- Cổ phiếu ưu đãi chuyển đổi (Convertible preference shares) (convertible into ordinary shares),
3.5. Yêu cầu công bố CCTC
• DN cần công bố những thông tin về CCTC đủ để người
sử dụng đánh giá được:
– Vị trí quan trọng của CCTC trong tình hình tài chính và kế
quả kinh doanh của DN
– Bản chất, quy mô rủi ro phát sinh từ các CCTC trong kỳ cũng
như tại thời điểm báo cáo và cách thức DN quản trị những rủi ro này
3.5. Yêu cầu công bố CCTC
• Phân loại CCTC • Tái phân loại TSTC
• Lỗ tổn thất rủi ro tín dụng: • CCTC phức hợp
• Các khoản nợ (cho vay)bị vi phạm. • TSTC đem đi thế chấp
• Thu nhập/chi phí; lãi/lỗ • Chính sách kế toán:
• Kế toán phòng ngừa rủi ro: • Giá trị hợp lý
3.5. Yêu cầu công bố CCTC
• Rủi ro CCTC
– Thông tin định tính:
• Bản chất rủi ro (phát sinh như thế nào)
• Mục tiêu, chính sách và quá trình quản trị rủi ro, PP sử
dụng đo lường rủi ro
• Các thay đổi so với kỳ trước – Thông tin định lượng:
• Rủi ro tín dụng
• Rủi ro thanh khoản • Rủi ro thị trường
IFRS 7- Disclosure
Fair value disclosures (1)
· Classification of fair value measurements by class of financial instrument using fair value hierarchy based on the significance of inputs used in making the measurements
· Three level fair value hierarchy for financial instruments:
· Level 1: quoted prices (unadjusted) in active markets for identical instruments
· Level 2: observable inputs (other than quoted prices included within Level 1), either directly (i.e. as prices) or indirectly (i.e. derived from prices)
· Level 3: inputs that are not based on observable market data (unobservable inputs)
IFRS 7- Disclosure Inputs to Valuation TechniquesFair value hierarchy
Level 1 Quoted prices (unadjusted) in active markets for identical assets or liabilities. Ex. A share of GE
Level 2 Quoted prices for similar assets or liabilities in active markets
Quoted prices for similar assets or liabilities in markets that are not active Inputs other than quoted prices (e.g., interest rates, yield curves, volatilities) Inputs derived principally from or corroborated by observable market data or other means
Ex. Interest-rate swap
Level 3 Based on unobservable inputs
Should reflect the reporting entity’s own assumptions about the assumptions market participants would use
Should be based on the best available information in the circumstances Ex. Intangibles in a business combination