Trung tâm đầu tư là trung tâm trách nhiệm gắn với bậc quản lý cao nhất, đó chính là Hội đồng quản trị của Công ty. Để đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư, nhà quản trị dùng các chỉ tiêu như ROI, RI… Nhà quản trị muốn đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư phải dựa trên sự so sánh giữa các chỉ tiêu thực tế đạt được so với kế hoạch, qua đó giúp nhà quản trị đưa ra các giải pháp nhằm cải thiện giá trị của các chỉ tiêu.
Các chỉ tiêu đo lường thành quả và trách nhiệm của trung tâm đầu tư:
Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ ROI = Lợi nhuận / Vốn đầu tƣ Lợi nhuận còn lại RI = Lợi nhuận hoạt động - Chi phí sử dụng vốn
Trong đó:
Chi phí sử dụng vốn = Vốn đầu tƣ x Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ tối thiểu
Như vậy, Công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd cần sử dụng các chỉ tiêu phù hợp với từng trung tâm trách nhiệm để đánh giá trách nhiệm ở từng trung tâm.
Có thể tóm tắt các chỉ tiêu đánh giá thành quả của công ty qua bảng sau:
Bảng 3.1: Chỉ tiêu đánh giá thành quả các trung tâm trách nhiệmTRUNG TRUNG
TÂM BỘ PHẬN TIÊU CHÍ CHỈ TIÊU
Đầu tư Hội đồng quản trị Gia tăng cổ đông
ROI RI Lợi
nhuận Công ty Lợi nhuận
Lợi nhuận thuần Chênh lệch lợi nhuận
Doanh thu
Phòng KD - TT
Các chi nhánh Doanh thu
Doanh thu thực hiện Chênh lệch doanh thu Sản lượng tiêu thụ Đơn giá bán Số lượng khách hàng mới Tỷ lệ khách hàng cũ tiếp tục mua hàng Sự hài lòng của khách hàng Tỷ lệ đơn hàng giao đúng hạn Tỷ lệ đơn hàng bị hủy Chi phí Phịng TC - Kế tốn Phịng Tổ chức - Hành Chính Phịng NC – PT Kho Phịng Kỹ thuật Phịng Kiểm nghiệm Chi phí Chi phí thực tế
Chênh lệch giữa chi phí thực tế và chi phí kế hoạch
Xưởng sản xuất
Chi phí
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: So sánh tình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu, giá mua nguyên vật liệu, chi phí thu mua.
Chi phí nhân cơng trực tiếp: So sánh tiền lương, năng suất thực tế so với kế hoạch Chi phí sản xuất chung: So
sánh chi phí thực tế phát sinh so với kế hoạch
Biến động về giá và lượng giữa chi phí thực tế và kế hoạch
3.2.4 Hoàn thiện hệ thống báo cáo đánh giá thành quả
Để đánh giá được thành quả hoạt động của mỗi bộ phận thì cần phải so sánh giữa kết quả thực hiện và kế hoạch ở từng bộ phận, toàn doanh nghiệp. Và để cho việc đánh giá có thể thực hiện được thì cần có các bảng biểu báo cáo đánh giá thành quả.
Nhà quản trị căn cứ vào số liệu trên báo cáo để phân tích tìm ra ngun nhân của những hạn chế, từ đó tìm ra hướng khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn doanh nghiệp.
3.2.4.1 Báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm chi phí
Việc lập báo cáo đánh giá trách nhiệm sẽ từ cấp quản lý thấp nhất đến các cấp quản lý cao hơn, mức độ chi tiết của báo cáo giảm dần theo sự gia tăng của các cấp quản lý trong cơng ty.
Có 2 loại trung tâm chi phí là trung tâm chi phí định mức và trung tâm chi phí khơng định mức được, vì vậy việc lập báo cáo đánh giá thành quả của các trung tâm chi phí này cũng khác nhau.
Định kỳ hàng tháng, báo cáo đánh giá thành quả của Xưởng sản xuất được lập như sau: