Xí nghiệp chế biến Thủy đặc sản số 10 là đơn vị sản xuất kinh doanh nên có nhiều trường hợp thiếu vốn sản xuất kinh doanh. Các nguồn vốn hiện có khong đủ đáp ứng. Xí nghiệp phải vay vốn tín dụng ngân hàng để hoạt động.
Vay ngắn hạn ngân hàng là các khoản vay vốn lưu động phục vụ cho kinh doanh, ngân hàng có thể cho hợp tác xã vay bằng tiền Việt Nam. Nhưng tùy theo mục đích sử dụng tiền vay.
Ngân hàng đồng ý cho vaythì chuyển số tiền đó cho xí nghiệp, vào sổ phụ báo nợ cho xí nghiệp nhân viên kế toán ghi giảm tiền gởi ngân hàng.
Ví dụ: Cuối tháng xí nghiệp chuyển trả tiền mua hải sản cho công ty TNHH Trúc An số tiền 30.000.000.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 152 30.000.000
Có TK 112 30.000.000
Ngân hàng sẽ kiểm tra các thủ tục, xem xét mục đích, hiệu quả vay vốn của xí nghiệp, có vật tư, hàng hóa tồn kho đảm bảo. Ngân hàng sẽ chấp thuận cho xí nghiệp vay.
Xí nghiệp sẽ nhận tiền mặt tại ngân hàng.
Trường hợp vay chuyển khoản, ngân hàng căn cứ vào khế ước vay, chuyển đến đơn vị.
Căn cứ vào giấy bao nợ của ngân hàng, kế toán ghi có vào TK 311 và ghi Nợ vào các TK có liên quan.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 152 40.000.000
Có TK 311 40.000.000
Xí nghiệp vay ngắn hạn để trả nợ mua hàng tháng 9/2002. Ngoài ra còn sử dụng đồng tiền Việt Nam. Xí nghiệp còn phát sinh các khoản vay ngoại tệ chue yếu là USD để nhập khẩu hàng hóa.
Kế toán vẫn theo dõi hạch toán như khi dùng tiền Việt Nam, nhưng cuối tháng phải tính toán chênh lệch tỷ giá để đảm bảo cân đối sổ sách và chi trả cho ngân hàng.
Phần III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA BẢN THÂN VỀ HẠCH TOÁN
NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN
A. MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ PHƯƠNG ÁN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN: VỤ VỐN BẰNG TIỀN: