II. Các vấn đề trong hoạt động nghiệp vụ và giải pháp chung
b. Liệt kê các nghiệp vụ chủ yếu liên quan TSCĐ
Mua sắm TSCĐ. Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 7.800.000 Nợ TK 133: 780.000 BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 15/05/2003 Mẫu số 01/GTKT-3L Đơn vị bán hàng : Nhà máy Hải Dương Số: 34255
Địa chỉ: 37 Đường Hồ Chí Minh TP. Hải Dương, tỉnh Hải Dương Đơn vị mua:Cơng ty KTCT Thủy Lợi Hồ Bình
Địa chỉ :Tứ Hiệp- Thanh Trì
STT Tên hàng bán Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy nổ ch 01 7.800.000 7.800.000s
Phó giám đốc Kế toán trưởng Người giao Người nhận
HÓA ĐƠN THUẾ GTGT
Ngày 30/02/2003 Mẫu số 01/GTKT-3LL Đơn vị bán hàng : Nhà máy Hải Dương
Địa chỉ: 37 Đường Hồ Chí Minh TP. Hải Dương, tỉnh Hải Dương Số điện thoại: 0320 3852 314
STT Tên hàng bán Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy nổ ch 01 7.800.000 7.800.000
Cộng tiền hàng 7.800.000 Thuế suất GTGT 10% 780.000 Tổng cộng tiền thanh toán 8.580.000 Số tiền bằng chữ: Tám triệu năm trăm tám mươi nghìn
Có TK 111: 8.580.000
Sửa chữa bảo hành nâng cấp
*Trích số liệu ngày 27/08/2003, sửa chữa nâng cấp nhà văn phịng Cơng ty, chi phí sửa chữa là 11.200.000 ( gồm cả thuế VAT 10%) cấp trên đã duyệt.
-Kế toán ghi số
Nợ TK 1332: 1.020.000 Có TK 111:11.220.000 -Chi tăng nguyên giá Nợ TK 211: 10.200.000 Có TK 2413 : 10.200.000
*Trích số liệu ngày 15/3/2003 đại tu máy bơm, gía dự tốn:
35.000.000. Nhưng chi phí phát sinh thực tế: 38000.000đ. Cơng ty trình duyệt cấp trên để duyệt. Cấp trên duyệt với giá 37.000.000đ, Cơng ty hạch tốn
1. Nợ TK 241 : 38.000.000
Có TK 111, 112 : 38.000.000 2.Nợ TK 627 : 38.000.000
Có TK 335 : 38.000.000
3.Công ty chỉ được cấp trên duyệt sửa chữa lớn ở mức :37.000.000đ,do đó kế tốn cơng ty ghi
Nợ TK 1381 : 1.000.000 Có TK 241:1.000.000 4.Nợ TK 335 :37.000.000 Có TK 241:37.000.000 5.Nợ TK 331 : 1.000.000 Có TK 241:1.000.000
(Th ngồi nhưng cơng ty chưa trả hết)
Hạch toán,phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định là chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo quyết định số 507 của Bộ Tài Chính
Hiện nay TSCĐ của cơng ty được tính khấu hao theo tỷ lệ sau
+ Máy móc, thiết bị 13%/năm + Phương tiện vận tải 15%/năm + Nhà cửa 7% đến 8%/năm. + Thiết bị văn phòng 13%/năm
+ TSCĐ khác, cơng trình 6% - 8% năm .Hàng tháng cơng ty tiến hành tính giá thành nên cũng đồng thời tính khấu hao. Tuy nhiên việc tính khấu hao vẫn dựa trên cơ sở: TSCĐ tăng giảm trong tháng thì tháng sau mới tính và trích khấu hao họăc thơi khơng trích khấu hao.
Hạch tốn,phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Căn cứ để kế tốn tính khấu hao tài sản cố định là chế độ quản lý khấu hao tài sản cố định ban hành theo quyết định số 507 của Bộ Tài Chính Hiện nay TSCĐ của cơng ty được tính khấu hao theo tỷ lệ sau
+ Máy móc, thiết bị 13%/năm + Phương tiện vận tải 15%/năm + Nhà cửa 7% đến 8%/năm. + Thiết bị văn phòng 13%/năm
+ TSCĐ khác, cơng trình 6% - 8% năm .Hàng tháng cơng ty tiến hành tính giá thành nên cũng đồng thời tính khấu hao. Tuy nhiên việc tính khấu hao vẫn dựa trên cơ sở: TSCĐ tăng giảm trong tháng thì tháng sau mới tính và trích khấu hao họăc thơi khơng trích khấu hao.
Hàng tháng kế tốn tính khấu hao bằng cơng thức:
Trong đó
Bảng tính và phân bổ khấu hao do kế tốn tài sản cố định lập vào cuối tháng làm cơ sở cho việc tính khấu hao vào chi phí.
Cụ thể việc tính khấu hao TSCĐ của cơng ty được thực hiện như sau:
Tháng 02 năm 2003 công ty mua một máy nổ cho chi nhánh Kim Bồi có ngun giá trị là 7.800.000 đồng, việc tính khấu hao được tính như sau:
Mức khấu hao tháng =
Bắt đầu từ tháng 3 kế toán hạch toán như sau :
Mức khấu hao TSCĐ trong tháng này ¿ Mức khấu hao cơ bản tháng trước + Mức khấu hao cơ bản tăng trong tháng - 7.800.000∗13 % 12t ángℎ ¿ Mức khấu hao cơ bản giảm trong tháng 84.500
Nợ TK 627 : 84.500 Có TK 214 : 84.500
Hàng tháng căn cứ vào thẻ TSCĐ ,kế tốn ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ (trích sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ tháng 3/2003)
Đánh giá lại TSCĐ
Cùng với việc hạch toán TSCĐ hàng năm theo định kì ,cơng ty tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào đầu mỗi năm hạch tốn.Trước mỗi đợt kiểm kê,cơng ty lập ban chỉ đạo kiểm kê đánh giá lại TSCĐ ,tập trung bồi dưỡng cán bộ ,xác định đối tượng kiểm kê chính xácccó phân tổ theo địa điểm sử dụng), chuẩn bị biểu mẫu báo cáo, dự trữ kinh phí Phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ chuẩn bị chứng từ, sổ sách và các tài liệu có liên quan để chuẩn bị cho công ty tổng hợp số liệu sau khi tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ cùng với hệ thống biểu mẫu báo cáo. Khi tiến hành kiểm kê, ban chỉ đạo kiểm kê đánh giá bị TSCĐ của cơng ty có nhiệm vụ lập biên bản kiêm kê đánh giá lại TSCĐ. Kết quả kiểm kê đánh giá lại TSCĐ vào bảng kiểm kê đánh giá lại TSCĐ và bảng tổng hợp kiểm kê đánh giá lại TSCĐ. Kết quả kiểm kê đọc xử lý theo đúng chế độ kế toán đã
nêu , mặt khác đọc phân tích để phục vụ cho cơng tác quản lý TSCĐ của công ty.
Thanh lý
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 :15. 299. 400
Nợ TK 811 : 16. 391. 124 Có TK 211 : 31. 690 524
Căn cứ phiếu chi số 125 về số tiền chi phí thanh lý tài sản cố định kế tốn ghi
Nợ TK 811:12. 000. 000 Có TK 111: 12.000.000
Căn cứ vào phiếu thu về số tiền thu do thanh lý tài sản có định, kể tóan ghi: Nợ TK 111 : 27. 500.000 Có TK 711 : 25. 000. 000 Có TK 333 : 2.500.000 c. Hình thức kế tốn sử dụng o Chứng từ:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 21/11/2003 Mẫu số 02-BH Đơn vị : Công ty KTCT thủy lợi Hịa Bình
Địa chỉ : Tứ Hiệp -Thanh Trì
Họ và tên đơn vị mua:Cty kinh doanh máy móc và thiết bị Địa chỉ :Phan Đình Phùng
Xuất kho : Thanh lý
Hình thức thanh tốn :Chuyển khoản Đơn vị: đồng
STT Tên hàng hóa Mã số Số lượng Thành tiền
1 Máy bơm 1000m3/h 05 01 19.922.000
2 Máy bơm 450m3/h 06 01 5.940.000
3 Máy bơm 07 01 7.163.000
Tổng cộng 33.025.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi ba triệu không trăm hai lăm nghìn
Người lập phiếu Khách hàng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho
HÓA ĐƠN THUẾ GTGT
Ngày 21/11/2003 Mẫu số 01/GTKT-3LL Đơn vị bán hàng : Cơng ty KTCT thủy lợi Hịa Bình Địa chỉ : Tứ Hiệp -Thanh Trì
Họ và tên đơn vị mua:Cty kinh doanh máy móc và thiết bị Địa chỉ :Phan Đình Phùng
STT Tên hàng hóa Đơn vị
tính Mã số Số lượng Thành tiền 1 Máy bơm
1000m3/h cái 05 01 19.922.000
2 Máy bơm
450m3/h cái 06 01 5.940.000
3 Máy bơm cái 07 01 7.163.000
Cộng tiền hàng 33.025.000 Thuế suất GTGT 10% 3.302.500 Tổng cộng tiền thanh toán 36.327.500 Số tiền bằng chữ:Ba mươi sáu triệu ba trăm hai bảy nghìn năm trăm đồng
o Hệ thống tài khản sử dụng o Quy trình hạch tốn
o Quy tắc xử lý nghiệp vụ trong lập chứng từ, ghi sổ và lập báo cáo,…