* Chứng từ ban đầu:
Kế toán sử dụng các chứng từ chủ yếu như ủy nhiệm thu, chi, giấy báo nợ của ngân hàng và giấy nộp tiền vào ngân hàng. Ủy nhiệm chi đây là lệnh của đơn vị gởi đến ngân hàng , yêu cầu ngân hàng chi số tiền mở tại ngân hàng cho số đơn vị khác theo nội dung nghiệp vụ.
MẪU ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM CHI
Về khoản: chuyển tiền tư, điện. Số: Tên đơn vị trả tiền: Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản 10 Đà Nẵng.
Số Tài khoản : 36.111.0000.23.
Tại ngân hàng: VCB Thành phố Đà Nẵng. Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Trúc An Số TK: 36.1131.000056.
Tại ngân hàng: VCB TP Nha Trang. Nội dung thanh toán: trả tiền mua hàng. Số tiền (bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn.
Đơn vị trả tiền Kế toán chủ TK
Ngân hàng A ghi sổ ngày... Kế toán TP. KTóan
Ngân hàng B ghi sổ ngày... Kế toán TP K.toán
BẢNG KÊ Liên: Ngày 21 tháng 9 năm 2002.
TT Ký hiệu CT Số CT TKĐƯ Diễn giải Số tiền
1 VV 00130 Công ty Vĩnh Tiến 50.000.000 Lập ngày 15/9/2002 phần do NH ghi TK Nợ Tài khoản Có Số tiền bằng số : 5.000.000
2 NK 02646 Công ty TSản Nam Hà 40.000.000 * Tiền gởi ngân hàng tăng do nộp tiền vào ngân hàng:
Khi thủ quỹ đi nộp tiền vào ngân hàng phải có giấy nộp tiền do nhân viên kế toán lập thành 2 liên, 1 liên xí nghiệp giữ để lưu lại vào chứng từ quỹ tiền mặt để ghi giảm tài khoản 111, 1 liên đem đến ngân hàng nộp vào ngân hàng, căn cứ vào 2 chứng từ, kế toán ghi tăng tài khoản tiền gởi ngân hàng vào sổ theo dõi TK 112.
MẪU GIẤY NỘP TIỀN NGÂN HÀNG
GIẤY NỘP TIỀN Số Ngân hàng: Nộp để ghi vào tài khoản
Ngày 15 tháng 9 năm 2002 Người nộp : Nguyễn Thị Dung
Địa chỉ: XNCBTĐS 10 Đà Nẵng.
TK Có
Số: 361.111.000.023 Số tiền:
286.000.000 Người nộp tiền Thủ quỹ Số phụ Kiếm sóat Trưởng NH
* Tiền gởi ngân hàng tăng do ngân hàng trả lãi:
Khi ghi tăng phải có phiếu tính lãi của ngân hàng kèm theo sổ phụ báo cáo căn cứ vào 2 chứng từ, từ đó nhân viên kế toán ghi tăng vào số tiền gởi ngân hàng.
Ví dụ:
Sở giao dịch III BẢNG KÊ SỐ DƯ ĐỂ TÍNH TÍCH SỐ Liên 1 Hội sở giao Tháng 9 năm 2002 lãi suất 0,7%
TK: 3611.05.0153.
Tên TK Nợ: XNCBTĐS 10. TK nợ 3611-05-0153. Tên TK có: Thu lãi CNNH TK Có : 80.11010.01. Tư ìngày 1/9 -> 8/9 : 23.000.000 x 8 = 184.000.000 Tư ìngày 9/9 -> 19/9 : 24.000.000 x 11 = 264.000.000 Tư ìngày 20/9 -> 30/9: 60.000.000 x 11 = 660.000.000 Cộng tích số trong tháng: 1.108.000.000.
Lãi được tính = 1.108.30000.000= 258.533.
Sốlãi phải trả (bằng chữ) hai trăm năm mươi tám ngàn năm trăm ba mươi ba đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 9 năm 2002
Lập bảng Kiểm sóat Kế toán trưởng Giám đốc
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 112
Chi nhánh XKTSĐN Tháng 9/2002 XNCBTĐS số 10
Số
CT Ngày Diễn giải Số tiền
Ghi có các tài khoản
711 111 131 Cty TNHH Trúc An
Nộp tiền vào NH NH trả lãi tiền gởi Công ty Vĩnh Tiến CTy TSản Nam Hà 5.000.000 286.000.000 258.533 258.533 286.000.000 5.000.000 50.000.000 40.000.000 Cộng 291.258.533 258.533 286.000.000 95.000.000 Ngày 30 tháng 9 năm 2002
Kế toán trưởng Kế toán
CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 112
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Thu tiền gởi Ngân hàng 9/2002 112 711 111 131 291.258.533 258.533 286.000.000 95.000.000 Cộng: 291.258.533 291.258.533
* Chi qua tiền gởi ngân hàng:
Các khoản chi qua tiền gởi ngân hàng của xí nghiệp như sau: - Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt.
- Chi nộp ngân sách
- Nộp BHXH và quỹ công đoàn - Chi trong quá trình kinh doanh.
- Chi trả tiền cho chủ phương tiện thuê ngoài và khách hàng * Rút tiền gởi ngân hàng:
Khi công ty rút tiền gởi ngân hàng về chi tiêu trong đơn vị thì kế toán ghi vào tờ sec lĩnh tiền mặt số tiền cần rút, lý do sử dụng.
* Thanh toán nộp nghĩa vụ Nhà nước:
Nộp thuế donh thu, khấu hao cơ bản, ... kế toán lập giấy nọp bằng chuyển khoản, nộp cho ngân hàng.
Nhân viên căn cứ vào đó để hạch toán: Nợ TK 3331 4.500.000
Nợ TK 3332 2.500.000
Có TK 112 7.000.000 * Nộp BHXH và quỹ công đoàn:
Hàng tháng đơn vị phải trích và nộp BHXH, KPCĐ gồm các khoản sau: BHXH trích 15% và KPCĐ trích 2% trên tổng quỹ lương và để lại đơn vị 1%. Khi nộp BHXH cho liên đoàn lao động công đoang ngành hay Sở tài chính vật giá, nhân viên kế toán đều phải lập ủy nhiệm chi và lập thành 4 liên gởi đến ngân hàng, trong 4 liên đó ngân hàng gởi cho xí nghiệp 1 liên kèm theo sổ phụ báo nợ.
Căn cứ vào 2 chứng từ trên kế toán vào sổ theo dõi TK 112. Ví dụ: Nộp 17% BHXH: 2.000.000
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 338 2.000.000
Có TK 112 2.000.000
* Chi cho quá trình sản xuất kinh doanh : Khi trả tiền điện, nước, điện thoại:
Ví dụ: Trả tiền điện tháng 9/2002: 24.750.000 Trả tiền điện thoại tháng 9/2002: 725.000. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 627 24.750.000 Nợ TK 642 725.000
Có TK 112 25.475.000 Bảng kê chứng từ ghi có TK 112
TT CTừ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ các TK
333 338 642 627
Các khoản nộp NS Nộp BHXH Trả tiền điện Trả tiền điện thoại
7.000.000 2.000.000 24.750.000 725.000 7.000.000 2.000.000 725.000 24.750.000 Cộng 7.000.000 2.000.000 725.000 24.750.000 Ngày 30 tháng 9 năm 2002
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 3
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi tiền gởi Ngân hàng 9/2002 333 338 627 642 112 7.000.000 2.000.000 725.000 24.750.000 34.478.000 Cộng: 34.478.000 34.478.000 Ngày 30 tháng 9 năm 2002
Kế toán trưởng Người lập biểu