1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến kế toán doanh thu bán hànga. Bán hàng và doanh thu bán hàng a. Bán hàng và doanh thu bán hàng
Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình tái sản xuất, quá trình này là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thơng qua các phương tiện thanh tốn để thực hiện các giá trị của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ.
Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong 1 kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ...
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán hàng, sản phẩm, cung cấp dịch vụ,...
Thuế tiêu thụ là nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước về hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Gồm thuế:
Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất khẩu
b. Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại. Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hạch toán, theo dõi chi tiết, riêng biệt trên những tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp thơng tin kế tốn để lập Báo cáo tài chính.
Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền doanh nghiệp giảm trừ cho người
mua hàng do việc người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng.
Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định là
tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành, như: Hàng kém chất lượng, sai quy cách, chủng loại.
Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên
quy cách, hoặc không đúng thời hạn… đã ghi trong hợp đồng.
c. Thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.
1.2.2 Nhiệm vụ của kế tốn doanh thu bán hàng
Hạch tốn chính xác tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tình hình thanh tốn với người mua, với ngân sách về các khoản thuê phải nộp.
Hạch tốn chính xác giá vốn hàng bán của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,tiêu thụ.
Hạch toán chi tiết về nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng vào mẫu sổ Kế toán chi tiết phù hợp.
Thường xun kiểm tra đơn đốc cơng việc và tình hình hợp đồng bán hàng, đôn đốc thanh tốn tiền bán hàng, việc thanh tốn chính xác kết quả bán hàng.
Định kỳ lập báo cáo doanh thu theo yêu cầu của doanh nghiệp
Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tồn bộ doanh thu tiêu thụ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trên cơ sở đó xác định doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.
Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo Tài Chính và định kì phân tích hoạt động kinh tế có liên quan đến q trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả
1.2.3 Các tài khoản kế toán sử dụng
TK sử dụng: Kế toán bán hàng sẽ lập sổ cái và sổ chi tiết cho các tài
khoản
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư TK 5118: Doanh thu khác
TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu TK 5211: Chiết khấu thương mại
TK 5212: Giảm giá hàng bán TK 5213: Hàng bán bị trả lại TK liên quan:
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3333: Thuế xuất nhập khẩu. TK 155: Thành phẩm
+ TK 1551: Thành phẩm nhập kho + TK 1552: Thành phẩm bất động sản TK 156: Hàng hoá
TK 1561: Giá mua hàng hoá
TK 1562: Chi phí thu mua hàng hố TK 157: Hàng gửi đi bán
TK 632: Giá vốn hàng bán
TK 131: Phải thu của khách hàng TK 111: Tiền mặt
+ TK 1112: Ngoại tệ + TK 1113: Vàng tiền tệ
TK 112: Tiền gửi Ngân hàng + TK 1121: Tiền Việt Nam
+ TK 1122: Ngoại tệ + TK 1123: Vàng tiền tệ
( Đối với tài khoản Tiền gửi Ngân hàng có thể mở tài khoản cấp 3 để theo dõi chi tiết cho từng ngân hàng)
1.2.4 Các chứng từ kế toán sử dụng
Các chứng từ kế toán sử dụng để kế toán doanh thu bán hàng bao gồm: + Hóa đơn GTGT (mẫu 01GTKT3/001).
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho bán hàng + Phiếu nhập kho hàng bị trả lại + Phiếu giảm giá hàng bán + Chiết khấu thương mại…
1.2.5 Các hình thức sổ kế tốn
Áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC
Doanh nghiệp áp dụng một trong năm hình thức kế tốn có những mẫu sổ tương ứng sau:
Hình thức kế tốn Nhật ký chung ghi các sổ: Sổ Nhật kí chung, Sổ Nhật kí đặc biệt.
Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ cái ghi các sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Các sổ, Thẻ kế tốn chi tiết
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ghi các sổ: Nhật ký - sổ cái, Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết
Bảng kê, Sổ cái, Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
Hình thức kế tốn trên máy vi tính: Cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và các báo cáo tài chính theo quy định. Phần mêm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mãu sổ kế toán ghi bằng tay.
1.2.6 Hệ thống báo cáo
Báo cáo tài chính: Báo cáo quản trị
1.2.7 Quy trình hạch tốn kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có).
1.2.7.1.Kế toán doanh thu bán hàng
Sau khi bán hàng cho khách hàng mà đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì kế
tốn tiến hành phản ánh các khoản doanh thu đó.
Khi q trình bán hàng diễn ra thì có các chứng từ sau làm cơ sở cho nghiệp vụ bán hàng: hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng, bảng thanh tốn hàng bán đại lý, ký gửi, thẻ quầy hàng,…
Doanh thu bán hàng trực tiếp hoặc doanh thu bán hàng theo phương thức gửi hàng
Doanh thu bán hàng trả góp
Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.
Doanh thu gửi bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá
Đối với hàng hóa bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch tốn vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.
a. Phản ánh hàng gửi bán đại lý và ghi nhận giá vốn khi đại lý xác nhận bán được hàng
b. Kế toán doanh thu (Khi đại lý thông báo hàng đã bán)
Phương án 2 : Các đại lý tính riêng tiền hoa hồng
Sau đó tính tiền hoa hồng phải trả cho đại lý:
Bán hàng có chiết khấu thanh toán:
Bán hàng chịu hưởng chiết khấu thanh toán
1.2.7.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu của doanh nghiệp bao gồm : Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. Các khoản giảm trừ doanh thu làm cơ sở để tính doanh thu thuần và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Kế toán các khoản chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá niêm yết doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do người mua hàng đã đặt mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua hàng, bán hàng.
Để kế toán các khoản chiết khấu thương mại doanh nghiệp sử dụng tài khoản 5211- Chiết khấu thương mại.
Kế toán giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản tiền khách hàng đề nghị giảm giá và doanh nghiệp chấp nhận trong trường hợp đặc biệt vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn… đã ghi trong hợp đồng.
Để phản ánh nghiệp vụ kế toán giảm giá hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán.
Kế toán hàng bán bị trả lại
Doanh thu bán hàng đã bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa, doanh nghiệp đã xác định là tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vị phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách chủng loại.
Để phản ánh số lượng hàng bán bị trả lại kế toán sử dụng TK 5212-Hàng bán bị trả lại
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯỢC PHẨM CIC
2.1 KHÁI QUÁT TRUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1. Giới thiệu về Công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Dược phẩm CIC
- Mã số thuế: 0107621754
- Đại diện theo pháp luật: Ông Phan Anh Vũ
- Loại hình: Cơng ty TNHH
- Vốn điều lệ: 30.000.000.000 VNĐ
- Trụ sở công ty: số 9, đường Liên Cơ, phường Cầu Diễn, quận Nam Từ
Liêm, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
- Ngày thành lập: ngày 04/11/2015
- Sản xuất các thực phẩm khác chưa được phân vào đâu .
+ Chi tiết : sản xuất thực phẩm chức năng.
- Sản xuất thuốc, hóa và dược liệu.
- Đại lý, mơi giới, đấu giá
+ Chi tiết: Đại lý cung cấp dịch vụ viễn thông ( Điều 3, Luật viễn thông số 41/2009/QH12)
- Buôn bán thực phẩm
+ Bán buôn thực phẩm chức năng.
- Bán bn đồ dùng khác cho gia đình.
- Bn bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm.
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng
- Sản xuất phần mềm
- Lập trình máy vi tính,….
2.1.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý của cơng ty
Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức của cơng ty
Tổng giám đốc: là người trực tiếp quản lý, điều hành toàn bộ các hoạt động
của công ty và chịu trách nhiệm về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao theo chức năng, nhiệm vụ ghi trong điều lệ công ty.
Đại diện cho doanh nghiệp trước pháp luật và cơ quan nhà nước liên quan.
Quản lý điều hành chung hoạt động của công ty Quan hệ ký kết hợp đồng kinh tế
Quyết định các kế hoạch, chiến lược kinh doanh, thay đổi các kế hoạch cho phù hợp với thực tiễn.
Xét duyệt các đề xuất từ cấp dưới.
Phịng chăm sóc khách hàng: Thực hiện tạo dựng, phát triển và hoàn thiện
mối quan hệ với khách hàng qua các hoạt động chăm sóc. Với mỗi khách hàng khác nhau, phịng quan hệ khách hàng sẽ có những cách đối đãi, chăm sóc khác nhau để gia tăng sự hài lịng tối đa nhất cho yêu cầu của mỗi khách hàng. Là cầu nối luân chuyển thông tin, dữ liệu khách hàng vào mỗi bộ phận trong công ty và đến ban giám đốc để có thể đưa ra các dự án phù hợp với u cầu của khách hàng.
Phịng Marketing: Có nhiệm vụ thu thập thông tin thị trường để xác định
nhu cầu thị trường, thị trường mục tiêu, thị trường mới. Xác định phạm vi thị trường cho những sản phẩm hiện tại và dự báo nhu cầu của sản phẩm hàng hóa mới, hướng tiêu thụ sản phẩm, bán hàng, nghiên cứu xu hướng phát triển của khối lượng và cơ cấu nhu cầu, xác định những đặc thù của các khu vực và các đoạn của thị trường. Góp phần thúc đẩy thương hiệu phát triển, tăng doanh thu, thương hiệu cho doanh nghiệp.
Phòng quản lý sản xuất: Tham gia trực tiếp vào việc lên kế hoạch, kiểm tra,
giám sát quá trình sản xuất nhằm đảm bảo việc cung cấp hàng hoá đúng thời gian, đạt yêu cầu về số lượng, đúng theo tiêu chuẩn chất lượng đã được đề ra trong kế hoạch sản xuất.
Phòng quản lý thiết bị: chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến nguyên
vật liệu của doanh nghiệp, lập kế hoạch, tổ chức và kiểm soát tất cả hoạt động liên quan đến dòng nguyên liệu vào đơn vị.
Phòng hành chính nhân sự: Giải quyết các vấn đề hành chính sự nghiệp,
tuyển dụng nhân sự , giải quyết các vấn đề về trách nhiệm, quyền lợi công nhân viên.
Phịng Tài chính kế toán: có nhiệm vụ quản lý và giám sát mọi hoạt động về
tài chính của Cơng ty; quản lý các khoản thu-chi, theo dõi nguồn vốn tại văn phịng Cơng ty và tại các đơn vị trực thuộc; tham mưu cho Ban giám đốc về mặt tài chính cũng như phối hợp với các phịng ban chức năng trong việc thực hiện mục tiêu chung của Công ty.
- Kế tốn trưởng: Mai Thị Lan Anh
- SĐT: 0358831369
Phịng kinh doanh: Xây dựng các chiến lược kinh doanh phù hợp với chiến
thủ cạnh tranh, mơi trường kinh tế, chính trị, xã hội nhằm đề xuất với Ban giám đốc về các chiến lược kinh doanh trong ngắn hạn và dài hạn.
Bộ phận quản lý kho:
Có chức năng quản lý nhập kho, xuất kho và tồn kho.