C. Quy trình kế toán và ghi sổ
C.4Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phát sinh tại công trình Oceanpark bao gồm:
- Chi phí nhân viên ( TK 6271) bao gồm: phụ trách công trình, các kỹ sư của công ty đang thực hiện làm việc tại công trình, thủ kho, bảo vệ, kế toán tại công trình.
Đối với lao động trong danh sách, công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Tiền lương bao gồm: lương chính, lương phụ cấp.
Công thức tính lương thời gian: Lương trả Lương Lương
CBCNV = cơ bản + phụ cấp - Bảo hiểm phải nộp. ( người/ tháng)
Trong đó:
Lương hệ số * Hệ số lượng * Ngày công làm việc Lương cơ bản =
Lương phụ cấp là phần phụ cấp trách nhiệm cho những người có vị trí quan trọng tham gia tại công trình, phải liên đới chịu trách nhiệm về công trình Oceanpark.
Với đối tượng này, công ty trích BHXH, BHYT, CPCĐ theo một tỉ lệ đã được quy định.
- Chi phí vật liệu( TK 6272): phản ánh chi phí về vật liệu dùng cho việc sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ tại công trường.
- Chi phí dụng cụ sản xuất( TK 6273): phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ công việc tại công trường như: máy tính, bàn làm việc, tủ đựng hồ sơ, điều hũa…
- Chi phí khấu hao TSCĐ( TK 6274): phản ánh chi phí khấu hao cho tài sản dùng tại công trường như: khấu hao máy tính, bàn làm việc, tủ đựng hồ sơ, điều hòa.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài( TK 6277): Bao gồm các chi phí về tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, mua xăng phục vụ cho cỏc mỏy hoạt động tại công trình.
- Chi phí bằng tiền khác( TK 6278): phản ánh các chi phí bằng tiền khác ngoài các chi phí trên.
Hàng ngày, kế toán chấm công cho nhân viên trong công ty, xem xét các sự kiện phát sinh để ghi vào Sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 627( Mẫu CT số 20). Sau đó lấy căn cứ để ghi vào Sổ cái TK 627( Mẫu CT số 21).
Kế toán tại công trường căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng ( Mẫu CT số 22) và bảng tính lương ở trên công ty gửu xuống để tính lương trả cho nhân viên trong công ty. Đồng thời vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cái số tiền đã trả cho nhân viên.
Cuối tháng, kế toán tai Công trường, sẽ lập Báo cáo gửu lên Công ty về tình hình chi phí sản xuất chung về DN.