II. Thực hiện kiểm toán
1 Kiểm toán thu Ngân sách Nhà nớc
3.7 Kiểm toán hoạt động chi dự án
Kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh.. để thu thập đợc các bằng chứng từ đó đa ra nhận xét về quản lý, sử dụng Ngân sách Nhà nớc của đơn vị. Căn xứ vào luật Ngân sách Nhà nớc, các chế độ quản lý tài chính Ngân sách và định mức, tiêu chuẩn chi tiêu theo quy định của Nhà nớc, để đối chiếu, so sánh, xác định các khoản chi hợp lý, hợp lệ đợc quyết toán với Ngân sách Nhà n- ớc. Kiểm tra tính tuân thủ trong việc quản lý và sử dụng kinh phí dự án đợc cấp theo các chế độ quy định của Nhà nớc. Kiểm tra việc tổng hợp và quyết toán kinh phí dự án với Ngân sách Nhà nớc. Đối với đơn vị dự toán cấp I, II còn phải kiểm tra việc tổng hợp chi hoạt động, chi dự án của các đơn vị trực thuộc.
a)Nội dung kiểm toán:
- Xác định tính trung thực, hợp pháp của số chi Ngân sách trên báo cáo quyết toán của đơn vị.
- Việc thực hiện dự toán chi đợc duyệt, định mức, tiêu chuẩn, chế độ chỉ tiêu của Nhà nớc,
- Kiểm tra việc hạch toán các khoản chi theo mục lục Ngân sách làm cơ sở
b) Phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán:
- Kiểm tra đối chiếu các khoản chi theo các mục với dự toán đợc duyệt, giữa sổ chi tiết, sổ tổng hợp với báo cáo quyết toán, thông báo duyệt quyết toán của cơ quan tài chính, đối chiếu giữa sổ chi tiết với báo cáo chi tiết chi hoạt động.
- Kiểm tra việc thực hiện tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi tiêu theo từng nội dung chi. Xem xét việc thực hiện các quy định chi tiêu cho từng dự án, hiệu quả của các khoản chi.
- Cân đối giữa các khoản chi và nguồn kinh phí đảm bảo thực hiện.
- Kiểm tra chọn mẫu một số chứng từ chi hoạt động, chi dự án.
c) Các rủi ro kiểm toán:
- Có sự chênh lệch giữa báo cáo tổng hợp và chi tiết, giữa báo cáo với thông báo duyệt quyết toán của cơ quan tài chính.
- Chi vợt dự toán, ngoài dự toán, vợt định mức.
- Chứng từ chi không hợp pháp, hợp lệ.
- Chi sai mục đích, sai nguồn
- Hạch toán các khoản chi hoạt động sai mục lục Ngân sách