2.2 Thực trạng công tác quản lý ngân sách nhà nước của huyện Cư Kuin,
2.2.1 Cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà nước của huyện Cư Kuin
Hàng năm vào đầu quý 3, căn cứ văn bản hướng dẫn, UBND tỉnh thông báo số kiểm tra giao cho Sở Tài chính phối hợp Sở Đầu tư, Cục thuế thông báo số dự kiến dự toán và hướng dẫn huyện lập dự tốn ngân sách cho các địa phương. Phịng Tài chính - Kế hoạch lập dự tốn ngân sách của các cơ quan, đơn vị, UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập, trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện, báo báo HĐND huyện.
2.2.1.1 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước huyện
Căn cứ Luật NSNN và các văn bản của Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh nhằm thu đúng và đầy đủ các khoản thu, tránh thu sai.
57
Bảng 2.2. Tình hình lập dự tốn thu các khoản ngân sách nhà nước
huyện Cư Kuin qua các năm 2018 - 2020
ĐVT: Triệu đồng
Khoản thu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
1. CTN, NQD 14.051 15.384 18.440 Thuế GTGT 11.150 13.192 15.850 Thuế TTĐB 191 - 500 Thuế TNDN 1.350 1.400 250 Thuế TN 600 526 1.000 Thuế MB 760 266 840 2. Trước bạ, nhà đất 16.553 15.432 27.715 Lệ phí TB 7.850 8.000 13.500 Thuế phi NN 200 12 50 Thu tiền thuê đất 703 1,630 2,500 Thuế TNCN 7.800 5.790 11.665
3. Phí, lệ phí 1.980 1.900 1.453 4. Thu tiền SDĐ 26.000 27.800 33.800 5. Thu khác 3.239 2.200 1.050 Cộng (1+2+3+4+5) 61.823 62.716 82.458
(Nguồn: Cổng thông tin điện tử huyện Cư Kuin) Theo bảng 2.2 mặc dù các khoản thu này chiếm tỷ trọng cao trong tổng số nguồn thu trên địa bàn huyện (trung bình 2018-2020 chiếm 14,3% tổng nguồn thu). Đây là nguồn thu đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nước huyện, trung bình hàng năm đạt 20.635 triệu đồng, vượt so với dự toán giai đoạn 2018 -2020 là 85,33%.
58
Giai đoạn 2018-2020, số thu ngân sách có biến động năm sau đạt cao hơn năm trước, tốc độ tăng bình quân hàng năm giai đoạn 2018-2020 đạt hơn 133,4% là nhờ sự đóng góp của các tổ chức, cá nhân xây dựng các cơng trình cơng cộng, thu từ quỹ đất cơng ích của xã. Bên cạnh đó, trong thời gian qua các ngành thuế, công an, quản lý thị trường đã tích cực phối hợp tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra và ngăn chặn bn lậu hàng hóa trên địa bàn, từ đó góp phần tăng số thu cho ngân sách trên địa bàn huyện.
2.2.1.2. Lập dự toán chi ngân sách nhà nước huyện
Căn cứ số kiểm tra, số chi các năm trước, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch và những chỉ tiêu dân số, vùng lãnh thổ, biên chế, …. Do cơ quan có thẩm quyền thơng báo và hướng dẫn của cấp trên làm cơ sở lập dự toán chi ngân sách hàng năm.
58
Bảng 2.3. Tình hình lập dự toán chi ngân sách nhà nước huyện Cư Kuin qua các năm 2018-2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm
2017 (*)
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Dự toán Tỷ lệ (%) Dự toán Tỷ lệ (%) Dự toán Tỷ lệ (%)
Tổng chi 476.248 416.622 87,5 505.456 106,1 518.233 108,8
I- Chi cân đối ngân sách 411.738 358.572 87,1 446.403 108,4 454.760 110,4
1. Chi đầu tư phát triển 22.705 25.307 111,5 32.582 143,5 45.000 198,2
2. Chi thường xuyên 389.033 333.265 85,7 413.821 106,4 409,760 105,3
II. Chi từ nguồn thu để lại quản lý
qua NSNN 4.491 3.635 80,9 3.930 87,5 4,929 109,8
III. Chi bổ sung ngân sách cấp dưới 60.019 54.415 90,7 55.123 91,8 58,544 97,5 (*) là năm gốc để so sánh (Nguồn: Cổng thông tin điện tử huyện Cư Kuin)
59
Kết quả tình hình lập dự tốn chi ngân sách huyện từ bảng 2.3 cho thấy nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước huyện tăng qua các năm, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của huyện. Nhìn chung, cơng tác lập dự tốn chi của huyện đã thực hiện đúng quy định. Tuy nhiên, chất lượng chưa cao, chưa đánh giá đúng tình hình thực hiện những năm trước, nhiệm vụ năm kế hoạch để tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục cho những năm tiếp theo.
2.2.2. Cơng tác chấp hành dự tốn ngân sách của huyện Cư Kuin
2.2.2.1 Chấp hành dự toán thu ngân sách
Căn cứ Nghị quyết HĐND huyện giao, Chi cục Thuế, phịng Tài chính -
Kế hoạch, các cơ quan liên quan, UBND xã, thị trấn tổ chức thu nộp ngân sách hàng năm.
60
Bảng 2.4. Tình hình chấp hành dự tốn thu ngân sách nhà nước huyện Cư Kuin các năm 2018 - 2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Khoản thu
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) 1. CTN, NQD 14.051 9.285 66,1 8.384 15.419 184,0 18.440 25.237 136,8 Thuế GTGT 11.150 6.838 61,3 6.192 11.764 190,0 15.850 12.508 78,9 Thuế TTĐB 191 802 419,9 - 1.293 - 500 8.853 17,7 Thuế TNDN 1.350 195 14,4 1.400 215 15,4 250 1.453 581,2 Thuế TN 600 652 108,7 526 1.358 258,2 1.000 1.455 145,5 Thuế MB 760 798 105,0 266 789 296,6 840 968 115,2 2. Trước bạ, nhà đất 16.553 19.450 117,5 14.432 24.531 169,9 27.715 24.570 88,6 Lệ phí TB 7.850 9.233 117,6 8.000 12.000 150,0 13.500 11.421 84,6 Thuế phi NN 200 51 25,5 12 62 516,7 50 97 194,0
Thu tiền thuê đất 703 3.069 436,5 1.630 2.792 171,3 2.500 3.808 152,3
Thuế TNCN 7.800 7.097 91,0 4.790 9.677 202,0 11.665 9.244 79,2
3. Phí, lệ phí 1.980 1.026 51,8 1.900 1.199 63,1 1.453 2.281 157,0
4. Thu tiền SDĐ 26.000 23.319 89,7 20.800 52.373 251,8 33.800 20.260 60,0
5. Thu khác 3.239 1.739 53,7 2.200 4.210 191,4 1.050 7.624 726,1
Cộng (1+2+3+4+5) 61.823 54.819 88,7 47.716 97.732 204,8 82.458 79.972 97,0
61
Từ bảng 2.4 cho biết thu cân đối ngân sách năm sau tăng so với năm trước . Nguồn thu ngân sách cấp huyện chủ yếu là thuế công thương; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế mơn bài, thu khác ngồi quốc doanh, thu tiền sử dụng đất và các loại phí - lệ phí. Những năm qua, cơ cấu nguồn thu cũng thay đổi theo định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện qua từng năm. Kết quả tăng thu cân đối chủ yếu thu tiền thuê đất và thuế tài nguyên. Tăng thu so với dự toán hàng năm chủ yếu là tăng thu từ bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp tỉnh (ngồi dự tốn) và tăng thu từ thu khác năm 2018 đạt 53,7% lên 726,1% năm 2020, thu thuế thường là khơng đạt dự tốn. Qua đó cho thấy tăng thu của huyện thiếu tính bền vững.
Bảng 2.5. Nguồn thu ngân sách của huyện Cư Kuin qua các năm 2018 - 2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Nội dung Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
1 Tổng thu ngân sách 464.494 501.256 464.950 2 Thu cân đối ngân sách 50.930 60.614 80.181 3 Thu bổ sung từ NS cấp trên 413.564 440.642 384.769
4 Tốc độ phát triển 89,0 87,9 82,7
(Nguồn: Cổng thông tin điện tử huyện Cư Kuin)
Cư Kuin là huyện nằm giáp ranh thành phố Buôn Ma Thuột, xuất phát điểm để phát triển KT-XH của huyện ở mức thấp, tỷ trọng nông nghiệp còn ở mức cao chiếm trên 52% trong cơ cấu kinh tế của huyện, sản xuất nơng nghiệp đang có vai trị rất lớn trong phát triển KT-XH trên địa bàn huyện. Chính vì vậy, việc đẩy mạnh chuyển giao ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất được huyện chú trọng nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế và giá trị gia tăng sản phẩm. Huyện chưa tự cân đối ngân sách, hàng năm tỉnh còn trợ cấp chi cân đối NSCH. Trong những năm qua, UBND huyện đã chỉ đạo tập trung mọi nguồn lực thúc đẩy sản xuất phát triển, duy trì các biện pháp xử lý nợ đọng, quyết
62
liệt chỉ đạo các giải pháp nhằm tăng thu ngân sách, đẩy mạnh cải cách hành chính, rà sốt các chính sách về thu hút vốn đầu tư ngoài ngân sách.
Về thu ngân sách: Trong 03 năm (từ năm 2018 - 2020), tổng thu ngân sách của huyện đạt 1.430.700 triệu đồng; tốc độ tăng thu, giảm thu không đồng đều. Năm 2018, thu ngân sách là 464.494 triệu đồng; năm 2019, thu ngân sách là 501.256; năm 2020 thu ngân sách 464.950 triệu đồng, 03 năm qua tăng 146%, trong đó thu bổ sung từ ngân sách cấp trên chiếm tỷ trọng 155%. Như vậy, thu NSNN trên địa bàn huyện Cư Kuin trong những năm qua chưa đều. Nhưng cũng góp phần trong việc củng cố và tăng cường tiềm lực tài chính, nguồn thu cho chi tiêu thường xuyên của huyện.
2.2.2.2 Cơng tác chấp hành dự tốn chi ngân sách
Sau khi HĐND huyện thơng qua dự tốn ngân sách, UBND huyện giao dự toán ngân sách và phân bổ ngân sách cho các cơ quan, địa phương thuộc huyện. Chi NSCH gồm chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển. Trên cơ sở nguồn thu cân đối ngân sách nhà nước huyện và bổ sung từ ngân sách cấp trên, dự toán chi NSCH đã được phân bổ đáp ứng yêu cầu chi thường xuyên và phát triển KT-XH, đảm bảo an ninh quốc phòng. Chi thường xuyên đối với đơn vị được giao quyền tự chủ kinh phí bằng hình thức giao số dự toán. Chi bằng lệnh chi tiền và ghi thu, ghi chi ngân sách đây là lệnh do cơ quan tài chính lập yêu cầu cơ quan quản lý ngân quỹ (KBNN) thực hiện. Chi thanh toán vốn đầu tư, KBNN căn cứ vào văn bản của cấp có thẩm quyền, đối chiếu với kế hoạch vốn hàng năm do cơ quan có thẩm quyền giao để kiểm soát thanh toán. Chi ngân sách nhà nước huyện đảm bảo khơng vượt dự tốn. Cơng tác chấp hành dự toán của huyện nhiều năm qua đúng theo quy định.
63
Bảng 2.6. Tình hình chấp hành dự tốn chi ngân sách nhà nước huyện Cư Kuin qua các năm 2018 - 2020
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm2019 Năm 2020
Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Dự toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Tổng chi 416.622 576.156 138,3 505.456 571.373 113,0 516.790 727.006 140,7
I- Chi cân đối ngân sách 358.572 493.534 137,6 446.403 478.352 107,2 443.560 581.083 131,0
1. Chi đầu tư phát triển 25.307 45.545 180,0 32.582 81.155 249,0 33.800 68.721 203,3
2. Chi thường xuyên 333.265 447.989 134,4 413.821 397.197 96,0 409.760 512.362 125,0
II. Chi chuyển nguồn 31.450 37.796 59.916
III. Chi từ nguồn thu để lại quản lý
qua NSNN 3.635 3.750 103,2 3.930 7.630
IV. Chi bổ sung ngân sách cấp dưới 54.415 44.239 81,3 55.123 52.401 95,1 65.600 83.426 127,2
V. Chi nộp ngân sách cấp trên 3.183 2.824 2.581
(Nguồn: Cổng thông tin điện tử huyện Cư Kuin)
Từ bảng 2.6 cho thấy, tăng chi trong năm là do bổ sung dự toán từ các nguồn thu trợ cấp có mục tiêu từ ngân sách tỉnh (nguồn thu này chưa đưa vào dự toán đầu năm), tăng chi từ nguồn thu trong năm. Trong năm bổ sung dự tốn để chi theo chương trình mục tiêu, dự án như: Chi sự nghiệp đào tạo, bổ sung kinh phí thực hiện cải cách tiền lương, chi đảm bảo an sinh, xã hội,...
64
Bảng 2.7. Cơ cấu chi ngân sách nhà nước huyện Cư Kuin giai đoạn 2018-2020
ĐVT: %
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng cộng 100,0 100,0 100,0
1. Chi đầu tư phát triển 5,5 5,7 1,1
2. Chi thường xuyên 94,5 94,3 98,9
(Nguồn: Cổng thông tin điện tử huyện Cư Kuin)
Chi ngân sách nhà nước huyện, chủ yếu là chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn từ 94,5% đến 98,9% trong tổng chi, nguồn thu ngân sách nhà nước huyện khá hạn hẹp, những năm qua cho thấy chi đầu tư phát triển còn rất thấp làdo các nguyên nhân sau:
Một là, chất lượng lập dự toán và phân bổ dự toán NS của một số
ngành, đơn vị trên địa bàn huyện Cư Kuin cịn thiếu tính khoa học, thực tiễn chưa thực sự gắn với kế hoạch, nhiệm vụ của mình.
Hai là, ý thức chấp hành pháp luật của các chủ đầu tư, ban quản lý
chưa cao, tình trạng gian lận, dự tốn áp sai định mức, đơn giá theo quy định vẫn còn xảy ra tương đối phổ biến.
Ba là, thiếu cơ chế phối hợp hiệu quả giữa cơ quan tài chính, KBNN,
chi cục Thuế trong việc cập nhật và phân tích thơng tin để cung cấp kịp thời cho các cấp lãnh đạo địa phương trong quản lý điều hành NS.
Bốn là, hệ thống tiêu chuẩn định mức, đơn giá chi NSNN ban hành chưa đầy đủ, thiếu đồng bộ và thống nhất.
Năm là, cơ sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin mặc dù đã trang bị nhưng vẫn còn thiếu và chưa đồng bộ.
Sáu là, năng lực trình độ quản lý, điều hành NSNN từ cơ quan quản lý về mặt hành chính đến các đơn vị sử dụng NSNN cịn nhiều bất cập, hạn chế.
65
Đội ngũ cán bộ quản lý Nhà nước về đầu tư và xây dựng chưa đáp ứng yêu cầu của các khâu quản lý ngày càng cao.
Bảy là, công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát chưa được quan tâm đúng
mức. Khi phát hiện sai sót thì việc làm rõ trách nhiệm của tổ chức, cá nhân chưa đến nơi đến trốn và xử lý chưa nghiêm. Công tác giám sát, đánh giá hiệu quả đầu tư dự án đang cịn xem nhẹ.
2.2.3. Cơng tác quyết toán ngân sách nhà nước của huyện Cư Kuin
Vào cuối năm ngân sách, căn cứ vào hướng dẫn Bộ Tài chính, Sở Tài chính và các quy định pháp luật, thủ trưởng các đơn vị có nhiệm vụ hạch tốn thu, chi ngân sách của đơn vị mình gửi cho cơ quan quản lý cấp trên.
Số liệu thể hiện trong báo cáo quyết toán ngân sách chính xác, trung thực. Nội dung báo cáo quyết toán ngân sách theo đúng nội dung ghi trong dự toán được duyệt và phải báo cáo quyết toán chi tiết theo mục lục NSNN và dùng mẫu theo quy định của Bộ Tài chính phát hành.
Phịng Tài chính - Kế hoạch huyện có trách nhiệm chỉ đạo cơng tác kế tốn, lập quyết toán thu - chi ngân sách nhà nước huyện. Tổng hợp, lập báo cáo thu NSNN trên địa bàn huyện và quyết toán thu - chi ngân sách cấp xã trình UBND huyện xem xét gửi Sở Tài chính, đồng thời trình HĐND huyện phê chuẩn.
Trong trường hợp báo cáo quyết toán năm của huyện, HĐND huyện phê chuẩn có sự thay đổi so với báo cáo quyết toán năm do UBND huyện đã gửi phòng Tài chính - Kế hoạch huyện báo cáo bổ sung, gửi Sở Tài chính. Sau khi HĐND huyện phê chuẩn trong thời gian 05 ngày, phịng Tài chính - Kế hoạch huyện gửi báo cáo quyết toán tới các cơ quan sau: 01 bản gửi HĐND huyện, 01 bản gửi UBND huyện, 01 Bản gửi Sở Tài chính, 01 bản lưu phịng Tài chính - Kế hoạch. Đồng thời gửi Kho bạc nhà nước huyện Nghị quyết phê chuẩn quyết toán của HĐND huyện.
66
Trong điều kiện thu ngân sách đang gặp khó khăn nhưng nhờ giải pháp điều hành linh hoạt, hợp lý nên chi ngân sách cơ bản đã thực hiện đúng tiến độ theo dự toán đầu năm, cơ bản đảm bảo nguồn vốn cho chi đầu tư phát triển, chi các hoạt động hành chính, sự nghiệp, các chính sách phát triển kinh tế, an sinh - xã hội, an ninh - quốc phòng và kịp thời đáp ứng nguồn thực hiện các nhiệm vụ đột xuất cấp bách, các mục tiêu phát triển KT-XH.
Một số nhiệm vụ, mục tiêu của huyện được quan tâm giải ngân kịp thời ngay từ đầu năm, chủ động cân đối xử lý tạm ứng nguồn kịp thời cho các đơn vị. Điều hành quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản được chú trọng trên cơ sở kế hoạch vốn được giao, đã đảm bảo kịp thời vốn để giải ngân, đẩy nhanh tiến độ dự án.
Mặc dù cịn rất nhiều khó khăn nhưng huyện vẫn tập trung vào những nhiệm vụ chi đầu tư phát triển để nâng cấp hạ tầng kỹ thuật. Mặt khác, phải đảm bảo cho nhu cầu các khoản chi thường xuyên như: chi đảm bảo an ninh quốc phòng, chi sự nghiệp giáo dục, chi đảm bảo xã hội, chi quản lý hành chính và bổ sung cân đối cho ngân sách xã, thị trấn. Điều này phù hợp với yêu cầu phát triển của huyện trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chỉnh trang đô thị, đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng kỹ thuật. Nhất là, các lĩnh vực có liên quan đến ổn định cuộc sống, giảm hộ nghèo, cải thiện được đời sống cho người dân.
Qua công tác thẩm tra quyết toán ngân sách nhà nước, huyện đã phát hiện và ngăn chặn các sai phạm trong việc quản lý, sử dụng ngân sách, xử lý