II. Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ
2. Kế toán nhập xuất vật liệu CCDC
2.1. Kế toán nhập vật liệu CCDC
NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Cơng ty chủ yếu là mua ngồi hoặc tự chế biến thuê ngoài gia cơng chế biến. Kế tốn NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC. Thơng qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt. Vật liệu mua về trước khi nhập kho viết phiếu nhập kho. Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6 Bảng kê số 3 Bảng phân bổ VLCCDC Bảng kê số 4, số 5, số 6 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ chi tiết TK152,153 Sổ Cái TK152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)
Báo cáo kế toán
Các chứng từ gốc: - Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - …..
- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua kho trước khi xuất dùng.
Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:
NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ được đưa về phịng KCS và phịng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" trước khi viết phiếu nhập kho.
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật tư giữa người cung cấp, người quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số lượng, chất lượng chủng loại vật tư.
Nếu vật tư khơng đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập. Trong đó có 2 liên cịn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phịng kế tốn để ghi sổ kế toán.
* Các chứng từ kế toán liên quan: - Hoá đơn GTGT
- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - Biên bản kiểm nghiệm nhập kho - Phiếu chi để mua NLVL - CCDC - Phiếu nhập kho.
* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Công ty điện cơ Thống Nhất.
Đối với vật tư mua ngồi nhất thiết phải có hố đơn GTGT mẫu 01 hoặc hố đơn mẫu 02, hố đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu qui định:
Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngồi ta có cơng thức: = +
VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép 1,4 theo hoá đơn số 0088020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giá mua (chưa VAT 5%) là: 9.400.000đ chưa trả tiền người bán.
Biểu số 1: Hố đơn GTGT
HỐ ĐƠN GTGT Mẫu số: Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 1 tháng 5 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng Địa chỉ:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Đơn vị:
Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Số TK: 710A-00053 NHCTH-HBT Hình thức thanh tốn: Trả chậm Mã số: 0100100499
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Dây thép 1,4 (t 5% VAT) Kg 2.140 4392,53 9.400.000 Thuế suất GTGT: 5% Cộng tiền hàng: 9.400.000 Tiền thuế GTGT: 470.000 Tổng cộng tiền thanh tốn: 9.870.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm Đơn vị:
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT
Mẫu số: 05-VT
Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Ban kiểm nghiệm bao gồm:
Ông, bà: Nguyễn Minh Đạt Trưởng ban Ông, bà: Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viên Đã kiểm kê các loại:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hố) Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm kê
SL đúng qui cách phẩm chất SL không đúng quy cách 1 Dây thép 1,4 TTVT Kg 2.140 2.140 0
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trưởng ban
(Ký, họ tên)
Vật tư kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn - kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho theo đúng số thực nhập:
Biểu số 3: Phiếu nhập kho Đơn vị: Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Địa chỉ: Số: 358-VT Mẫu số 01-VT QĐ số 1141-TC/QĐ/CDKT Ngày 1/11/1995 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Nợ: 152 Có: 331
Họ tên người giao hàng: Cơng ty cổ phần Điện cơ Hải Phịng Theo hoá đơn: …………. ngày 3/5/2006
Nhập tại kho: C. Đỗ Người nhập: A. Đăng
Hoá đơn số: 0088020 ngày 1/5/2006 STT Tên nhãn hiệu,qui cách vật tư Mã số Đơn vịtính
Số lượng
Đơn giá Thànhtiền Theo CT Thực nhập 1 Dây thép 1,4 (+5% VAT) Kg 2.140 2.140 4392,53 9.400.000 Cộng 9.400.000
Số tiền bằng chữ: Chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn. Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ kho đơn vị (Ký, họ tên)
Vật liệu đã nhập kho, thủ kho phải sắp xếp vật liệu một cách khoa học để dễ tìm, dễ lấy và phải có các biện pháp giúp lãnh đạo đơn vị chống mất cắp…