Hệ thống sổ và báo cáo kế toán - Các vấn đề trong- 123docz.net

II. Các vấn đề trong hoạt động nghiệp vụ và giải pháp chung

e. Hệ thống sổ và báo cáo kế toán

Sổ kế toán Báo cáo kế toán

f. Quy trình hạch tốn kế tốn TSCĐ

+ TSCĐ hữu hình như nhà cửa, vật kiến trúc : là TSCĐ của DN được hình thành sau q trình thi cơng xây dựng như làm việc , nhà kho, xưởng sản xuất, cửa hàng,…

+ TSCĐ vơ hình mua sắm được thanh tốn theo phương thức trả chậm:

Nguyên giá TSCĐ vơ hình được phản ánh theo giá mua là trả ngay tại thời điểm mua. Khoản chênh lệch giữa tổng số tiền là phải thanh toán và giá mua trả ngay được hạch tốn vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo kì hạn thanh tốn. Trừ khi số chênh lệch đó được tính vào nguyên giá TSCĐ vơ hình theo quy định chuẩn mực kế tốn “chi phí đi vay”

+ TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất có thời hạn + TSCĐ vơ hình mua dưới hình thức trao đổi

+TSCĐ vơ hình được nhà nước cấp hoặc biếu tặng

Ngoài các nguyên giá TSCĐ vơ hình trên thì cịn có ngun giá TSCĐ vơ hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp . Bao gồm tất cả các chi phí liên quan trực tiếp hoặc được phân bổ theo tiêu thức hợp

lý và nhất quán các khâu thiết kế, xây dựng sản xuất thử nghiệm đến chuẩn bị đưa tài sản đó và sử dụng theo dự tính

2. Đánh giá phần mềm kế tốn tại cơng ty

 Về tổ chức bộ máy kế toán, vật chất, con người Ưu điểm:

-Dễ tổ chức thực hiện.

-Đơn giản, không yêu cầu sự hiểu biết chuyên môn nghiệp vụ quá chuyên sâu khi làm việc.

-Nhóm lao động nghề kế tốn thủ cơng tiềm năng ln sẵn có. Dễ đào tạo tuyển dụng.

Nhược điểm :

-Hệ thống bộ máy kế toán rắc rối, nhiều lỗi mất thiếu DL về chứng từ gây thiệt hại thất thốt.

-Mất thêm chi phí để trả lương cho phịng ban kế tốn-> chưa tốt ưu tổ chức quản lí.

-Dễ mất DL, mất khả năng kiểm sốt tuyệt đối TSCĐ của cơng ty/DN.

-Tổ chức, quản lí kém hiệu quả , mất mát dữ liệu làm mất tính tuyệt đối->báo cáo tài chính khơng chính xác-> dễ đưa ra những quyết định sai lầm.

 Hình thức kế tốn áp dụng Ưu điểm :

-Vì sử dụng excel trong kế tốn, nên cơng ty/ DN tốn ít chi phí.

-Phổ biến, đễ thực hiện nhập liệu, kí và viết sổ sách viết chứng từ giấy

Nhược điểm:

- thủ cơng, khơng có tính bảo mật->đễ mất DL

 Các chứng từ , sổ sách kế toán sử dụng Ưu điểm :

-Chứng từ giấy dễ lập kí giấy , dễ thao tác với mọi đối tượng. Nhược điểm :

-Dễ mất, hỏng do chất liệu là giấy và mất thời gian mất khơng gian.

3. Mơ tả quy trình nghiệp vụ kế tốn (TSCĐ) (áp dụng tại Công ty thực tập)

a. Mục tiêu nghiệp vụ:

-Ghi chép ,phản ánh tổng hợp số liệu 1 cách đầy đủ ,kịp thời về số lượng ,hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có,tình hình tăng ,giảm và di chuyển TSCĐ ,kiểm tra việc bảo quản,bảo dưỡng và sử dụng TSCĐ -Tính tốn và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ quy định

-Lập dự toán sửa chữa lớn TSCĐ

-Kiểm kê và đánh giá TSCĐ theo quy định nhà nước ,lập báo cáo về TSCĐ của doanh nghiệp, tiến hành phân tích tình hình trang bị ,huy động,bảo quản và sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của TSCĐ.

b. Liệt kê các nghiệp vụ chủ yếu liên quan TSCĐ. Mua sắm TSCĐ.  Mua sắm TSCĐ. Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 7.800.000 Nợ TK 133: 780.000 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 15/05/2003 Mẫu số 01/GTKT-3L Đơn vị bán hàng : Nhà máy Hải Dương Số: 34255

Địa chỉ: 37 Đường Hồ Chí Minh TP. Hải Dương, tỉnh Hải Dương Đơn vị mua:Cơng ty KTCT Thủy Lợi Hồ Bình

Địa chỉ :Tứ Hiệp- Thanh Trì

STT Tên hàng bán Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy nổ ch 01 7.800.000 7.800.000s

Phó giám đốc Kế toán trưởng Người giao Người nhận

HÓA ĐƠN THUẾ GTGT

Ngày 30/02/2003 Mẫu số 01/GTKT-3LL Đơn vị bán hàng : Nhà máy Hải Dương

Địa chỉ: 37 Đường Hồ Chí Minh TP. Hải Dương, tỉnh Hải Dương Số điện thoại: 0320 3852 314

STT Tên hàng bán Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy nổ ch 01 7.800.000 7.800.000

Cộng tiền hàng 7.800.000 Thuế suất GTGT 10% 780.000 Tổng cộng tiền thanh toán 8.580.000 Số tiền bằng chữ: Tám triệu năm trăm tám mươi nghìn

Có TK 111: 8.580.000

 Sửa chữa bảo hành nâng cấp

*Trích số liệu ngày 27/08/2003, sửa chữa nâng cấp nhà văn phịng Cơng ty, chi phí sửa chữa là 11.200.000 ( gồm cả thuế VAT 10%) cấp trên đã duyệt.

-Kế toán ghi số

Nợ TK 1332: 1.020.000 Có TK 111:11.220.000 -Chi tăng nguyên giá Nợ TK 211: 10.200.000 Có TK 2413 : 10.200.000

*Trích số liệu ngày 15/3/2003 đại tu máy bơm, gía dự tốn:

35.000.000. Nhưng chi phí phát sinh thực tế: 38000.000đ. Cơng ty trình duyệt cấp trên để duyệt. Cấp trên duyệt với giá 37.000.000đ, Cơng ty hạch tốn

1. Nợ TK 241 : 38.000.000

Có TK 111, 112 : 38.000.000 2.Nợ TK 627 : 38.000.000

Có TK 335 : 38.000.000

3.Cơng ty chỉ được cấp trên duyệt sửa chữa lớn ở mức :37.000.000đ,do đó kế tốn cơng ty ghi

Nợ TK 1381 : 1.000.000 Có TK 241:1.000.000 4.Nợ TK 335 :37.000.000 Có TK 241:37.000.000 5.Nợ TK 331 : 1.000.000 Có TK 241:1.000.000

(Th ngồi nhưng cơng ty chưa trả hết)

 Hạch toán,phân bổ khấu hao tài sản cố định.

Căn cứ để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định là chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo quyết định số 507 của Bộ Tài Chính

Hiện nay TSCĐ của cơng ty được tính khấu hao theo tỷ lệ sau

+ Máy móc, thiết bị 13%/năm + Phương tiện vận tải 15%/năm + Nhà cửa 7% đến 8%/năm. + Thiết bị văn phịng 13%/năm

+ TSCĐ khác, cơng trình 6% - 8% năm .Hàng tháng cơng ty tiến hành tính giá thành nên cũng đồng thời tính khấu hao. Tuy nhiên việc tính khấu hao vẫn dựa trên cơ sở: TSCĐ tăng giảm trong tháng thì tháng sau mới tính và trích khấu hao họăc thơi khơng trích khấu hao.

Hạch toán,phân bổ khấu hao tài sản cố định.

Căn cứ để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định là chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo quyết định số 507 của Bộ Tài Chính Hiện nay TSCĐ của cơng ty được tính khấu hao theo tỷ lệ sau

+ Máy móc, thiết bị 13%/năm + Phương tiện vận tải 15%/năm + Nhà cửa 7% đến 8%/năm. + Thiết bị văn phịng 13%/năm

Hàng tháng kế tốn tính khấu hao bằng cơng thức:

Trong đó

Bảng tính và phân bổ khấu hao do kế tốn tài sản cố định lập vào cuối tháng làm cơ sở cho việc tính khấu hao vào chi phí.

Cụ thể việc tính khấu hao TSCĐ của cơng ty được thực hiện như sau:

Tháng 02 năm 2003 công ty mua một máy nổ cho chi nhánh Kim Bồi có ngun giá trị là 7.800.000 đồng, việc tính khấu hao được tính như sau:

Mức khấu hao tháng =

Bắt đầu từ tháng 3 kế toán hạch toán như sau :

Mức khấu hao TSCĐ trong tháng này ¿ Mức khấu hao cơ bản tháng trước + Mức khấu hao cơ bản tăng trong tháng - 7.800.000∗13 % 12t ángℎ ¿ Mức khấu hao cơ bản giảm trong tháng 84.500

Nợ TK 627 : 84.500 Có TK 214 : 84.500

Hàng tháng căn cứ vào thẻ TSCĐ ,kế toán ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ (trích sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ tháng 3/2003)

 Đánh giá lại TSCĐ

Cùng với việc hạch toán TSCĐ hàng năm theo định kì ,cơng ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào đầu mỗi năm hạch toán.Trước mỗi đợt kiểm kê,công ty lập ban chỉ đạo kiểm kê đánh giá lại TSCĐ ,tập trung bồi dưỡng cán bộ ,xác định đối tượng kiểm kê chính xácccó phân tổ theo địa điểm sử dụng), chuẩn bị biểu mẫu báo cáo, dự trữ kinh phí Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ chuẩn bị chứng từ, sổ sách và các tài liệu có liên quan để chuẩn bị cho công ty tổng hợp số liệu sau khi tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ cùng với hệ thống biểu mẫu báo cáo. Khi tiến hành kiểm kê, ban chỉ đạo kiểm kê đánh giá bị TSCĐ của cơng ty có nhiệm vụ lập biên bản kiêm kê đánh giá lại TSCĐ. Kết quả kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào bảng kiểm kê đánh giá lại TSCĐ và bảng tổng hợp kiểm kê đánh giá lại TSCĐ. Kết quả kiểm kê đọc xử lý theo đúng chế độ kế tốn đã

nêu , mặt khác đọc phân tích để phục vụ cho cơng tác quản lý TSCĐ của công ty.

 Thanh lý

Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 :15. 299. 400

Nợ TK 811 : 16. 391. 124 Có TK 211 : 31. 690 524

Căn cứ phiếu chi số 125 về số tiền chi phí thanh lý tài sản cố định kế tốn ghi

Nợ TK 811:12. 000. 000 Có TK 111: 12.000.000

Căn cứ vào phiếu thu về số tiền thu do thanh lý tài sản có định, kể tóan ghi: Nợ TK 111 : 27. 500.000 Có TK 711 : 25. 000. 000 Có TK 333 : 2.500.000 c. Hình thức kế tốn sử dụng o Chứng từ:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 21/11/2003 Mẫu số 02-BH Đơn vị : Cơng ty KTCT thủy lợi Hịa Bình

Địa chỉ : Tứ Hiệp -Thanh Trì

Họ và tên đơn vị mua:Cty kinh doanh máy móc và thiết bị Địa chỉ :Phan Đình Phùng

Xuất kho : Thanh lý

Hình thức thanh tốn :Chuyển khoản Đơn vị: đồng

STT Tên hàng hóa Mã số Số lượng Thành tiền

1 Máy bơm 1000m3/h 05 01 19.922.000

2 Máy bơm 450m3/h 06 01 5.940.000

3 Máy bơm 07 01 7.163.000

Tổng cộng 33.025.000

Số tiền bằng chữ: Ba mươi ba triệu khơng trăm hai lăm nghìn

Người lập phiếu Khách hàng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho

HÓA ĐƠN THUẾ GTGT

Ngày 21/11/2003 Mẫu số 01/GTKT-3LL Đơn vị bán hàng : Công ty KTCT thủy lợi Hịa Bình Địa chỉ : Tứ Hiệp -Thanh Trì

Họ và tên đơn vị mua:Cty kinh doanh máy móc và thiết bị Địa chỉ :Phan Đình Phùng

STT Tên hàng hóa Đơn vị

tính Mã số Số lượng Thành tiền 1 Máy bơm

1000m3/h cái 05 01 19.922.000

2 Máy bơm

450m3/h cái 06 01 5.940.000

3 Máy bơm cái 07 01 7.163.000

Cộng tiền hàng 33.025.000 Thuế suất GTGT 10% 3.302.500 Tổng cộng tiền thanh toán 36.327.500 Số tiền bằng chữ:Ba mươi sáu triệu ba trăm hai bảy nghìn năm trăm đồng

o Hệ thống tài khản sử dụng o Quy trình hạch tốn

o Quy tắc xử lý nghiệp vụ trong lập chứng từ, ghi sổ và lập báo cáo,…