b) Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh kiểm toán
3.1 NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN GRANT THORNTON VIỆT NA M
Grant Thornton Việt Nam.
3.1.1 Ưu điểm
Việc sử dụng phương pháp kiểm toán Horizon giúp cho công việc kiểm toán được dễ dàng hơn. Các nhân viên trong thẩm quyền cho phép khi muốn xem xét tài liệu của khách hàng trong các năm đều có thể đăng nhập vào hệ thống để tìm kiếm các thông tin cần thiết. Phần mềm kiểm toán giúp KTV tiến hành công việc theo các bước như trong kế hoạch đã định để tránh không bỏ sót bất cứ thủ tục cần thiết nào. Phần mềm chọn mẫu được thực hiện một cách tựđộng. Tuy nhiên có các tiêu thức cho KTV chọn để phù hợp với từng khách hàng.
• Các công cụ hỗ trợ trong kiểm toán là hệ thống các phần mềm giúp giảm bớt khối lượng của KTV, từ đó KTV có thể đi sâu vào thu thập bằng chứng kiểm toán, nâng cao chất lượng kiểm toán.
Quy trình kiểm toán:
Khâu lập kế hoạch kiểm toán:
• Thủ tục chấp nhận khách hàng được thực hiện khá kỹ lưỡng. Các khách hàng mới phải được tìm hiểu qua nhiều kênh thông tin khác nhau bảo đảm phạm vi kiểm toán không bị giới hạn hoặc việc kiểm toán tại khách hàng này không có khả năng gây ra những hậu quả pháp lý… Với những khách hàng cũ, công ty cũng phải cập nhật những thay đổi trong năm trước khi ký hợp đồng kiểm toán. Việc ký hợp đồng kiểm toán phải được xác nhận bởi giám đốc kiểm toán.
• Kiểm tra số dư đầu kỳ (test OB): thủ tục này được thực hiện với mọi cuộc kiểm toán kể cả những khách hàng cũ. Thủ tục này bảo đảm số liệu trên BCTC của đơn vị được kiểm toán sau kiểm toán phải hợp lý và thống nhất giữa các niên độ kế toán
• Tổ chức đoàn kiểm toán và kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán: Đoàn kiểm toán tại bất kỳ khách hàng nào cũng phải có sự tham gia của giám đốc kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán. Thời gian làm việc tại khách hàng được bố trí hợp lý để đảm bảo thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán.
• Việc đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu của cuộc kiểm toán có sự hỗ trợ của phần mềm kiểm toán Voyager nên khối lượng công việc của KTV cúng được giảm nhẹ
• Việc thiết kế chương trình kiểm toán vừa dựa trên phần mềm vừa dựa vào những đánh giá chủ quan của KTV nên chất lượng kiểm toán cũng được nâng cao. Bên cạnh những thủ tục kiểm toán do phần mềm chạy ra trên cơ sở đánh giá những rủi ro và mức trọng yếu, KTV sẽ đánh giá lại và bổ sung hoặc bỏ bớt các thủ tục không cần thiết. Như vậy, hiệu quả công việc và chất lượng kiểm toán đều được nâng cao.
• Các thủ tục trong các chu trình được thiết kế khá chi tiết đảm bảo cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở đưa ra kết luận của KTV về tính trung thực, hợp lý của chu kỳ
• Phân công công việc một cách hợp lý, có sự kết hợp khoa học giữa các phần hành kiểm toán với nhau
Khâu thực hiện kiểm toán:
• Thời gian làm việc tại khách hàng: được sắp xếp vừa đủ để đoàn kiểm toán có thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán
• Thực hiện các thủ tục kiểm toán: các thủ tục kiểm toán đã được xây dựng trong phần lập kế hoạch trên phần mềm chính là hướng dẫn cho kiểm toán viên khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản cho
từng phần hành. Giấy tờ làm việc và các bằng chứng thu thập được được đính kèm ngay dưới các thủ tục trong phần mềm. Do vậy, bảo đảm các thủ tục được thực hiện đầy đủ bao quát hết các cơ sở dẫn liệu của các khoản mục mà không bị sót hay bị thừa.
• Lưu trữ bằng chứng kiểm toán: các tài liệu thu thập được từ khách hàng bằng kỹ thuật phỏng vấn hay xem tài liệu đều được lưu trữ lại ngay khi làm việc tại khách hàng. Với kỹ thuật phỏng vấn, các thông tin thu thập được KTV đều phải tóm tắt lại vào giấy tờ làm việc. Các tài liệu cần xem đều được phụ tụ lại và lưu giữ vào tủ tài liệu theo từng năm. Một số tài liệu cần thiết để làm tham chiếu cho giấy tờ làm việc đều được scan và đính kèm vào phần mềm kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
• Kiểm soát chất lượng kiểm toán: sau khi các thành viên trong nhóm kiểm toán hoàn thiện các giấy tờ làm việc và hoàn thành trên phần mềm, trưởng nhóm kiểm toán soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán trong mối liên hệ giữa các chu kỳ với nhau. Tiếp theo, chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm soát xét lần hai và yêu cầu nhóm kiểm toán làm rõ các vấn đề còn tồn tại. Cuối cùng, giám đốc kiểm toán soát xét và phê duyệt kết quả kiểm toán. Việc soát xét kiểm toán qua ba bước như trên đảm bảo kết quả kiểm toán có chất lượng cao.
• Lập BCKT: thông thường BCKT được lập thành hai bản tiếng anh và tiếng việt. Một thủ tục bắt buộc trong quá trình lập BCKT tại Grant Thornton là “casting” báo cáo, hay kiểm tra soát xét lại báo cáo. Nội dung công việc này là phải xem xét so sánh số liệu trên báo cáo tiếng anh và tiếng việt xem có khớp không, tính lại số tổng ở các hàng đơn lẻ với số liệu trên dòng tổng số và số liệu trên BCTC với thuyết minh. Thủ tục này đảm bảo số liệu trên BCKT là hoàn toàn chính xác. Chính thủ tục này thể hiện sự chuyên nghiệp và chất lượng của dịch vụ kiểm toán tại Grant Thornton.
Lưu trữ hồ sơ: Việc quản lý và lưu trữ hồ sơ kiểm toán tại công ty Grant Thornton khá khoa học. Các tài liệu bản cứng được lưu vào từng cặp hồ sơ cho từng công ty cú đánh mã năm và ngăn đựng tài liệu. Danh sách hồ sơ được in theo ngăn tủ và dán ngoài cánh tủ giúp cho việc tìm kiếm rất dễ dàng. Với các tài liệu bản mềm thì sẽ được tải lên ổ đĩa chung của công ty, do vậy nhân viên trong công ty đều có thể truy cập và tìm tài liệu cần thiết.