- CHI PHÍ VẬN TẢI, BẢO HIỂM SAU NK THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ PHẢI NỘP TẠI VN
5.2.2 TGHQ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NK CÓ CHỨA PHẦN MỀM
Phần mềm điều khiển, vận hành (còn gọi là phần mềm hệ thống) là các dữ liệu, chương trình hoặc hướng dẫn được thể hiện dưới dạng các lệnh, các mã, lược đồ hoặc bất kỳ dạng nào khác ( operating system ), khi tích hợp vào máy móc thiết bị thì có tác dụng làm trung gian giao tiếp giữa người sử dụng và máy móc thiết bị; cung cấp môi trường cho phép người sử dụng vận hành, điều khiển các chức năng của máy móc thiết bị
HÀNG HÓA NK CÓ CHỨA PHẦN MỀM
- Phương tiện trung gian: Được hiểu là đĩa mềm, đĩa CD, băng từ, thẻ từ hoặc bất kỳ vật thể nào lưu giữ được thông tin, được sử dụng như một phương tiện lưu giữ tạm thời hoặc để chuyển tải phần mềm. Để sử dụng, phần mềm sẽ phải được chuyển, cài đặt hoặc tích hợp vào thiết bị xử lý dữ liệu. Khơng bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn và các thiết bị
tương tự hoặc các bộ phận gắn vào các bảng mạch hoặc thiết bị đó.
HÀNG HÓ NK LÀ NMTB CÓ PHẦN MỀM ĐIỀU KHIỂN, VẬN HÀNH
KÈM THEO
- TGHQ = TGGD của máy móc thiết bị + phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu
TH phần mềm điều khiển, vận hành được ghi, lưu trữ trong phương tiện trung gian để cài đặt vào máy móc thiết bị sau khi nhập khẩu:
Trị giá của phần mềm điều khiển, vận hành tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian: TGHQ = TGGD của máy móc thiết bị + phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu, không bao gồm trị giá của phương tiện trung gian.
Trị giá của phần mềm điều khiển, vận hành không tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian: TGHQ = TGGD của máy móc thiết bị và phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu, bao gồm cả trị giá của phương tiện
Phân mềm vận hành Dc ghi lưu trữ trong phương tiện trung gián
trung gian.
- Các TH KHÔNG cộng trị giá phần mềm điều khiển, vận hành NK vào TGHQ của máy móc thiết bị
+ Phần mềm điều khiển, vận hành NK để nâng cấp, thay thế phần mềm điều khiển, vận hành NK lần đầu đã được cộng vào trị giá của máy móc thiết bị NK; + Phần mềm điều khiển, vận hành sản xuất tại Việt Nam để cài đặt vào máy móc thiết bị NK.
- TH người mua phải thanh tốn chi phí về quyền sử dụng phần mềm điều khiển, vận hành để cài đặt và vận hành máy móc thiết bị thì số tiền thực tế thanh toán cho quyền sử dụng phần mềm điều khiển, vận hành phải được tính vào trị giá của máy móc thiết bị NK.
THỦ TỤC HẢI QUAN
- Trường hợp phần mềm điều khiển, vận hành nhập khẩu cùng máy móc thiết bị:
+ Người khai HQ xác định và khai báo TGHQ của máy móc thiết bị, bao gồm cả trị giá phần mềm điều khiển, vận hành; xác định và khai báo TGHQ của phương tiện trung gian (nếu có).
+ Cơ quan HQ kiểm tra và xử lý kết quả kiểm tra theo quy định - TH phần mềm điều khiển, vận hành không NK cùng MMTB:
+ TH phần mềm điều khiển, vận hành được NK trước khi NK MMTB: khai báo, xác định trị giá phần mềm điều khiển, vận hành NK, tại ô “Mơ tả hàng hóa” phải khai báo phần mềm điều khiển, vận hành dùng cho máy móc thiết bị dự kiến NK; tại ơ “Mã số hàng hóa” phải khai báo mã số hàng hóa của máy móc thiết bị dự kiến NK; xác định và khai báo TGHQ của phương tiện trung gian (nếu có) trên TK NK phần mềm điều khiển, vận hành.
+ Khi NK máy móc thiết bị, tại ơ “Chi tiết khai trị giá” của TKNK máy móc thiết bị, ghi rõ số TKNK phần mềm điều khiển, vận hành;
+ TH phần mềm điều khiển, vận hành được NK sau khi NK máy móc thiết bị: khai báo mã số, TGHQ của phần mềm điều khiển, vận hành, phương tiện trung gian (nếu có); tại ơ “Chi tiết khai trị giá”, ghi rõ số tờ khai NK máy móc thiết bị
- CQHQ kiểm tra và xử lý:
+ TH người khai HQ khai báo không đúng theo quy định: yêu cầu khai báo bổ sung, xử lý vi phạm theo quy định. Nếu người khai hải quan không khai báo bổ sung trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu khai bổ sung, cơ quan hải quan xác định trị giá hải quan, ấn định thuế, thu đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp, xử lý vi phạm theo quy định.
+ TH người khai HQ khai báo và xác định trị giá theo đúng quy định: chấp nhận TGHQ do người khai HQ tự xác định, tự kê khai.
5.2.3. Hàng NK LÀ PHƯƠNG TIỆN TRUNG GIAN ( đĩa mềm, đĩa CD) TH hàng hóa NK là phương tiện trung gian (carrier media) chứa đựng phần
mềm ứng dụng dùng cho các thiết bị xử lý dữ liệu (software for data processing equipment):
- Giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh tốn của phương tiện trung gian, KHƠNG bao gồm trị giá của phần mềm ứng dụng nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm ứng dụng được tách riêng với trị giá của phương tiện
trung gian. TH đặc biệt
- Hàng hóa XK, NK chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng kí tờ khai + HH NK đã sử dụng tại VN, có thay đổi mục đích sử dung (Hh nk đã sd tại vn mà có thay đổi mục đich sd thì trị giá hq là giá trị sd cịn lại tính theo thời gian lưu lại tại VN)
+ HH NK vào VN sau khi thuê phía nước ngồi gia cơng (TG tính th s= tiền công gia cộng + trị giá nguyên liệu đầu tư phục vụ cho quá trinh giá công do nước ngoài cung cấp)
- HH đưa ra nước ngồi sửa chữa (TGHQ dựa trên chi phí sửa chữa thực trạng) + HH NK khơng có hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc khơn có hóa đơn thương mại(TGHQ là trị giá khai báo)
+ HH NK thừa so với hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hóa đơn thương mại (TGHQ: - nếu là hh giống hệt, tương tư, XD như bthg - nếu là hàng khác loại: xác định theo các pp trừ PP1 vì ko có trong hợp đồng)
5.2.4. Đối với hàng hóa nhập khẩu đã được miễn T thuế, xét miễn thuế Đối với hàng hóa nhập khẩu đã thuế, xét là được miền khác vớ miễn thuế nhưng sau đó sử dụng vào mục đích khác với mục đích đã được miễn thuế, xét miễn thuế thì phải kê khai nộp thuế. Trong đó, trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa, tính theo thời gian sử dụng và lưu lại tại Việt Nam (tính từ thời điểm nhập khẩu theo tờ khai hải quan đến thời điểm tính lại thuế) và được xác định cụ thể.
Riêng đối với hàng hóa là xe ơ tơ nhập khẩu đã được miễn thuế, nhưng sau đó sử dụng vào mục đích khác với mục đích đã được miễn thuế; khi làm thủ tục chuyển nhượng, nếu mức an mức giá khai báo tại thời điểm nhập khẩu được miễn thuế thấp hơn mức giá của hàng nhập khẩu giống hệt hoặc tương tự trong hệ thống cơ sở dữ liệu giá tại thời điểm chuyển nhượng, thì lấy mức giá trong hệ thống cơ sở dữ liệu giá tại thời điểm chuyển nhượng và tỷ lệ quy định trên đây để làm cơ sở xác định giá tính thuế
5.2.5. Đối với phế liệu thu được trong quá trình sản xuất hàng gia cơng - Đối với phế liệu thu được trong q trình sản xuất hàng gia cơng cho phía nước ngồi mà bên th gia cơng bán lại cho phía Việt Nam, thì trị giá tính thuế được xác định như sau:
+ Trường hợp có hợp đồng mua bán hàng hóa thì áp dụng các nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá tính thuế để xác định trị giá tính thuế.
+ Trường hợp khơng có hợp đồng mua bán thì trị giá tính thuế được xác định như sau:
Trường hợp hàng hóa đơn lẻ: Hàng hóa đơn lẻ là máy móc, thiết bị có trị giá từ 50 triệu đồng trở lên theo cơ sở dữ liệu giá thì trị giá tính thuế do cơ quan hai quan xác định theo các nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá tính thuế, trên cơ sở dữ liệu giá tại thời điểm xác định trị giá; đối với hàng hóa đơn lẻ khác trị giá tính thuế là trị giá khai báo.
Trường hợp không phải là hàng đơn lẻ: Nếu tổng trị giá lô hàng theo khai báo từ 5 triệu đồng trở xuống, thì trị giá tính thuế là trị giá khai báo; nếu tổng trị giá lô hàng theo khai báo trên 5 triệu đồng thì trị giá tính thuế do cơ
quan hải quan xác định theo các nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá tính thuế, trên cơ sở dữ liệu giá tại thời điểm xác định trị giá
5.2.6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là hàng đi thuê mượn, hàng đem ra nước ngoài sửa chữa
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là hàng đi th mượn thì trị giá tính thuế là giá thực trả theo hợp đồng đã ký với nước ngoài, phù hợp với các chứng từ hợp pháp hợp lệ có liên quan đến việc đi thuê mượn hàng hóa.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là hàng đem ra nước ngoài sửa chữa thì trị giá tính thuế là chi phí theo hợp đồng ký kết với phía nước ngồi, phù hợp với các chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan đến việc sửa chữa hàng hóa. vua bán thì trị giá ng hóa đơn lẻ là
5.2.7. Đối với hàng hóa nhập khẩu khơng có hợp đồng mua bán hàng hóa a) Hàng hóa nhập khẩu theo khai báo từ 5 triệu đồng trở xuống: Trị giá hải quan là trị giá khai báo. Trường hợp có căn cứ xác định trị giá khai báo không phù hợp, cơ quan c định trị giá hải quan theo nguyên tắc và có hải quan xác định trị giá phương pháp xác định trị giá hải quan.
b) Hàng hóa nhập khẩu theo khai báo trên 5 triệu đồng:
- Hàng hóa nhập khẩu của hành khách nhập cảnh; hàng hóa nhập khẩu với mục đích làm giải thưởng trong các cuộc thi thể thao, văn hóa nghệ thuật; hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu, hàng nhập khẩu của các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ phát chuyển nhanh:
+ Hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị, hàng hóa khác có trị giá từ 50 triệu đồng trở lên; hàng hóa nhập xe máy: Trị giá hải quan theo phương pháp khẩu là ô tô, xe xác định trị giá hai quan.
+ Hàng hóa khác, trị giá hải quan là trị giá khai báo. Trường hợp có căn cứ xác định trị giá khai báo không phù ợp thì trị giá hải quan hợp do cơ quan hải quan xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan.
+ Hàng hóa nhập khẩu là hàng bảo hành; hàng khuyến mại, hàng hóa mua bán trao đổi của cư dân biên giới; các loại hình khác khơng có hợp đồng mua bán: Trị giá hải quan do cơ quan hải quan xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan.
5.2.8. Các trường hợp đặc thù khác
- Hàng hóa nhập khẩu thừa so với hợp đồng mua bán đã ký với phía nước ngoài:
+ Hàng nhập khẩu thừa là hàng giống hệt hoặc tương tự với hàng hóa nhập khẩu ghi trên hợp đồng: Trị giá tính thuế của hàng nhập khẩu thừa được xác định theo phương pháp xác định trị giá tính thuế của số hàng hóa nhập khẩu ghi trên hợp đồng.
+ Hàng nhập khẩu thừa là hàng hóa khác với hàng hóa nhập khẩu ghi trên hợp đồng, nếu được phép nhập khẩu thì trị giá tính thuế được xác định trên nguyên tắc áp dụng tuần tự các phương pháp xác định trị giá tính thuế, khơng xác định theo phương pháp trị giá giao dịch (từ phương pháp 2 đến phương pháp 6) - Hàng hóa nhập khẩu chưa phù hợp so với hợp đồng mua bán hàng hóa đã ký với phía nước ngồi:
+ Hàng nhập khẩu chưa phù hợp về quy cách, nếu được phép nhập khẩu, thì trị giá tính thuế là trị giá thực thanh tốn cho hàng hóa nhập khẩu. Hàng hóa chưa
phù hợp về quy cách được hiểu là hàng thực nhập có những khác biệt về mầu sắc, kích cỡ, kiểu dáng so với mô tả trong hợp đồng mua bán và những khác biệt đó khơng làm ảnh hưởng đến giá thực tế phải trả.
+ Hàng hóa nhập khẩu khơng đúng với hợp đồng mua bán, nếu được phép nhập khẩu, thì trị giá tính thuế được xác định trên nguyên tắc á áp dụng tuần tự các phương pháp xác định trị giá tính thuế, khơng xác định theo phương pháp trị giá giao dịch (từ phương pháp 2 đến hương pháp 6).
+ Đối với số hàng hóa khơng bị hư hỏng, tổn thất hoặc mất mát, thì trị giá tính thuế là trị giá thực trả cho hàng hóa nhập khẩu (phần khơng bị hư hỏng, tổn thất, mất mát).
+ Đối với phần hàng hóa bị hư hỏng, tổn thất thì trị giá tính thuế được tính theo trị giá tính thuế của số hàng nhập khẩu cịn ngun vẹn và được giảm phù hợp với mức độ tổn thất, hư hỏng hoặc mất mát, phù hợp với kết quả giám định và hồ sơ có liên quan
- Hàng hóa nhập khẩu để bù đắp cho các tổn thất có lý do xác đáng trong quá trình vận chuyển, bốc xếp, thì trị thuế được xác định tuần tự theo 6 phương pháp xác định trị rị giá tính thực thuế.
- Hàng nhập khẩu thực tế có sự chênh lệch về số lượng so với hóa đơn thương mại do tính chất của hàng hóa, phù hợp với điều kiện giao hàng và điều kiện thanh tốn trong hợp đồng mua bán thì số tiền thuế nhập khẩu được xác định như sau:
+ Về xác định số lượng hàng thực xuất, thực nhập: Khi đã thực hiện giám định thì căn cứ kết quả giám định hi để xác định lượng hàng thực xuất, thực nhập. + Khi xác định trị giá tính thuế phải căn cứ vào hóa đơn thương mại và hợp đồng mua bán (điều kiện giao hàng, tỷ lệ dung sai, đặc tính tự nhiên của hàng hóa và điều kiện thanh tốn). Trị giá tính thuế khơng được thấphơn trị giá thực thanh tốn ghi trên hóa đơn thương mại và các chứng từ có liên qua
CHƯƠNG 6