớ hội nghị, tiếp khỏch….. và được kế toỏn hạch toỏn như sau :
Nợ TK 62718 : 2 789 816
Cú TK 111, 112 : 2 789 816
Cuối thỏng sau khi tập hợp chi phớ theo từng khoản mụch chi phớ, nhập số liệu cỏc tài khoản chi tiết, mỏy sẽ tự động lập bảng cõn đối phỏt sinh cỏc tiểu khoản, sổ tổng hợp cỏc tài khoản 627 theo định khoản:
Nợ TK 627 Cú TK 111, 112, 241, 152, 153, 334, …. Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất nƣớc Tài khoản PS Nợ PS Cú 62711 17 276 686 62712 168 537 395 62713 1 495 998 62714 66 564 914 62717 836 755 62718 2 789 816 Tổng 257 501 564 257 501 564
Cuối kỡ khoản mục này được kết chuyển sang TK 154
Nợ TK 154 : 257 501 564
Cú TK 627 : 257 501 564
Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất nƣớc toàn Cụng ty
TK 154 TK 6211 6221 6271 Tổng
Khối sản xuất nước 113 647 100 113 299 021 257 501 564 484 447 685