TK 334: “phải trả người lao đụ̣ng”

- Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả người lao đụ̣ng và tình hình thanh toán các tài khoản phải trả cho người lao đụ̣ng vờ̀ tiờ̀n lương, tiờ̀n thưởng, BHXH, và các khoản khác phụ thuụ̣c thu nhọ̃p của người lao đụ̣ng

- Kết cấu của TK 334 : Bờn nợ :

- Cỏc khoản tiền lương và cỏc khoản khỏc đó trả người lao động - Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của người lao động

- Cỏc khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh chuyển sang cỏc khoản thanh toỏn khỏc.

Bờn cú :

- Cỏc khản tiền lương , tiền cụng, tiền thưởng cú tớnh chất lương và cỏc khoản khỏc cũn phải trả ,phải chi cho người lao động.

Số dư bờn cú :

- Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng ,tiền thưởng cú tớnh chất lương và cỏc khoản khỏc cũn phải trả cho người lao động.

Số dư bờn cú ( cỏ biệt ) :

- Số tiền đó trả lớn hơn số tiền phải trả về tiền lương,tiền cụng,tiền thưởng và cỏc khoản khỏc cho người lao đụ̣ng

 Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiờ́t theo hai nụ̣i dung: thanh toán tiờ̀n lương và thanh toán các khoản khác

- TK 334 có hai tài khoản cṍp 2

+ 334.1: “ phải trả cụng nhõn viờn”: phản ánh các tài khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho cụng nhõn vien của doanh nghiợ̀p vờ̀ tiờ̀n lương, tiờ̀n thưởng có tính chṍt lương, BHXH và các khoản phải trả thuụ̣c thu nhọ̃p của cụng nhõn viờn, + 334.8: “ phải trả cho người lao đụ̣ng khác” : phản ánh các khoản phải trả và tính hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao đụ̣ng khác ngoài cụng nhõn viờn của doanh nghiợ̀p vờ̀ tiờ̀n cụng, tiờ̀n thưởng (nờ́u có) có tính chṍt vờ̀ tiờ̀n cụng và các khoản phải nụ̣p khác.

b. TK 338: “phải trả phải nụ̣p khác”

- Tài khoản mày phản ánh tình tình thanh toán và các khoản phải trả, phải nụ̣p khác ngoài nụ̣i dung đã phản ánh ở các tài khoản khác (từ 331 -> 334). Tài khoản này còn dùng đờ̉ phản ánh doanh thu nhọ̃n trước vờ̀ các dịch vụ đã cung cṍp cho khách hàng, các khoản chờnh lợ̀ch, đánh giá lại tìa sản đưa đi góp vụ́n liờn doanh và các khoản chờnh lợ̀ch giá phát sinh trong giao dịch bán thuờ lại tài sản là thuờ tài chính hoặc thuờ hoạt đụ̣ng

- Kờ́t cṍu TK 338

TK 338 – Phải trả phải nộp khác - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào

các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý .

BHXH phải trả cho CNV

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (cha rõ nguyên nhân )

-Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân , tập thể (trrong và ngoài đơn vị ) theo quyết

- KPCĐ chi tại đơn vị

- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.

- Doanh thu ghi nhận cho từng kỳ kế toán ; trả lại tiền nhận trớc cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc

cho thuê tài sản .

- Các khoản đã trả và đã nộp khác .

định ghi trong biên bản xử lý do xác định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay đ- ợc nguyên nhân

- Trích BHXH, KPCĐ, BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh .

-Trích BHXH ,KPCĐ , BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh .

-Các khoản thanh toán cho CNV tiền nhà điện nớc ở tập thể .

- BHXH và KPCĐ vợt chi đợc bù đắp . - Doanh thu cha thực hiện.

- Các khoản phải trả khác. SD (nếu có ) : Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải

trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi , KPCĐ chi vợt cha đợc bù.

SD : - Số tiền còn phải trả ,còn phải nộp - BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích cha nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị cha chi hết. Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết

Doanh thu nhận đợc của kỳ kế toán

TK 338 có 9 tài khoản cṍp 2:

+ TK 338.1: tài sản thừa chờ giải quyờ́t + TK 338.2: Kinh phí công đoàn + TK 338.3 : Bảo hiểm xã hội + TK 338 4: Bảo hiểm y tế

+ TK 338.5: phải trả vờ̀ cụ̉ phõ̀n khác

+ TK 338.6: nhọ̃t ký quỹ, ký cược ngắn hạn + TK 338.7: doanh thu chưa thực hiợ̀n + TK 338.8: phải nụ̣p khác

+ TK 338.9: bảo hiờ̉m thṍt nghiợ̀p

10.2. Phương pháp kờ́ toán các nghiợ̀p vụ kinh tờ́ chủ yờ́u

- Hàng thỏng khi tớnh ra tiền lương phụ cấp lương cỏc khoản thưởng trong sản xuất , tiền ăn ca phải trả cho người lao động , kế toỏn ghi :

Nợ TK 622 : chi phớ cụng nhõn trực tiếp Nợ TK 627 : chi phớ sản xuất chung Nợ TK 641 : chi phớ bỏn hàng

Nợ TK 642 : chi phớ quản lý kinh doanh Cú TK 334 :

- Khi khấu trừ vào tiền lương , cỏc khoản người lao động phải nộp hay nợ doanh nghiệp

. Tạm ứng thừa : kế toỏn ghi Nợ TK 334 / phần thừa Cú TK 141 / phần thừa

. Khi xỏc định nguyờn nhõn cỏc tài khoản thiếu, kế toỏn ghi : Nợ TK 334 : Phải trả người lao động

Cú TK 138.1

.Tớnh cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn ghi: Nợ TK 334 : 8,5 % x 2 quỹ lương

Cú TK 338 ( 3 ): 6% x 2 quỹ lương Cú TK 338 ( 4 ) : 1,5% x 2 quỹ lương Cú TK 338 ( 9) : 1% x 2 quỹ lương

- Khi thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản cho người lao động Nợ TK 334 : phải trả người lao động

Có TK 111,112

- Nếu vỡ 1 lớ do nào đú mà người lao động chưa lĩnh lương thỡ kế toỏn lập danh sỏch và chuyển thành sổ giữ hộ

Nợ TK 334 Cú TK 338 ( 8)

Nợ TK 338 ( 8) : “ phải trả , phải nộp khỏc “ Cú TK 111, 112

- Hàng thỏng căn cứ vào tiền lương, cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương của CNV trong thỏng, trớch BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỉ lệ quy định tớnh vào chi phớ sxkd của bộ phận sử dụng lao động ghi :

Nợ TK 622 : “ chi phớ cụng nhõn trực tiếp “ Nợ TK 627 : “ chi phớ sản xuất chung “ Nợ TK 641 : “ chi phớ bỏn hàng “

Nợ TK 642 : “ chi phớ quản lớ doanh nghiệp” Nợ TK 623 : “ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng” Cú TK 338 < 338. ( 2); 338. ( 3); 338 ( 4 )>

- Tớnh số tiền BHXH, BHYT, khấu trừ vào tiền lương CNV ghi : Nợ TK 334 : “ phải trả người lao động”

Cú TK 338(3,4): “ phải trả, phải nộp khỏc”

- Tớnh trợ cấp BHXH phải trả CNV trong trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, kế toỏn ghi :

Nợ TK 338 (3) Cú TK 111,112…

- Kinh phớ cụng đoàn vượt chi được cấp bự, khi nhận được tiền kế toỏn ghi : Nợ TK 111,112

Cú TK 338 (2 )

Đối với cỏc DN sản xuất mang tớnh thời vụ vỡ DN cú trớch trước lương phộp của CNTTSX khi phỏt sinh lương phộp thực tế phải trả cho người lao động trong kỡ, kế toỏn ghi :

Nợ TK 335 : phải trả CNTTSXSP

Nợ TK 627 : phải trả cho bộ phận quản lớ phõn xưởng Nợ TK 641 : phải trả cho bộ phận bỏn hàng

Nợ TK 642 : phải trả cho bộ phận quản lớ doanh nghiệp

Hàng thỏng căn cứ vào kế hoạch, tiến hành trớch trước lương phộp của CNTTSX tớnh vào chi phớ, kế toỏn ghi:

Nợ TK 622 : trớch trước lương phộp tớnh vào chi phớ NCTT

Cú TK 335 : trớch trước lương phộp của CNTTSX theo kế hoạch

10.3 Cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng trong kế hoạch tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương :

Việc tổ chức hạch toỏn và ghi sổ tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương là phụ thuộc vào hỡnh thức ghi sổ mà DN chọn. Chế độ hỡnh thức ghi sổ kế toỏn được ỏp dụng thống nhất đối với doanh nghiệp bao gồm 4 hỡnh thức :

- Nhật kớ chung - Nhật kớ sổ cỏi - Nhật kớ chứng từ - Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

Cỏc chứng từ gốc: - Bảng thanh toỏn tiền lương