năm 2013-2017
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Dự toán giao Thực hiện % so với dự toán
Năm 2013 76.667 85.238 111%
Năm 2014 77.667 85.398 110%
Năm 2015 85.733 93.786 109%
Năm 2016 100.000 108.502 109%
Năm 2017 111.667 129.464 116%
(Nguồn Chi cục Thuế TP Hạ Long)
Về số thu thuế từ hoạt động kinh doanh dịch vụ vào NSNN các năm như sau: Năm 2013 là 85.238 triệu đồng, đạt 111% so với dự toán, bằng 127% so với cùng kỳ; năm 2014 là 85.398 triệu đồng, đạt 110% so với dự toán và bằng 100% so cùng kỳ; năm 2015 là 93.786 triệu đồng, đạt 109% so với dự toán, bằng 109 % so cùng kỳ; năm 2016 là 108.502 triệu đồng,đạt 109%so với dự toán được giao, bằng 115% so cùng kỳ; năm 2017 là 129.464 triệu đồng,đạt 116%so với dự toán được giao, bằng 119% so cùng kỳ.
Đơn vị tính: triệu đồng
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Hạ Long)
Hình 2.3: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế từ hoạt động dịch vụ du lịch
0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán giao Thực hiện
Theo số liệu về kết quả thu thuế qua các năm như trên cho thấy công tác dự báo nguồn thu và tình hình lập kế hoạch thu thuế đối với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ là tương đối chính xác. Số kế hoạch và số thực hiện tương đương nhau, đây là kết quả của ngành thuế trong việc lập kế hoạch thu ngân sách nhà nước, thể hiện năng lực và kinh nghiệm về phân tích, dự báo của cán bộ làm cơng tác lập dự tốn thu khá tốt (Chất lượng của hệ thống thông tin, lường trước sự biến động của kinh tế trong nước và khu vực tác động đến khối Doanh nghiệp ngồi quốc doanh).
Tình hình và kết quả thu thuế trong lĩnh vực này được nhìn nhận phân tích rõ hơn qua từng sắc thuế như sau:
Bảng 2.5: Số thu thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch trên địa bàn TP Hạ Long (Phân loại theo sắc thuế)
Đơn vị tính: Triệu đồng. STT Năm 2013 2014 2015 2016 2017 Loại thuế Số nộp NS Tỷ trọng % Số nộp NS Tỷ trọng % Số nộp NS Tỷ trọng % Số nộp NS Tỷ trọng % Số nộp NS Tỷ trọng % Tổng số 85,238 100% 85,398 100% 93,786 100% 108,502 100% 129,464 100%
1 Thuế Môn Bài 260 0.30% 249 0.29% 500 0.5% 1,004 0.9% 1,986 2%
2 Thuế GTGT 55,899 66% 66,574 78% 72,845 78% 90,732 84% 105,400 81%
3 Thuế TNDN 22,616 26.53% 11,531 14% 12,446 13% 10,027 9% 15,221 12%
4 Thuế TNCN 189 0.22% 316 0.37% 328 0.4% 459 0.4% 484 0.4%
5 Thu khác 6,274 7.36% 6,728 8% 7,667 8% 6,279 6% 6,373 5%
(Nguồn: Chi cục Thuế TP Hạ Long)
Hình 2.4. Biểu đồ cơ cấu thuế theo từng sắc thuế qua các năm
Về cơ cấu thu theo từng sắc thuế nêu trên có thể thấy sắc thuế GTGT và thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn trên 95% tổng thu thuế DN kinh doanh dịch vụ du lịch, đối với thuế GTGT tốc độ thu có tăng trưởng so với cùng kỳ chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng cơ cấu thu, tuy nhiên sắc thuế này là loại thuế gián thu nộp ở khâu này sẽ được khấu trừ ở khâu sau, đối tượng chịu thuế là người mua hàng hóa, dịch vụ; Đối với thuế TNDN hầu hết giảm dần so với cùng kỳ, trong đó nguyên nhân chủ yếu là do Quốc Hội, Chính phủ ban hành các gói kính cầu giúp DN vượt qua giai đoạn khủng hoảng khó khăn về tài chính, đối với thuế TNDN được giảm 30% số phải nộp, đồng thời được gia hạn nộp thuế để DN có điều kiện bổ sung nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinh doanh và giảm thuế suất.
Kết quả công tác dự báo, phân tích các nguồn lực thu NSNN, lập kế hoạch thu của Chi cục Thuế TP Hạ Long đã bám sát tình hình thực tế: Giai đoạn 2013-2017 thực hiện thu đều đạt và vượt kế hoạch.
2.2.1.2. Các nhân tố ảnh hưởng
Có thể nói cơng tác quản lý thuế các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ trên địa 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 000% 000% 001% 001% 2% 66% 78% 78% 84% 81% 027% 14% 13% 9% 12% 000% 000% 000% 000% 000% 007% 8% 8% 6% 5%
bàn TP Hạ Long thời gian qua đã đạt được những kết quả khả quan. Đánh giá kết quả thu qua các yếu tố như sau:
- Đánh giá kết quả thu NSNN 6 tháng đầu năm, dự báo tình hình sản xuất kinh doanh, diễn biến giá cả thị trường, thực hiện rà soát đánh giá các yếu tố tác động tăng, giảm thu, kiến nghị các giải pháp điều hành thu để phấn đấu hoàn thành mức cao nhất dự tốn thu NSNN đã được UBND TP thơng qua.
- Đánh giá sát khả năng thực hiện thu ngân sách trong năm; các dự báo về tốc độ tăng trưởng sản xuất các ngành công nghiệp, thương mại, dịch vụ, tình hình tiêu thụ các ngành, mức độ tồn kho các mặt hàng, sức mua và khả năng tiếp cận vốn của các doanh nghiệp; tình hình đầu tư, phát triển sản xuất - kinh doanh và hoạt động thương mại, xuất nhập khẩu năm tới; đồng thời, tính tốn cụ thể các yếu tố tăng, giảm thu do thực hiện các chính sách thuế mới ban hành, sửa đổi, bổ sung; các khoản thu được miễn, giảm, gia hạn, điều chỉnh thuế suất theo các Nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ.
Khi đánh giá Chi cục Thuế TP Hạ Long đã tập trung vào các nội dung chủ yếu sau: - Đánh giá, phân tích kỹ nguyên nhân ảnh hưởng đến thu ngân sách năm trước do các yếu tố: Tình hình sản xuất - kinh doanh, hoạt động xuất nhập khẩu của các ngành, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; kết quả thực hiện các chỉ tiêu về sản lượng sản xuất và tiêu thụ của các sản phẩm chủ yếu; giá bán, lợi nhuận; tốc độ tăng trưởng tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng; tốc độ tăng giá trị sản xuất công nghiệp; mức độ tăng, giảm vốn đầu tư của thành phần kinh tế ngồi quốc doanh; rà sốt để tính đến các dự án đầu tư mới, đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu, các dự án đầu tư đã hết thời gian hưởng ưu đãi.
- Đánh giá tình hình xử lý nợ đọng thuế đến thời điểm lập dự toán: Xác định số nợ thuế đến ngày 31/12 năm trước, dự kiến số nợ phát sinh trong năm, số nợ thuế thu hồi được trong năm và số nợ thuế đến ngày 31/12 năm hiện tại. Tổng hợp, phân loại đầy đủ, chính xác số thuế nợ đọng theo quy định (nợ đọng theo từng loại doanh nghiệp; nợ đọng theo từng sắc thuế; nợ đọng diễn ra ở từng ngành).
- Đánh giá kết quả phối hợp giữa các cấp, các ngành có liên quan trong cơng tác quản lý thu NSNN và tổ chức thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát
thu hồi nợ thuế, chống thất thu, chống buôn lậu, chống gian lận thương mại, chống chuyển giá; số thuế kiến nghị truy thu thông qua công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế; số kiến nghị truy thu của cơ quan Kiểm tốn Nhà nước, Thanh tra Chính phủ và dự kiến số nộp vào NSNN trong năm; kiến nghị các giải pháp điều chỉnh cơ chế quản lý, giám sát, tăng cường chế tài, nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế; đẩy mạnh và đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về thuế cho doanh nghiệp và cộng đồng xã hội.
- Đánh giá kết quả triển khai thực hiện các cơ chế, chính sách thu; các chính sách thuế mới ban hành, sửa đổi, bổ sung năm trước, và năm hiện tại ảnh hưởng đến kết quả thu; đề xuất các kiến nghị để điều chỉnh cơ chế, chính sách (nếu có).
- Đánh giá và lường trước sự biến động của kinh tế trong nước và khu vực tác động đến khối Doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thực tiễn khi lập dự toán năm 2017 trong bối cảnh lạm phát cao của năm 2016 dễ bị thổi phồng nguồn thu, gây áp lực lên điều hành thu NSNN. Do nhiều khoản thuế có tương quan cao với mức giá nên khi mức giá tăng thấp sẽ khó thu đạt dự tốn. Hơn nữa sự sụt giảm của thị trường bất động sản là yếu tố đã được dự đoán từ cuối năm 2016 nên Chi cục Thuế TP Hạ Long đã chù động lường trước khi phân tích và xây dựng dự tốn cho năm sau.
Đánh giá kết quả đạt được còn theo 2 phía: Người nộp thuế và cơ quan thuế. * Về phía người nộp thuế:
Nhìn chung, ý thức chấp hành Luật quản lý thuế của các doanh nghiệp thời gian qua có chuyển biến khá rõ rệt, số các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế kịp thời, đúng hạn quy định của Luật quản lý thuế được cải thiện qua từng năm.
Tình hình hoạt động SXKD của các doanh nghiệp trên địa bàn đang phát triển mạnh, năm 2013 và 2014 mặc dù có ảnh hưởng của việc suy giảm kinh tế tuy nhiên số doanh nghiệp NQD thành lập mới vẫn tăng lên và đã không chỉ đứng vững trên thị trường mà làm ăn có lãi, nộp thuế năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên trong kinh tế thị trường không tránh khỏi việc thu lỗ phá sản khơng có khả năng thanh toán, nợ đọng thuế cũng điều khơng tránh khỏi. Tuy cịn tồn tại những biểu hiện tiêu cực, hành vi trốn thuế ở một số doanh nghiệp, nhưng khi phát hiện, các doanh
nghiệp này nhanh chóng chấp hành những hình thức xử lý vi phạm của cơ quan thuế, khơng có biểu hiện chống đối và tái phạm. Chưa có trường hợp nào bị truy tố trước pháp luật. Điều này chứng tỏ những vi phạm của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh cũng chỉ là số ít và khơng q nghiêm trọng.
* Về phía cơ quan quản lý thuế:
Những năm gần đây, việc thực hiện cơng tác thuế trong điều kiện có những yếu tố thuận lợi: Luật Quản lý thuế (số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2018, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 đã đi vào cuộc sống; Tuy nhiên đã phát sinh nhiều khó khăn, thách thức: chỉ số tiêu dùng tiếp tục tăng cao, giá cả nhiều hàng hoá, vật tư tăng nhanh và đứng ở mức cao (nguyên liệu sản xuất, xăng dầu, xi măng, sắt thép,...) đã tác động mạnh đến hiệu quả sản xuất, kinh, doanh của doanh nghiệp. Là một TP phát triển đa dạng lĩnh vực, bao gồm công nghiệp, dịch vụ, thương mại, theo đó cơ quan thuế địa phương đã chủ động tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đặt ra, góp phần hồn thành vượt mức kế hoạch thu NSNN hàng năm.
2.2.2. Thực trạng quản lý thuế của Chi cục Thuế TP Hạ Long đối với các DN kinh doanh dịch vụ du lịch.
2.2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Tuyên truyền, hỗ trợ thuế là nội dung quan trọng trong quản lý thuế đối với DN kinh doanh dịch vụ du lịch. Đây chủ yếu là các DN vừa và nhỏ, hiểu biết về pháp luật thuế còn hạn chế, bộ máy kế tốn và thuế của DN thường thiếu và yếu. Chính vì vậy Chi cục Thuế TP Hạ Long rất quan tâm đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế đối với DN kinh doanh dịch vụ du lịch trên địa bàn.
Cụ thể, Chi cục Thuế TP Hạ Long đã đẩy mạnh tuyên truyền phổ biến các chính sách thuế và quản lý thuế mới đến NNT, đặc biệt là những nội dung về cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho DN; đã thực hiện nhiều biện pháp, hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT như: hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại, qua email ngành, bằng văn bản, hỗ trợ qua hội nghị, hội thảo, tập huấn, mở trang thông tin điện tử để hỗ trợ, giải quyết kịp thời các khó khăn, vướng mắc cho NNT, qua đó tạo thuận lợi cho NNT.
Tuyền truyền sâu rộng chính sách thuế nhằm nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT.
Về hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, Chi cục Thuế đã tăng cường phối hợp với các cơ quan thơng tin đại chúng: báo chí, đài phát thanh, truyền hình tỉnh... tuyên truyền cổ động bằng biển hiệu, pa nơ, áp phíchnơi cơng cộng, đường phố; cấp phát tờ rơi, ấn phẩm cho các DN. Cục phối hợp với các sở, ban, ngành liên quan để đưa nội dung tuyên truyền về chính sách thuế,hướng dẫn chính sách pháp luật thuế, pháp lệnh giá đối với NNT và hỗ trợ pháp lý cho các DN; duy trì phát triển trang Website của Cục Thuế nhằm cung cấp thông tin của ngành thuế, đăng tải chính sách thuế mới, văn bản giải đáp vướng mắc về thuế phục vụ tốt NNT. Hàng năm Chi cục Thuế đã tổ chức các hội nghị đối thoại với hàng nghìn lượt NNT để kịp thời giải đáp, tháo gỡ những vướng mắc phát sinh; tổ chức Hội nghị tuyên dương khen thưởng các DN, tổ chức, cá nhân tiêu biểu thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Chi tiết kết quả tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2013 - 2017 như sau:
Bảng 2.6: Kết quả tuyên truyền, hỗ trợ đối với DN kinh doanh dịch vụ du lịch giai đoạn 2013 – 2017
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm So sánh % so cùng kỳ
2013 2014 2015 2016 2017 2013/2012 2014/2013 2015/2014 2016/2015 2017/2016
I Công tác tuyên truyền
1 Phát sóng truyền thanh, truyền hình Buổi 1 2 4 10 13 50% 200% 200% 250% 130% 2 Bài đăng báo, tạp chí Bài 57 69 84 122 152 114% 121% 122% 145% 125% 3 Biển quảng cáo, pano, áp phích Biển 3 6 14 33 46 100% 200% 233% 236% 139% 4 Cung cấp tài liệu ấn phẩm thuế Tờ 505 615 781 1.097 1.745 116% 122% 127% 140% 159%
II Công tác hỗ trợ DN
1 Trả lời bằng văn bản Lượt 116 131 155 193 278 109% 113% 118% 125% 144%
2 Hỗ trợ NNT Lượt 1.461 1.726 2.102 2.717 3.833 105% 118% 122% 129% 141%
Trong đó: - Qua email Lượt 557 615 682 792 1279
- Trả lời trực tiếp tại CQT Lượt 491 563 694 896 916
- Trả lời qua điện thoại Lượt 413 548 726 1.029 1.638
3 Tập huấn cho DN Buổi 1 1 2 5 10 100% 100% 200% 250% 200%
4 Tổ chức đối thoại Buổi 1 1 2 5 10 100% 100% 200% 250% 200%
5 Tiếp nhận hồ sơ thuế Lượt 1.256 1.152 1.062 938 846 104% 92% 92% 88% 90%
Nhìn vào bảng số liệu 2.6 cho thấy hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ NNT với tất cả các hình thức năm sau cao hơn năm trước. Đã đa dạng hóa nhiều hình thức tun truyền và hỗ trợ, nhằm đáp ứng nhu cầu của NNT. Cụ thể:
* Về tun truyền:
Việc phát sóng truyền thanh, truyền hình: Chi cục Thuế đã phối hợp với Đài phát thanh truyền hình TP Hạ Long thực hiện tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đến các DN kinh doanh dịch vụ du lịch trên địa bàn thành phố.
Đăng báo, tạp chí: năm 2013 là 57 bài, bằng 114% so với cùng kỳ; năm 2014 là 69 bài, bằng 121% so với cùng kỳ; năm 2015 là 84 bài, bằng 122% so với cùng kỳ; năm 2016 là 122 bài, bằng 145% so với cùng kỳ và đến năm 2017 là 152 bài, bằng 125% so với cùng kỳ.
Biển quảng cáo, panơ, áp phích:năm 2013 là 3 biển, bằng 100% so với cùng kỳ; năm 2014 là 6 biển, bằng 200% so với cùng kỳ; năm 2015 là 14 biển, bằng 233% so với cùng kỳ; năm 2016 là 33 biển, bằng 236% so với cùng kỳ và năm 2017 là 46 biển, bằng 139% so với cùng kỳ.
Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế: cấp phát miễn phí các ấn phẩm tuyên truyền về thuế: năm 2013 là 505 tờ, bằng 116% so với cùng kỳ; năm 2014 là 615 tờ, bằng 122% so với cùng kỳ; năm 2015 là 781 tờ, bằng 127% so với cùng kỳ; năm 2016 là 1.097 tờ, bằng 140% so với cùng kỳ và năm 2017 là 1.745 tờ, bằng 159% so với cùng kỳ.
* Về hỗ trợ NNT:
Trả lời chính sách bằng văn bản: năm 2013 là 116 lượt, bằng 109% so với cùng kỳ; năm 2014 là 131 lượt, bằng 113% so với cùng kỳ; năm 2015 là 155 lượt,