a) Đặc điểm:
Đối với hoạt động XDCB Xuất phỏt là từ đặc điểm riờng của ngành là quỏ trỡnh thi cụng cú thời gian dài, phức tạp sản phẩm xõy lắp là đơn chiếc, cú quy mụ lớn, lại cố định nơi sản xuất là nơi tiờu thụ. Cho nờn đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành của Cụng ty là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hay khối lượng xõy lắp bàn giao.
Tại Cụng ty kế toỏn tập hợp chi phớ được tiến hành theo từng khoản mục: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, giỏn tiếp, chi phớ sản xuất chung.
Đối với hoạt động sản xuất chi phớ sản xuất được tập hợp cho tửng sản phẩm riờng biệt.
Về chi phớ nguyờn vật liệu do Cụng ty chủ yếu mua ngoài nờn khụng cú bảng phõn bổ nguyờn vật liệu cho từng cụng trỡnh điều này ảnh hưởng rất lớn đến phần giỏ thành. Nguyờn vật liệu mua về được đặt ngay tại kho của cụng trỡnh và được xuất dựng theo chứng từ gốc là phiếu xuất kho do thủ kho viết. Kế toỏn sẽ tập hợp cỏc chi phớ về nguyờn vật liệu dựa trờn cỏc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và cỏc chứng từ kế toỏn khỏc liờn quan. Tương tự như vậy đối với phần cụng cụ, dụng cụ.
Chi phớ nhõn cụng giỏn tiếp gồm lương của cỏc đội trưởng, đội phú được tớnh theo quy định của Cụng ty. Bảo vệ, thủ kho, cỏn bộ kỹ thuật người điều khiển mỏy thi cụng Cụng ty cú một mức lương khoỏn riờng theo quy định của từng cụng trỡnh cho từng người. Bộ phận này được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung. Cụng ty chỉ trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn cho đội trưởng và đội phú.Về chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cụng ty thuờ ngoài, tiền lương được tớnh căn cứ vào hợp đồng cam kết hai bờn để đưa ra đơn giỏ cho từng khối lượng cụng việc. Bộ phận này được hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Hải
Chi phớ sản xuất chung cũn cú cỏc chi phớ về CCDC, chi phớ về dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc.
Cụng ty tớnh giỏ thành sản phẩm dở dang theo thỏng: Giỏ thành sản phẩm = Dở dang đầu kỳ + Chi phớ phỏt sinh trong kỳ - Dở dang cuối kỳ b) Chứng từ sổ sỏch
Về tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành của cụng trỡnh, sản phẩm sản xuất kế toỏn tại Cụng ty sử dụng cỏc chứng từ kế toỏn như sau: phiếu xuất, hoỏ đơn GTGT...
Cỏc sổ sỏch sử dụng: bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc cụng trỡnh, sản phẩm, sổ chi tiết, nhật ký chung, sổ cỏi TK621, TK622….
c) Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành của Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng thương mại Trung Việt như sau:
Hàng ngày Cuối thỏng
SƠ ĐỒ CHI TIẾT GIÁ THÀNH
Bảng tổng hợp xuất Sổ chi tiết TK621 Bảng thanh toỏn lương khoỏn Sổ chi tiết TK622 Bảng phõn bổ TSCĐ từng cụng trỡnh Bảng phõn bổ tiền lương Bảng tổng hợp chi phớ
dịch vụ mua ngoài Bảng tổng hợp cỏc chi phớ khỏc bằng tiền Sổ chi tiết TK627 Sổ chi tiết TK154 Bảng tớnh giỏ NKC Sổ cỏi cỏc TK
Hải
Hàng ngày từ bảng tổng hợp xuất nguyờn vật liệu kế toỏn vào sổ chi tiết TK621. Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương khoỏn cuối thỏng kế toỏn lờn sổ chi tiết TK 622 .
Căn cứ vào bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định cho từng cụng trỡnh, sản phẩm, bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, bảng tổng hợp cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài, bảng tổng hợp chi phớ khỏc bằng tiền cuối thỏng kế toỏn lờn sổ chi tiết TK 627.
Cuối thỏng căn cứ vào sổ chi tiết TK621, 622, 627 kế toỏn lờn sổ chi tiết TK154 và bảng tớnh giỏ của sản phẩm.
Căn cứ vào cỏc bảng tổng hợp xuất, bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, bảng thanh toỏn lương khoỏn, bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định, hoỏ đơn, bảng kờ chi phớ cuối thỏng kế toỏn lờn nhật ký chung.
Từ nhật ký chung cuối thỏng kế toỏn lờn sổ cỏi cỏc tài khoản 621, 622, 627, 154.