b) Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh kiểm toán
3.2.1 Nguyên nhân của những tồn tại trong quy trình kiểm toán chu kỳ công ty kiểm toán Grant
công ty kiểm toán Grant Thornton
a) Nguyên nhân khách quan.
• Một trong những đặc điểm nổi bật của kiểm toán BCTC là công việc được thực hiện theo mùa. Ở Việt Nam hiện nay, niên độ kế toán thường kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. Bởi lẽ đó, công tác kiểm toán thường diễn ra trong khoảng từ tháng 1 đến tháng 3 hàng năm. Khách hàng của các công ty kiểm toán tập trung vào giai đoạn này gây nên sức ép về công việc cho các doanh nghiệp kiểm toán. Để đảm bảo thời gian hoàn thành công việc, các công ty kiểm toán buộc phải đẩy nhanh thời gian thực hiện để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Chính điều này tác động đến khối lượng công việc, phạm vi kiểm toán trong mỗi cuộc kiểm toán BCTC. Thời gian kiểm toán tại thực địa bị hạn chế chính là nguyên nhân khiến KTV phải thu hẹp phạm vi kiểm toán, hạn chế số mẫu được chọn để kiểm tra chi tiết
• Kiểm toán nước ta mới hình thành còn non trẻ, chính vì vậy hành hành lang pháp lý chưa thực sự rõ ràng, chưa tạo được những điều kiện phát triển và đưa ra những quy định chặt chẽ về dịch vụ kiểm toán. Vấn đề này gây cản trở cho việc kiểm toán của NAG là không nhỏ. Hiện nay, NAG vẫn đang từng bước xây dựng và hoàn thiện phương pháp kiểm toán cho riêng mình nhằm đạt hiệu quả cao nhất phù hợp với trình độ kế toán cũng như chính sách của Việt Nam.
• Quan điểm về kiểm toán của khách hàng hiện nay vẫn chưa đầy đủ, bản thân các đơn vị khách hàng chưa nhận thức được giá trị của kết quả kiểm toán, nên các KTV thường xuyên nhận được thái độ thiếu hợp tác, thiếu tích cực từ phía đơn vị khách hàng và rất nhiều khó khăn khác, làm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán. Tại công ty ABC, hạn chế trong kiểm tra chi tiết
việc chi trả lương một phần cũng do thái độ thiếu tích cực từ phía kế toán của công ty ABC.
• Việc áp dụng phương pháp kiểm toán và phần mềm kiểm toán của Grant Thornton International vào kiểm toán tại Việt Nam cũng là một nguyên nhân cho những hạn chế trong quy trình kiểm toán tại Grant Thornton Việt Nam. Điều kiện thực tế tại Việt Nam còn nhiều đặc điểm chưa phù hợp với quy trình mà Grant Thornton thế giới thiết kế. Do đó, công ty cần có những biện pháp để khắc phục những hạn chế trên sao cho phương pháp và phần mềm phù hợp với tình hình thực tế tại Việt Nam.
b) Nguyên nhõn chủ quan
• Bởi đặc thù nghề nghiệp, vấn đề nhân lực không chỉ là nguyên nhân chủ quan của những hạn chế trong quy trình kiểm toán tại Grant Thornton mà là bài toán với tất cả các công ty kiểm toán tại Việt Nam. Đội ngũ nhân lực không đáp ứng được yêu cầu công việc không chỉ dẫn đến sự chồng chéo trong phân công công việc mà còn ảnh hưởng đến hiệu quả và chất lượng công việc. Tại công ty Grant Thornton, số lượng nhân viên đặc biệt là nhân viên có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán còn hạn chế. Do vậy, một nhân viên có thể phải làm việc cho nhiều khách hàng trong cùng một khoảng thời gian. Bởi thế, các cuộc họp đoàn kiểm toán trước khi đi thực địa tại khách hàng thường diễn ra trong thời gian ngắn hoặc không có đầy đủ sự tham gia của các thành viên trong đoàn.
• Việc tính toán, cân đối giữa chi phí và lợi ích trong cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng là nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán. Do vậy, thời gian cho mỗi cuộc kiểm toán, số lượng nhân viên tham gian đoàn kiểm toán đều chưa thể đáp ứng được đầy đủ các thủ tục của một cuộc kiểm toán.
• Công ty ABC là khách hàng cũ của Grant Thornton nên các KTV cũng hiểu biết khá rõ về hệ thống kiểm soát của công ty. Đây cũng là lý do mà trong quá trình kiểm toán, một số thủ tục kiểm toán còn chưa được thực hiện
nghiêm túc, đầy đủ.
• Phân công công việc chưa hợp lý là nguyên nhân dẫn đến những khó khăn trong việc sử dụng phần mềm Voyager. Phần mềm này đã được thiết kế để có thể chia nhỏ theo từng chu kỳ trong kiểm toán BCTC nhưng có những cuộc kiểm toán đòi hỏi nhiều người căng thực hiện kiểm toán một chu kỳ đã gây ra hạn chế này.