KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2. Về chất lượng và nội dung của bài thực hành nghề nghiệp 1:

2.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.2.1. Nội dung

Tiền mặt tại quỹ của Công ty là tiền VN (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ do thủ quỷ bảo quản về hiện vật và kế toán quản lý về sổ sách. Trong Công ty, bao giờ cũng phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêu hằng ngày cho hoạt động SXKD, các khoản tạm ứng và một số chi phí phải trả bằng tiền mặt. Do đó nghiệp vụ kế tốn tiền mặt là mơt trong những nghiệp vụ quan trọng trong tồn bộ q trình kế tốn tại Cơng ty. Hiện nay, quỹ tiền mặt tại Công ty Giải Pháp Điện Tử T.C chiếm khoảng 21,4% tiền và các khoản tương đương tiền.

2.2.2. Chứng từ sử dụng

 Phiếu thu  Phiếu chi

 Giấy đề nghị tạm ứng  Giấy đề nghị thanh toán  Biên lai thu tiền

 Bảng kiểm kê quỹ

2.2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ

 Việc thu, chi tiền mặt hàng ngày luôn được kiểm tra dựa trên các chứng từ (Phiếu thu, Phiếu chi) do kế tốn lập và phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng, kế toán thanh toán người nhận và người giao.

 Đối với việc chi tiền kế toán thanh toán sẽ cần giấy đề nghị thanh toán hay giấy đề nghị tạm ứng của người lập. Sau đó, tổng hợp các chứng từ liên quan và hạch toán.

 Đối với việc thu tiền, người cần quỹ sẽ làm giấy thanh tốn tạm ứng hay mang hóa đơn bán hàng đưa cho kế toán thanh toán. Kế toán sẽ tổng hợp các chứng từ liên quan và hạch tốn.

Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, như sau:

14

(4) Phê duyệt của Giám đốc. Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng từ liên quan.

(5) Lập chứng từ thu – chi. Đối với các giao dịch bằng tiền mặt tại quỹ: kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi. Sau khi lập xong chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt.

(6) Ký duyệt chứng từ thu – chi: Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi

0 0

chi

(7) Thực hiện thu – chi tiền.

(Nguồn: Phịng kế tốn TCE)

2.2.4. Sổ sách sử dụng

 Số quỹ tiền mặt  Sổ Cái TK 111  Sổ Nhật ký chung

 Nhật ký thu chi tiền mặt

2.2.5. Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt.

TK 111 “Tiền mặt” -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập

quỹ;

-Số tiền mặt, ngoại tệ, thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

-Chênh lệch đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn tại thời điểm báo cáo

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

Cụ thể tại Công Ty giải pháp điện tử TC sử dụng tài khoản:

 TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu.

 TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu- chi, tăng – giảm tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam.

2.2.5.1. Một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh bằng tiền mặt tạiCông ty TNHH Giải Pháp Điện Tử T.C Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử T.C

Nghiệp vụ ngày 04/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Thu số VT0001/01-21/TMQ09, Thu tiền bán bụi chì: 80kg*40.000 đồng/kg Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1111: 3.200.000 VNĐ Có TK 71181: 3.200.000 VNĐ 0 0

Hình 2.1. Phiếu chi tiền mặt

Nghiệp vụ ngày 11/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Thu số VT0005/01-21/TMQ09, Thu

tiền bán bụi chì: 120kg*40000 Kế tốn hạch tốn:

Nợ TK 1111: 4.800.000 VNĐ

Có TK 71181: 4.800.000 VNĐ

Hình 2.2. Phiếu thu tiền mặt

Nghiệp vụ ngày 15/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Thu số VT0007/01-21/TMQ09, Thu

tiền 50% cịn lại thiết bị TCCHECK Kế tốn hạch tốn:

Nợ TK 1111: 17.500.000 VNĐ

Có TK 71181: 17.500.000 VNĐ

0 0

Hình 2.3. Phiếu thu tiền mặt

Nghiệp vụ ngày 31/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Thu số VT0013/01-21/TMQ09, Thu

hoàn ứng tiền mua thẻ ESD + dép ESD + tủ locker

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1111: 797.445 VNĐ

Có TK 1411: 797.445 VNĐ

Hình 2.4. Phiếu thu tiền mặt

Phiếu chi ngày 05/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Chi số VC0002/01-21/TMQ09, Tạm

ứng tiền phí dịch vụ cầu đường và tiền mua bình phu phủ coaching, mạch tích hợp chia cổng USB

Kế tốn hạch tốn:

Nợ TK 1411: 3.310.000 VNĐ

Có TK 1111: 3.310.000 VNĐ

Hình 2.5. Phiếu chi tiền mặt

18

0 0

Hình 2.6. Phiếu đề nghị tạm ứng

19

0 0

Nghiệp vụ ngày 05/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Chi số VC0003/01-21/TMQ09, Phí

CO cho lơ Adapter (R032741L-U) 45360 cái 28/11/2020, phí CO cho lơ Changer OP404, 60K 20/10/2020

Kế tốn hạch tốn:

Nợ TK 6428: 1.600.000 VNĐ

Hình 2.7. Phiếu chi tiền mặt

20

0 0

21

Nghiệp vụ ngày 06/01/2021: Căn cứ vào Phiếu Chi số VC0008/01-21/TMQ09, Tạm

ứng tiền in sách HDSD dự án TC677 Kế á h h á

0 0

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 1411: 1.700.000 VNĐ

Có TK 1111: 1.700.000 VNĐ

Hình 2.9. Phiếu chi tiền mặt

0 0

Hình 2.10. Phiếu đề nghị tạm ứng

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ

Qua thời gian kiến tập tại Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử T.C Việt Nam nhờ sự chỉ bảo tận tình và chu đáo của các cơ, chú và các chị tại Phịng Kế tốn mà đã có điều kiện để tìm hiểu về hoạt động kinh doanh và thực trạng tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty. Dưới góc độ là một sinh viên kiến tập chuyên ngành Kế toán – Kiểm tốn

3.1.1. Tình hình kinh doanh của Cơng ty TNHH Giải Pháp Điện Tử TC

Diễn biến phức tạp của tình hình dịch bệnh Covid 19 ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Cơng ty Giải Pháp Điện Tử TC nói riêng. Nhưng Cơng ty Giải Pháp Điện Tử TC vẫn giữ được tình hình hoạt động kinh doanh ở mức ổn định. Cụ thể thì lợi nhuận kế tốn sau thuế vào tháng 1 năm 2021 của Cơng ty đạt được gần 1,561 tỷ, cao hơn 866 triệu so với năm trước. Điều đó cho thấy lợi nhuận và doanh thu của Công ty luôn được đảm bảo.

3.1.2. Tổ chức cơng tác kế tốn

3.1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán

Để đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty được thuận lợi và hiệu quả thì bộ phận kế tốn là một phần khơng thể thiếu và được xem là cơng cụ quản lý quan trọng, vì đây là nơi thu nhận và xử lý thơng tin về tình hình tài chính của Cơng ty.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, sự phân cấp quản lý và trình độ của cán bộ nhân viên kế tốn, bộ máy kế tốn Cơng ty được tổ chức dưới hình thức tập trung. Tất cả mọi cơng việc kế tốn đều được thực hiện ở phịng kế tốn. Đối với những hóa đơn, chứng từ, số liệu cũng sẽ được mang đến, gửi về tập trung tại Phịng Kế tốn để kế tốn lưu giữ và hạch toán.

 Ưu điểm:

Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý và phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Việc tập trung hoạt động tại phịng kế tốn giúp kế toán tập hợp được hoá đơn, chứng từ một cách dễ dàng và nhanh chóng. Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung giúp các kế tốn viên có thể phân cơng cơng việc nhanh chóng và thuận tiện. Bên cạnh đó việc kiểm tra, đảm bảo nghiệp vụ sẽ được tập trung, thống nhất giữa cá kế toán viên dưới sự quản lý của kế toán trưởng cũng như ban quản lý trong việc theo dõi, quản lý tài sản. Đồng thời, vẫn đảm bảo thực hiện đúng với nhiệm vụ và chức năng của tổ chức bộ máy kế tốn.

Những vị trí quan trọng trong bộ máy kế tốn của Công ty đều do những người có chun mơn lĩnh vực cao và có thâm niên lâu năm trong nghề. Khơng

49

0 0

những thế, bộ máy kế tốn ở Cơng ty cịn có sự kết hợp giữa những người làm việc lâu năm với những người trẻ tuổi có năng lực được đào tạo bài bản trong các trường Đại học và Học viện

 Nhược điểm:

Bên cạnh một số ưu điểm kể trên thì hình thức tổ chức cơng tác kế tốn này vẫn còn tồn tại một số hạn chế, nhất là đối với TCE như: Cung cấp thơng tin chưa được nâng cao cùng trình độ chun mơn chưa đồng đều thì việc giám sát hoặc kiểm tra của kế tốn trưởng sẽ khơng thực sự hiệu quả và việc việc quản lý tài sản hay sử dụng kinh phí cũng hạn chế. Bởi khối lượng cơng việc kế tốn rất nhiều, đơn vị sự nghiệp độc lập nên khơng có sự phân tán quyền lực quản lý.

Tuy nhiên trình độ chun mơn của các kế tốn viên trong tổ chức cơng tác kế tốn được đảm bảo thì đương nhiên nhược điểm này cũng không hề ảnh hưởng nhiều. Đồng thời cũng cần thường xuyên nâng cao trình độ chun mơn của từng kế tốn viên để đảm bảo được cơng tác kế tốn.

3.1.2.2. Nhân sự kế tốn

 Ưu điểm:

Cơng ty TNHH Giải Pháp Điện Tử T.C Việt Nam sở hữu nhân sự kế tốn chun nghiệp, nhiệt huyết và có tinh thần trách nhiệm cao. Những vị trí kế tốn quan trọng đều do những nhân viên đã gắn bó với TCE lâu dài. Bên cạnh đó, cịn có một số nhân viên mới với đam mê và trách nhiệm với cơng việc. Chính vì điều này đã giúp Phịng Kế tốn ln hồn thành công việc một cách hiệu quả và đúng thời hạn.

 Nhược điểm:

Việc có sở hữu nhân viên mới nên khơng tránh khỏi việc sai sót và chưa quen với mức độ và tốc độ làm việc của công ty.

3.1.2.3. Sổ sách kế toán

Hệ thống sổ sách kế tốn tại Cơng ty TNHH Giải Pháp Điện Tử T.C được cập nhật và sử dụng theo Thông tư 200/2014/TT – BTC. Các sổ sách kế toán được lập một cách chi tiết nhằm cung cấp đầy đủ thông tin đến Ban Giám đốc. Đặc biệt, Công ty Giải Pháp Điện Tử T.C đang sử dụng phần mềm kế toán ERP đồng thời kết hợp với lập các mẫu sổ, báo cáo bằng Excel giúp cho việc ghi chép thuận tiện và quản lý được dễ dàng nhằm khắc phục được tình trạng ghi chép sai sót, chênh lệch giá trị giữa sổ sách và thực tế.

3.1.3. Nhận xét về kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty

Kế toán theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử TC tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán do Nhà nước ban hành.

Đối với tiền mặt, việc nhập xuất quỹ tiền mặt đều dựa trên chứng từ gốc hợp lệ dưới sự kiểm tra của kế toán trưởng và phê duyệt của Ban Giám đốc. Ngồi ra, kế tốn cịn theo dõi tình hình biến động của quỹ tiền mặt thơng qua Nhật ký thu chi tiền mặt một cách chi tiết và đầy đủ. Điều này bảo đảm bảo việc thu chi hợp lý, tránh sai và thiếu sót các nghiệp vụ phát sinh cũng như hạch tốn chính xác nghiệp vụ.

Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với ngân hàng để tránh sai sót giữa số liệu của cơng ty với ngân hàng. Ngồi theo dõi thơng qua sổ phụ mà ngân hàng gửi, kế tốn Cơng ty cũng mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động về tiền gửi ngân hàng và theo dõi thông qua Bảng sao kê giao dịch giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu các giao dịch được thực hiện thuận lợi và dễ dàng hơn, quản lý chặt chẽ và tránh sai sót. Mặc dù, kỳ kế tốn của Công ty là kỳ quý nhưng cuối mỗi tháng kế toán thường kiểm tra đối chiếu các giao dịch phát sinh và số liệu, chứng từ mà ngân hàng gửi về. Điều này giúp phân bổ công việc kế toán một cách hợp lý và giảm nhẹ khối lượng công việc dồn vào cuối mỗi quý hay cuối năm.

Đối với tiền đang chuyển, kế tốn tại Cơng ty sử dung tài khoản tiền đang chuyển ( TK 113 ) chủ yếu là dùng để phản ánh tiền rút ngân hàng nhưng chưa về nhập quỹ ngồi ra cịn một số ngiệp vụ phát sinh khác như thu tiền hồn ứng… Kế tốn sử dụng tài khoản theo đúng các nguyên tắc và quy định của Thông tư 200/2014/TT – BTC.      Ưu điểm:

Công tác kế tốn vốn bằng tiền rõ ràng, cụ thể, khơng gian lận. Bên cạnh đó, Cơng ty sử dụng tài khoản Tiền đang chuyển một cách rất linh hoạt trong việc xuất nhập quỹ tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng

3.1.4. Nhận xét khác

 Ưu điểm:

Đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt huyết với công việc và linh hoạt với những biến đổi của thị trường giúp Công ty đạt được những hiệu quả tốt.

Ban giám đốc luôn kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động của Cơng ty nhằm đưa ra những quyết định và giải pháp kịp thời để tăng trưởng và phát triển tình hình hoạt động sản xuất và kinh doanh của Cơng ty. Bên cạnh đó, Ban giám đốc cũng ln động viên, khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên có thể hồn thành tốt cơng việc và phát triển bản thân.

 Nhược điểm:

51

0 0

Dưới sự tác động của tình hình dịch bệnh, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bị ảnh hưởng khơng nhỏ. Thị trường có nhiều biến động mạnh mẽ với xu hướng tồn cầu hóa, dẫn đến sự cạnh tranh gay gắt từ các đối thủ trong cùng lĩnh vực.

3.2. KIẾN NGHỊ

Dưới góc độ là sinh viên mới thực tập, dù kinh nghiệm cịn ít nhưng qua thời gian tìm hiểu về cơng ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị về cơng ty. Do trình độ của bản thân cịn hạn chế và thiếu sót nên em rất mong nhận được sự góp ý và phản hồi của q cơng ty.

3.2.1. Tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty Giải Pháp Điện Tử T.C

Mặc dù có nhiều điểm thuận lợi nhưng Cơng ty vẫn đang phải gặp khơng ít những khó khăn, trở ngại. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, việc cạnh tranh giữa các công ty khác là điều khơng thể tránh khỏi. Vì vậy muốn cải thiện hiệu quả vấn đề này cơng ty nên mở rộng thị trường và có một chiến lược marketing tốt và hữu ích. Với thế mạnh về chất lượng và giá thành của sản phẩm, nếu cơng ty có một thị trường tiêu thụ lớn và độ phổ biến của sản phẩm sẽ giúp công ty phát triển tốt và vững mạnh.

3.2.2. Một số kiến nghị đối với tổ chức kế tốn tại cơng ty Giải Pháp ĐiệnTử TC Tử TC

3.2.2.1. Nhân sự kế toán

Nhân sự kế tốn trẻ, hoạt bát và nhiệt huyết với cơng việc là thế mạnh của cơng ty. Vì sở hữu được những nhân sự trẻ nên khơng thể tránh khỏi chuyện sai sót, chưa có kinh nghiệm nhiều trong cơng việc. Vì vậy mà cơng ty nên có những kế