Số tiền: ............................... .viết bằng chữ
2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần khí cụ
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ sản phẩm tại cơng ty CP khí cụ điệnI
điện I.
Để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ sản phẩm, cơng ty áp dụng các Tk quy định trong hệ thống TK của nhà nước và bộ tài chính ban hành. Đó là các Tk :
- TK 155: ” thành phẩm”
- TK 511: ”doanh thu bán hàng” - TK 632: ”giá vốn hàng bán”
Ngoài các Tk trên, trong quá trình hạch tốn hoạt động tiêu thụ sản phẩm và XĐKQKD của hoạt động tiêu thụ, kế tốn tiêu thụ tại cơng ty cịn sd một số TK có liên quan như:
- TK 111: “ tiền mặt”
- Tk 112: “ tiền gửi ngân hàng” - TK 131; ” phải thu khách hàng” - TK 3331: “ thuế GTGT đầu ra” - TK 641: “ chi phí bán hàng”
- TK 642: “chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 911: “ xác định kết quả kinh doanh”
2.2.2.3. Sổ kế toán và báo cáo kế toán nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm của cơng ty CP khí cụ điện I:
Khi phát sinh nghiệp vụ trên tiêu thụ sản phẩm, kế toán tiêu thụ căn cứ vào chứng từ gốc bao gồm hoá đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu ﴾nếu có﴿ để làm sổ kế toán tiêu thụ. Cụ thể như sau: Căn cứ vào các chứng từ, kế toán lên bảng kê hàng xuất kho theo hoá đơn, bảng kê được lập cho từng tháng nhằm theo dõi tình hình xuất hàng trong tháng theo giá trị từng lần xuất. Bảng kê hàng xuất kho theo hoá đơn được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu số 1 BẢNG KỂ HÀNG XUẤT KHO THEO HỐ ĐƠN CƠNG TY CP KHÍ CỤ ĐIỆN I Tháng 01 năm 2008
Kho hàng: Kho thành phẩm Mẫu số 03- SCT/TCKT
Chứng từ đối tượng xuất hàng Mã số xuất nội bộ Doanh thu
số ngày Cho sản xuất Cho cửa hàng
1 03/01/08 chị Thuần Sl-ST 35 10281242 2 03/01/08 chị Thuần Sl-ST 35 9786700 3 4 07/01/08 Chi nhánh 96-98 NT 14 35974200 5 07/01/08 Chi nhánh 96-98 NT 14 17129113 6 7 17/01/08 Phân xưởng 3 3 3138794 8 17/01/08 Phân xưởng 3 3 828877 9 22/01/08 Phân xưởng 3 3 2019600 10
1. Giá vốn xuất cho sản xuất:… 2. Giá giao cho các cửa hàng… Theo giá vốn…
3. Doanh thu bán tại công ty… Theo giá vốn… 4. Trị giá vốn hàng xuất kho…
Ngày … tháng … năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đồng thời cũng căn cứ vào các chứng từ này, kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết số 3- Doanh thu bán hàng TK 511. Sổ này được lập cho từng tháng, vào sổ thứ tự theo hoá đơn GTGT từ đầu đến cuối tháng, theo lối doanh thu bán hàng và tình hình thanh tốn của khách hàng theo từng hố đơn: Sổ chi tiết số 3 được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu số 2 SỔ CHI TIẾT SỐ 3
CÔNG TY CP KHÍ CỤ ĐIỆN I DOANH THU BÁN HÀNG-TK 511 Tháng 02 năm 2008
stt
chứng từ
đối tượng mua hàng mã
Ghi nợ TK 511- Ghi có các Tk Ghi có TK 511- Ghi nợ các TK
số ngày TK 521 TK3331 TK911 TKkhác cộngnợ TK 111 TK 112 TK 131 cộng có 1 21450 01/01/08 cửa hàng bán lẻ 16 3443700 3443700 2 31672 01/01/08 Chi nhánh 47-QN 272 7331649 64000680 105192755 176525084 3 16988 02/01/08 cửa hàng số 12-HP 262 72177755 72177755 4 25051 03/01/08 chị Thuận SL-ST 35 10281242 10281242 cộng tháng 01 luỹ kế đầu năm
Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán
Biểu số 3 BẢNG KÊ CHI TIẾT Mẫu 03-BK/TCKT Cơng ty CP khí cụ điện I ﴾ Doanh thu bán hang –TK511﴿
Tháng 02 năm 2008
﴾ DÙNG ĐỂ ĐỐI CHIẾU VỚI SỔ CHI TIẾT SỐ 3﴿
STT đối tượng mua hàng mã Doanh thu Nợ TK111phần thanh tốn- ghi có TK 151Nợ TK112 Nợ TK131 1 Chi nhánh 96-98 nguyễn trãi 14 735200326 330235926 404946400
2 cửa hàng 50 Gia Lâm- HN 15 404796639 303804591 100992048
3 cửa hàng bán lẻ 16 3433700 3433700
4 Chi nhánh 307 HHT-TPHCM 17 350393360 32323450 80000000 238069904
5 chị Thuần- SL-ST 35 912748133 30000000 882748133
6 Anh AN-Xuân Khanh-ST 37 25706006 16172590 9533416
7 Các đối tượng khác 50 9262400 3576179 5686221
8 sở điện lực Gia Lai 165 31399400 31399400
9 sở điện lực Thanh Hoá 188 15595000 15595000
10 Chi nhánh 368 Đà Nẵng 256 105208190 16401206 30000000 58806984
11 16 Lê Lợi-TP Vinh 259 115528423 1071181 66821900
12 cửa hàng số 12 BMT 262 72177755 72177755
13 Cty tạp phẩm và bảo hộ LĐ 264 74455980 74455980
14 Cty TNHH FORD 265 5545026 5545026
15 cửa hàng 50HVT-TN 271 100959878 5624476 2335402
16 Chi nhánh 47 Quảng Ninh 272 176525084 7311649 105192755
17 Chi nhánh 326 Quảng Bình 273 72279716 5484214 9795502
Biểu số 4 BẢNG KÊ SỐ 11
CƠNG TY CP KHÍ CỤ ĐIỆN I PHẢI THU KHÁCH HÀNG- TK 131 Tháng 02 năm 2008
đối tượng mua hàng
mã Dư đầu kỳ Ghi nợ TK131-ghi có các Tk Ghi có TK131-ghi nợ TK
khác Dư cuối kỳ nợ có Tk 111 Tk112 Tk331 Tk 511 Tk 111 Tk 112 Tk 331 nợ có Chi nhánh 96-98NT 14 997870871 63928306 76600932 857341633 cửa hàng 50-GL-HN 15 403662277 198575409 205086868 Chi nhánh 307HHT- TPHCM 17 374339146 238069904 612409050
Cty vật liệu điện HN 20 39476086 39476086
Cty chiếu sang đèn đường HN
22 12268752 12268752
Cty VMEP 23 34982 3498200
Cty THIKECO 24 480 480000
Cty Đại Nghĩa 25 38911201 38911201
Cty vật tư Hải Hưng 26 4654730 4564730
Cty điện tử Nam Hà 27 4898720 4598720
XN khí cụ điệnI, điện II 29 1877506 18775026
NM cơ khí chính xác số I 31 21272300 21727300
HVQS 32 6590000 6590000
tổng cộng tháng 1 1894390633 11466418 1793810890 3191676
Tổng hợp tháng 1 Ngày 28 tháng 02 năm 2008
1. Số dư đầu kỳ Kế toán trưởng Kế toán 2. Số phát sinh 3. Số dư cuối kỳ N ợ Có 1894390633 11466418 238069904 339104647 1793810890 3191676 39
Đồng thời với việc ghi doanh thu tiêu thụ sản phẩm vào các sổ kế toán phải phản ánh thuế GTGT đầu ra lên các bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố dịch vụ bán ra, kèm theo đó là tờ khai thuế GTGT để làm cơ sỏ cho công ty thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước. Tại cơng ty CP khí cụ điện I, sản phẩm được chia làm 2 nhóm: nhóm chịu thuế suất 5% , nhóm chịu thuế suất 10%. Vì vậy kèm theo tờ khai thuế GTGT được lập hàng tháng là 2 bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. Bảng kê và tờ khai thuế GTGT được lập theo biểu sau:
Biểu số 5
Mẫu số 02/GTGT
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA ﴾Kèm theo tờ khai thuế GTGT﴿
﴾Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng﴿
Tháng 02 năm 2008 Loại 10%
Tên cơ sở KD: cơng ty CP khí cụ điện I Mã số 0500276497-1 Địa chỉ: Phường Xuân Khanh- Sơn Tây- HN
Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán chưa thuế Thuế GTGT Mã số thuế Số Ngày 25055 03/01/08 792660 79266 25057 03/01/08 1577076 157707,6 0500238836-1 25068 05/01/08 3404040 340404 050026479005-1 25072 05/01/08 1108880 110888 0500238836-1 25084 07/01/08 6833996 683399,6 25119 14/01/08 528440 52844 0500276479009-1 25142 16/01/08 12206460 1220646 01020009142 25154 19/01/08 644225 64422,5 cộng 10% Ngày 30 tháng 02 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng ﴾ Ký tên﴿
Biếu số 6: Mẫu số 02/ GTGT BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN- CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA Kèm theo tờ khai thuế GTGT
Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai hàng tháng Tháng 01 năm 2008
Tên cơ sở KD: Cơng ty CP khí cụ điện I Mã số 0500276479 Địa chỉ: Phường Xuân Khanh- Sơn Tây-HN
Chứng từ Tên khách hàng Doanh số bán chưa thuế thuế GTGT Mã số thuế số ngày 25055 03/01/08 Công ty 4747 NVC 11305000 565250 0500276479002-1 25051 03/01/08 Cty DLTM Cường Thịnh 9791800 489590 0500238836-1 25025 03/01/08 Cty DLTM Cường Thịnh 9320710 466035 0500238836-1 25053 03/01/08 Cty DLTM Cường Thịnh 7287200 363910 0500238836-1 25054 03/01/08 Anh An- XK 840270 42013 25058 03/01/08 Cty DLTM Cường Thịnh 5341043 267052 0500238836-1 25059 03/01/08 Cty DLTM Cường Thịnh 17628180 881409 0500238836-1 25061 04/01/08 Cty CP dụng cụ cơ khí 1095200 54760 25062 04/01/08 Cty DL TM Cường Thịnh 47245000 23622250 0500238836-1 25064 05/01/08 Chi nhánh cty tại QBình 19911460 995573 050027679008-1 25065 05/01/08 Chi nhánh cty tại ĐNẵng 16068800 803440 0500276479004-1
Cộng 10%
Ngày 30 tháng 01 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng
﴾Ký tên﴿ ﴾Ký tên﴿
Biểu số 7
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu 01/GTGT Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
﴾Kèm theo tờ khai thuê GTGT﴿
D ùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai hàng tháng Tháng 01 năm 2008
Tên cơ sở: Cơng ty cổ phần khí cụ điện I.
Địa chỉ: Phường Xuân Khanh- Thị xã Sơn Tây- Hà Nội.
Mã số: 050027649-1
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số﴾chưa
thuế﴿
Thuế GTGT
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 217634377
2 HHoá, DV chịu thuế GTGT 271634377 137128967
a Hàng hoá XK thuế GTGT 0%
b Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 2670107400 133050370
c Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 46235977 4623597
d Hàng hoá dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoá, dich vụ mua vào 1127181426
4 Thuế GTGT của hàng hoá, dich vụ mua vào 1127181426 80576840
5 Thuế GTGT được khấu trừ 80576840
6 Thuế GTGT phải nộp hoặc được thoái ﴾2-5﴿ 57552127
7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua 27503092
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT được hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng 85055219
Số tiền phải nộp ﴾Ghi bằng chữ﴿: Tám mươi lăm triệu, khơng trăm năm mươi lăm nghìn hai trăm mười chin đồng
Xin cam đoan số liệu trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu xử lý theo pháp luật.
Nơi gửi tờ khai: Ngày 08 tháng 02 năm 2008 Cơ quan thuế: Cục thuế Hà Tây. Thủ trưởng đơn vị
- Địa chỉ ﴾Ký đóng dấu﴿
- Cơ quan thuế nhận tờ khai
- Ngày nhận
Cuối tháng, căn cứ vào phiếu nhập kho, các chứng từ xuất kho, kế toán tiêu thụ làm báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho hàng hoá. Báo cáo này được lập cho từng tháng nhằm theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn của kho thành phẩm. Mẫu báo cáo được lập theo mẫu sau ﴾Biểu số 8﴿:
Trong báo cáo này cột giá bình qn được tính theo cơng thức:
Giá trị sản phẩm nhập trong kỳ + giá trị sản phẩm tồn đầu kỳ Giá bình quân =
Số lượng sản phẩm trong kỳ + số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ Cột số dư cuối kỳ được tính như sau:
Biểu số 8 BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT KHO- TỒN KHO HÀNG HOÁ Mẫu số 01- BC/TCKT
Cơng ty CP khí cụ điện I Tháng 02 năm 2008 Kho hàng : Kho thành phẩm
stt Danh mục sản phẩm
Mã số
số dư đầu kỳ Nhập trong kỳ Giá bình quân
xuất trong kỳ số dư cuối kỳ
SL Giá trị SL Giá trị tổngsố Trong đó xuấtbán SL Giá trị
SL Giá trị SL Giá trị
1 khởi động từ kho K10 1 86 6459517 60 4544100 75367 15 1130505 131 9873112
2 khởi động từ kho K25 2 332 33048523 100 10098000 99876 31 3096116 401 40050367
3 APTOMAT 30A-2MT 8 9555 166367641 2512 33835032 1659 30 479700 20 28864 12308 199704973
4 cầu dao sứ 15A-2F 22 4835 30323012 1533 96165090 6273 1535 96290550 2050 13835450 4815 30197552
Tổng doanh thu bán hàng Hàng tồn kho.
1. Trị giá hàng tồn kho 2. Trị giá nhập kho trong kỳ 3. Trị giá hàng xuất kho trong kỳ 4. Trị giá hàng tồn kho trong kỳ
Ngày… tháng … năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán
Biểu số 9 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 c ộng TK 911 2797976434 2904848790 4374663451 2193764661 3343506702 3134445215 3378415913 3978126720 3813363230 3535128629 3801193248 5536858727 4279291783 cộng phát sinh nợ 2797976434 2904848790 4374663451 2193764661 3343506702 3134445215 3378415913 3978126720 3813363230 3535128629 3801193248 5536858727 4279291783 Có 2797976434 2904848790 4374663451 2193764661 3343506702 3134445215 3378415913 3978126720 3813363230 3535128629 3801193248 5536858727 4279291783 Dư cuối tháng nợ có Ngày… tháng … năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
số dư đầu năm Nợ Có
2.3. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
2.3.1. Tài khoản sử dụng:
Việc xác định kết quả kinh doanh của cơng ty CP khí cụ điện I được tiến hành vào cuối mỗi quý. Để phản ánh kết quả kinh doanh công ty sd TK 911- xác định kết quả kinh doanh để hạch toán. Kết cấu TK 911 như sau:
Bên nợ - Kết chuyển giá vốn hang bán trong kỳ
- Kết chuyển chi phí bán hang và xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp và xđ kết quả KD - Thực lãi thu được trong kỳ
Bên có:- Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ - Thực lỗ trong kỳ
2.3.2. Phương pháp hạch toán:
Khi hạch toán kết quả hoạt động sx kinh doanh của cơng ty trong kỳ, kế tốn tổng hợp dựa vào các phiếu kế toán được lập từ kế toán phụ trách, kế toán phụ trách theo dõi CPBH, CPQLDN, kế tốn thu chi, để từ đó tập hợp theo dõi các TK để xác định kết quả kinh doanh cho từng PX, kế toán tổng hợp dựa vào các báo cáo trên bảng cân đối theo từng quý của đơn vị để phản ánh vào sổ cái TK 911
* Hạch toán các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh
Kế tốn cơng ty xác định kết quả kinh doanh bằng các bút toán sau: - Kết chuyển doanh thu thuấn
Nợ Tk 511: 11973003336 Có TK 911: 11973003336 - Kết chuyển giá vốn hang bán: Nợ TK 911: 312463810 Có TK 632: 312463810
Nợ TK 911: 921875576 Có Tk 641: 312463810 Có TK 642: 609411766 - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 536035634 Có TK 421: 536035634
Trên cơ sở này kế toán vào “ Sổ chi tiết xác định kết quả kinh doanh” và “ Báo cáo kết quả kinh doanh”.
SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tài khoản 911
Từ ngày 01/02/2008 đến 29/02/2008
stt diễn giải TK632 TK641Ghi nợ TK 911 TK642 TK421 TK511Ghi c ó TK 911TK421 1 k/c giá vốn 312463810 2 k/c CPBH 312463810 3 k/c QLDN 609411766 4 k/c DTT 11973003336 5 x đ kq KD 536035634 Ngày… tháng… năm 2008 Người lập Kế tốn trưởng
Cơng ty CP khí cụ điện I
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2008
Chỉ tiêu Tháng 11
1.Tổng doanh thu 12588454001
Các khoản giảm trừ 615450665
2. Doanh thu thuần 11973003336
3.Giá vốn hàng bán 10515092122
4. Lợi nhuận gộp 1457911214
5.Chi phí bán hàng 312463810
6.Chi phí quản lý doanh nghiệp 609411766 7.Lợi nhuần thuần từ hoạt động SXKD 536035638 8.Tổng lợi nhuận trước thuế 536035638
9.Thuế thu nhập DN phải nộp 0
10.Lợi nhuận sau thuế 536035638
Ngày … tháng… năm 2008 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỎ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN I
3.1.Một số nhận xét về cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm và xác đinh kết quả kinh doanh tại cơng ty CP khí cụ điện I:
3.1.1. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn:
Là một DN nhà nước độc lâp hạch tốn kinh doanh, có nhiệm vụ SX, cung cấp sản phẩm điện cho công nghiệp và dân sinh góp phần vào cơng cuộc xây dựng cơng nghiệp hố, hiện đại hố đất nước, cơng ty CP khí cụ điện I đã hoạt động đúng theo đường lối chính sách pháp luật của Đảng và nhà nước, hạch toán đầy đủ,