2.4. Cỏc phần hành kế toỏn chủ yếu tại Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
2.4.2.3. Kế toỏn tổng hợp vọ̃t liệu, cụng cụ dụng cụ
Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn do đú việc nhập, xuất nguyờn liệu, cụng cụ dụng cụ được thực hiện thường xuyờn, liờn tục căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào TK 152, 153
Thẻ kho
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho
Sổ kế toỏn chi tiết
Bảng kờ nhập,xuất,tồn
a) Đỏnh giỏ nguyờn vọ̃t liệu tại Cụng ty TNHH Dương Phỳ Gia
Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu nhập kho
Nguyờn vật liệu dựng cho sản xuất của Cụng ty chủ yếu được mua ngoài. Kế hoạch nhập nguyờn vật liệu được lập và duyệt theo từng thỏng, quý dựa vào kế hoạch và quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm. Khi nhập kho nguyờn vật liệu Cụng ty đó sử dụng giỏ thực tế để hạch toỏn
- Đối với nguyờn vật liợ̀u mua ngoài nhập kho
Giỏ thực Giỏ gốc Thuế nhập Chi phớ Cỏc khoản tế NVL = ghi trờn + khẩu + vận chuyển - giảm trừ nhập kho húa đơn (nếu cú) bốc dỡ (nếu cú)
- Đối với nguyờn vật liợ̀u nhập kho thuờ ngoài gia cụng:
Giỏ thực tế NVL NK = GTrị NVL xuất gia cụng + CP gia cụng và cỏc CP khỏc
- Đối với nguyờn vật liợ̀u là phờ́ liợ̀u thu hồi, sản phẩm hỏng thỡ giỏ nhập kho là giỏ trị cú thể thu hồi
Vớ dụ:
Ngày 02/11 nhập kho 15.500kg tinh bột sắn với đơn giỏ 4150đ/kg và 35.500kg tinh bột ngụ với đơn giỏ 3.500đ/kg của Cụng ty Giang Nam theo phiếu nhập kho số 25. Chi phớ vận chuyển bốc dỡ cả 2 mặt hàng trờn là 2.550.000đ (Thuế suất VAT 5%)
Chi phớ vận chuyển bốc dỡ phõn bổ cho: 2.550.000
+ Tinh bột sắn = x 15.500 = 775.000đ 15.500 + 35.500
CP vận chuyển bốc dỡ phõn bổ cho 1kg tinh bột sắn là: 775.000/15.500 = 50đ 2.550.000
+ Tinh bột ngụ = x 35.500 = 1.775.000 đ 15.500 + 35.000
CP vận chuyển bốc dỡ phõn bổ cho 1kg tinh bột ngụ là: 1.775.000/35.000 = 50đ Vậy giỏ thực tế nhập kho của từng loại nguyờn vật liệu:
+ Tinh bột sắn: 4150 + 50 = 4.200đ/kg + Tinh bột ngụ: 3500 + 50 = 3.550đ/kg Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty nờn nguyờn vật liệu xuất kho liờn tục theo từng lần, số lượng nhập là nhiều, do đú Cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập để xỏc định giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho
Giỏ thực tế NVL Giỏ thực tế Đơn giỏ thực tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ tế bỡnh quõn =
NVL xuất kho Số lượng NVL + Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Giỏ thực tế Đơn giỏ thực tế Khối lượng nguyờn vật liệu = bỡnh quõn NVL x nguyờn vật liệu xuất kho xuất kho xuất kho
Vớ dụ: Tớnh giỏ xuất kho 1.500kg tinh bột sắn cho phõn xưởng tinh bột theo
phiếu xuất kho số 15 ngày 05 thỏng 11 năm 2009
Diễn giải Số lượng (kg) Đơn giỏ (đ) Số tiền (đ)
Tồn đầu thỏng 11 18.000 4.120 74.160.000
PNK 25 15.500 4.200 65.000.000
Đơn giỏ 74.160.000 + 65.000.000
tinh bột sắn = = 4.154 đồng xuất kho 15.500 + 18.000
Từ vớ dụ trờn ta thấy: Việc ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập để tớnh trị giỏ nguyờn vật liệu xuất kho là hoàn toàn hợp lý, đảm bảo độ chớnh xỏc khụng chờnh lệch quỏ nhiều so với giỏ cả thị trường.
b) Đỏnh giỏ Cụng cụ dụng cụ tại cụng ty
Đỏnh giỏ cụng cụ dụng cụ nhập kho
Giỏ trị cụng cụ dụng cụ nhập kho được tớnh theo cụng thức
Giỏ thực tế CCDC = Giỏ mua ghi trờn HĐ + Thuế nhập khẩu phải nộp (nếu cú) + Chi phớ thu mua - Giảm giỏ hàng mua (nếu cú)
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn giỏ mua ghi trờn húa đơn là giỏ đó cú thuế GTGT đầu vào
Chi phớ thu mua bao gồm chi phớ vận chuyển, bốc xếp, thuờ bói, chỗ đổ vật liệu, tiền cụng tỏc phớ của cỏn bộ thu mua… và cỏc khoản khỏc
Vớ dụ: Ngày 22/08/2009 mua về sử dụng tại phõn xưởng 2 cõn loại 100kg/cỏi
với giỏ cả thuế là 1.320.000đ/cỏi. Chi phớ vận chuyển 50.000đ
Như vậy giỏ thực tế dụng cụ nhập kho là: 1.120.000 + 50.000 = 1.125.000đ Đỏnh giỏ cụng cụ dụng cụ xuất kho
Cụng cụ dụng cụ xuất kho sử dụng nếu thuộc loại phõn bổ 1 lần thỡ giỏ trị xuất kho là giỏ trị thực nhập của cụng cụ dụng cụ đú
Cụng cụ dụng cụ xuất kho nếu thuộc loại phõn bổ nhiều lần thỡ giỏ trị xuất kho của cụng cụ dụng cụ là giỏ trị thực nhập của cụng cụ dụng cụ đú, sau đú tiến hành phõn bổ tựy theo cụng cụ dụng cụ đú thuộc loại phõn bổ mấy lần