1.2 .Các lý lu về thanh tra, ki ểm tra thuế
2.1.2 .Quá trình hình thành ủa đơ vị
3.2. Các giải pháp hồn thiện thanh tra,kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai-tự nộp
3.2.3. Giải pháp đối với các cơ quan Nhà nước
1 0 3.2.3.1-Tiếp tục nghiên cứu hồn thiện Luật thuế phù hợp với cơ chế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế
a/-Thu gọn phạm vi áp dụng thuế GTGT
Theo qui định của Luật thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam, phạm vi áp dụng thuế GTGT bao gồm các đối tượng thuộc diện chịu thuế, các đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế và các đối tượng nộp thuế GTGT.
Theo qui định của Luật thuế GTGT hiện hành cĩ quá nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế GTGT ( bao gồm 29 nhĩm hàng hố, dịch vụ). Nguyên nhân là do hệ thống chính sách thuế vừa nhằm mục tiêu đảm bảo nguồn
thu cho NSNN, vừa thực hiện các chính sách kinh tế, ngành, vùng lãnh thổ, vừa thực hiện chính sách xã hội, làm cho chính sách thuế trở nên phức tạp.
Theo qui định của Luật thuế , đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các cơ sở kinh doanh cĩ hoạt động cung ứng hàng hố, dịch vụ, và người nhập khẩu hàng hố đều là đối tượng nộp thuế GTGT, với các thuế suất tuỳ loại hàng hố dịch vụ là 5%,10% và 20%. Riêng giữa nhĩm thuế suất 5% và 10% dễ gây tâm lý bĩp méo hoạt động kinh doanh để được hưởng thuế suất 5% thay vì 10% (ví dụ hoạt động cho th cừ thép, xây dựng hệ thống cống kênh mương, cơng trình nội đồng đều là hoạt động phục vụ sản xuất nơng nghiệp nhưng cống tưới tiêu thì 10%, kênh mương 5%. Những hoạt động này thường đi chung với nhau trong một dự án thì khĩ phân định và áp dụng thuế suất thích hợp).
Trong điều kiện Việt Nam hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, việc cắt giảm mức thuế suất nhập khẩu theo các cam kết hội nhập sẽ làm giảm nguồn thu ngân sách.Vì vậy, thuế GTGT cĩ thể sẽ là loại thuế chính để tạo nguồn thu cho NSNN trong tương lai. Do đĩ đối với luật thuế GTGT để đảm bảo tính trung lập và cơng bằng nên thu hẹp đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế và áp dụng thống nhất một mức thuế suất 10% cho các nhĩm mặt hàng.
b/-Về thuế TNDN:
Giảm mức thuế phổ thơng xuống cịn 20%; chuyển các ưu đãi giảm, miễn thuế sang thực hiện các giải pháp tài chính khác.Bổ sung các quy định nhằm quản lý chặt chẽ hơn chi phí của doanh nghiệp như chi phí tiền lương, số lượng lao động cần thiết tương ứng với quy mơ hoạt động của doanh nghiệp; về định mức chi phí tiêu hao vật tư.. .nhằm chống hiện tượng khai báo gian lận gây thất thu thu thuế.
Rút ngắn thời gian cho phép được chuyển lỗ từ 5 năm xuống cịn 2 đến 3 năm để buộc các doanh nghiệp làm ăn kém hiệu quả nỗ lực phấn đấu đồng thời giảm bớt áp lực cho cơng tác quản lý của cơ quan thuế.
Ngăn chặn gian lận doanh thu, chi phí để trốn thuế. Để hạn chế tối đa tình trạng trốn lậu thuế thu nhập doanh nghiệp cần phải ban hành quy chế thanh tốn giữa các doanh nghiệp, trong đĩ hạn chế sử dụng tiền mặt trong thanh tốn.
c/-Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế:
Xử phạt hành chánh thuế nhằm đảm bảo cho các thủ tục hành chính thuế, nghĩa vụ thuế được thi hành nghiêm chỉnh. Các nguyên tắc xử phạt được quy định phù hợp với pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính. Tuy nhiên, cĩ một số điểm bổ sung nhằm tăng tính hiệu lực của quản lý thuế và phù hợp với yêu cầu quản lý thuế, đĩ là:
Xử phạt đối với các hành vi trốn thuế. Theo qui định tại các luật thuế hiện hành, hành vi trốn thuế là hành vi của người nộp thuế vi phạm các qui định của pháp luật về thuế, dẫn đến làm giảm một phần hay tồn bộ số thuế phải nộp theo qui định hoặc được hưởng lợi khơng đúng từ việc miễm, giảm, hồn thuế. Mức xử phạt ngồi việc thu đủ tiền trốn thuế, cịn bị phạt từ 1 đến 5 lần số thuế trốn. Mức phạt lớn nhưng lại thiếu căn cứ pháp lý cụ thể để phân biệt các hành vi trốn thuế nên trong thực hiện thiếu tính khả thi. Mặt khác, thẩm quyền của cơ quan thuế phạt vi phạm hành chính cao nhất là 100 triệu đồng; trên 100 triệu đồng thuộc thẩm quyền của chủ tịch UBND tỉnh, thành phố. Tuy nhiên , trong thực tế chủ tịch UBND các cấp hầu như chưa cĩ quyết định về việc xử phạt hành chính về thuế theo thẩm quyền. Để khắc phục điều này đề nghị làm rõ các hành vi vi phạm như sau:
-Đối với hành vi vi phạm làm thiếu số thuế phải nộp do kê khai thiếu, hoặc kê khai khơng đúng các số liệu đã được hạch tốn đầy đủ trên sổ sách kế tốn, kê khai khơng đúng căn cứ tính thuế thì áp dụng mức phạt theo tỷ lệ phần trăm trên số thuế kê khai thiếu, theo đĩ cĩ các mức phạt cao, thấp khác nhau tuỳ thuộc vào mức độ nghiêm trọng của số thuế kê khai thiếu. Mức phạt là 10% đối với hành vi kê khai thiếu.
-Đối với hành vi trốn thuế thuộc về ý chủ quan của người nộp thuế, cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế mức phạt từ 1 đến 3 lần. Việc quy định như vậy đảm bảo tính khả thi, minh bạch và cĩ tính thuyết phục.
Đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt theo qui định hiện hành, người nộp thuế chậm nộp tiền thuế, tiền phạt so với thời hạn quy định thì bị xử phạt 0,1%/ngày tính trên số tiền thuế, tiền phạt chậm nộp. Quy định hiện nay là cao (3%/tháng), do đĩ đề nghị mức phạt là 0,05%/ngày (1,5%/tháng) là hợp lý ( cao hơn mức lãi suất ngân hàng và bao hàm cả việc xử lý đối với hành vi chay ỳ chậm nộp).
d/-Về thẩm quyền xử phạt:
Đối với hành vi khai thiếu nghĩa vụ thuế, hành vi trốn thuế, gian lận tiền hồn thuế, đề nghị giao cho thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế hoặc giải quyết hồn thuế và khơng bị giới hạn về mức tiền, cĩ như vậy mới đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế.
1 1 3.2.3.2- Bổ sung chức năng cho ngành thuế
Trình Nhà nước bổ sung chức năng điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế, thành lập Tồ án thuế để điều tra xử lý nhanh chĩng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận tiền thuế.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là tài sản quốc gia dùng để phục vụ lợi ích chung của tồn xã hội. Vì vậy, phịng chống trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế là trách nhiệm của tồn xã hội trong việc thực hiện và bảo vệ pháp luật thuế. Do tính đặc thù của cơng tác thuế cần thiết phải cĩ quy định này.
Thanh tra thuế là một lĩnh vực đặc thù cần cĩ những những quy phạm pháp luật riêng và cĩ hiệu lực pháp lý cao vì nĩ cĩ ảnh hưởng quan trọng đến số thu của NSNN cũng như lợi ích của các doanh nghiệp. Như vậy so với tính chất và yêu cầu đặt ra, hệ thống pháp luật về thanh tra thuế tính pháp lý chưa cao,
chưa hồn thiện, do đĩ chưa tạo cho thanh tra thuế một sức mạnh cơng quyền cần thiết để hồn thành chức năng, nhiệm vụ của mình. Điều này cho thấy, cần thiết phải xây dựng một hệ thống văn bản pháp luật đặc thù cho cơng tác thanh tra thuế, ít nhất nĩ được ban hành dưới dạng pháp lệnh. Đồng thời, cần nghiên cứu thành lập Tồ án thuế để chuyên xét xử các vụ án về thuế, với những thủ tục tố tụng và xét xử đặc thù nhằm giải quyết kịp thời và cĩ hiệu quả các vụ án về thuế. Theo hướng này cần giao thêm quyền cho cho cán bộ thanh tra thuế một cách thuận lợi nhất, chẳng hạn như quyền khám xét, bắt giữ người trong trường hợp cần thiết để ngăn ngừa hậu quả xấu. Chúng ta đều biết với một vụ trốn lậu thuế lớn, thủ phạm khi thấy bị thanh tra thuế phát hiện, sẽ tìm cách chạy trốn, nếu khi đĩ lại phải thực hiện việc bắt giữ thơng qua một cơ quan chức năng khác như cơng an, viện kiểm sát thì e rằng sẽ quá muộn.
Hiện nay cơ quan thuế khơng cĩ chức năng điều tra, khởi tố tội trốn thuế như các nước đang áp dụng. Do đĩ, đã hạn chế việc ngăn chặn kịp thời các trường hợp cố ý trốn thuế với số lượng lớn hoặc cĩ hành vi chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước thơng qua việc sử dụng hố đơn bất hợp pháp. Vì vậy cần thiết phải bổ sung thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc áp dụng các biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế là cần thiết để nâng cao hiệu lực trong quản lý thuế. về lâu dài, đề nghị bổ sung quyền điều tra khởi tố tội phạm thuế cho cơ quan thuế trong bộ luật tố tụng hình sự.
Những lý do cơ bản để ngành thuế cĩ thêm chức năng điều tra các vụ án vi phạm pháp luật:
-Cơ quan thuế trực tiếp quản lý các ĐTNT, cĩ hệ thống dữ liệu về từng ĐTNT.
-Lực lượng cơ quan thuế khá lớn, phân bổ ở khắp các địa bàn trong cả nước, do đĩ cĩ điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chĩng.
-Thanh tra thuế cĩ tính chuyên mơn cao, phải nắm vững các chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế, phải cĩ trình độ kế tốn, phân tích tài chính doanh nghiệp.
-Thơng tin trên mạng của hệ thống thuế ngày càng hồn chỉnh.
1 2 3.2.3.3-Tăng cường cơng tác tuyên truyền về quyền lợi, nghĩa vụ nộp thuế trong xã hội
Tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế là một việc làm cần thiết nhằm giúp đối tượng nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm của mình, tuyên truyền là một trong những biện pháp hữu hiệu làm giảm thất thu cho NSNN. Thời gian vừa qua cơng tác tuyên truyền đã cĩ những đĩng gĩp tích cực cho cơng tác quản lý thuế mới như phát hành tờ bướm tuyên truyền về Luật thuế, tham gia chương trình trả lời thư bạn đọc trên báo chí hay kênh truyền hình ...Tuy nhiên, giải pháp tối ưu để quản lý thuế thành cơng là nên đưa Thuế vào học đường. Giáo dục cho trẻ nhỏ từ khi đến trường rằng việc nộp thuế là nghĩa vụ rất bình thường của người cơng dân và phải làm sao để bất cứ người cơng dân nào trong xã hội cĩ hành vi trốn thuế đều nhận thấy rằng đĩ là tội lỗi, cĩ vậy mới đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế.
Xây dựng một cơ chế khuyến khích động viên bằng vật chất
Thời gian qua cơng tác thanh tra ĐTNT của ngành thuế cĩ nhiều đổi mới, gĩp phần quan trọng vào cơng tác quản lý ĐTNT, chống thất thu cĩ hiệu quả; song nhìn nhận khách quan, cơng tác này cịn chưa theo kịp diễn biến kinh tế và yêu cầu quản lý của Nhà nước. Đĩ là cơng tác thanh tra cịn chưa cĩ trọng tâm, trọng điểm; cịn chậm trong phát hiện và xử lý dẫn tới khơng thu hồi được tiền thuế vào NSNN.
1 3 3.2.4. Những giải pháp hỗ trợ
a/-Nên áp dụng một cơ chế khuyến khích tất cả các đối tượng nộp thuế đều áp dụng chế độ sổ sách, chứng từ kế tốn đầy đủ, nghiêm chỉnh thì mọi gian lận đều cĩ thể phát hiện ra ngay. Cơ chế này được thiết lập bằng việc đưa ra các chính sách ưu đãi nhất định đối với những doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách, hố đơn chứng từ. Cịn đối với doanh nghiệp cố ý khơng ghi chép sổ sách chứng từ đầy đủ thì cũng phải đề ra cơ chế ấn định từ những gì cĩ thể quan sát được như diện tích cửa hàng, số lượng nhân viên. . .
b/- Nên triển khai chế độ kế tốn thuế, luật này chẳng những đĩng gĩp nhiều cho việc giáo dục và nuơi dưỡng khả năng kinh doanh của các chủ doanh nghiệp nhỏ và vừa, mà cịn đem lại niềm hy vọng cho những cán bộ cơng tác lâu năm trong ngành thuế, sau khi nghỉ hưu người ta vẫn được tiếp tục cống hiến cho Nhà nước, cống hiến cho nhân dân bằng kinh nghiệm của mình.
c/- Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế:
Tư vấn thuế cĩ thể là hoạt động mang tính chất của một dịch vụ cơng- như là một chức năng thuộc lĩnh vực hành chính của cơ quan thuế, tư vấn miễn phí cho tất cả các ĐTNT,nhưng cũng cĩ thể là hoạt động mang tính chất của một dịch vụ tư- các ĐTNT nào cĩ nhu cầu cung cấp dịch vụ tư vấn thì phải trả phí dịch vụ cho hoạt động này.
Để hiểu cặn kẽ và thực hiện đúng đắn các quy định của chính sách thuế là một vấn đề khơng phải đơn giản đối với các ĐTNT, nhất là khi thực hiện áp dụng cơ chế quản lý thu nộp theo phương thức ĐTNT tự khai và tự tính và tự nộp thuế.Do vậy, nên cĩ khuyến khích hình thành và phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn nhất là dịch vụ tư vấn tư nhằm gĩp phần nâng cao ý thức chấp hành chính sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước của ĐTNT.
d/- Cơ chế khen thưởng của ngành thuế tuy đã cĩ nhiều cải tiến, song những quy định về khen thưởng đối với cơng dân cĩ cơng trong cơng tác chống
trốn lậu thuế vẫn chưa phát huy tác dụng trong thực tế vì thủ tục khơng thuận tiện. Việc phân quyền trong khen thưởng chưa thoả đáng, dẫn tới một số quy định về khen thưởng trong các Luật thuế chỉ dừng lại ở lý thuyết mà khơng khuyến khích đáng kể các tập thể và cá nhân tham gia chống trốn lậu thuế. Vì vậy, cần phải đổi mới và tăng cường hiệu quả, hiệu lực cơng tác thanh tra, kiểm tra. Đổi mới phải làm cho cơng tác thanh tra đỡ tốn kém chi phí và khơng làm tăng chi phí kinh doanh của ĐTNT, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi hơn cho ĐTNT, để các ĐTNT kinh doanh cĩ hiệu quả hơn, gĩp phần khuyến khích các tổ chức và cá nhân đầu tư vốn phát triển sản xuất, kinh doanh. Một mặt tăng cường giám sát và thúc đẩy tuân thủ pháp luật nĩi chung, các luật thuế nĩi riêng. Mặt khác, giảm bớt thời gian thanh tra, tần số thanh tra để tạo điều kiện cho ĐTNT.
Xây dựng một cơ chế khuyến khích động viên bằng vật chất tinh thần kịp thời, thiết thực cho cán bộ làm cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế. Đồng thời tổ chức định kỳ cơng tác tổng kết, phổ biến kinh nghiệm trong nội bộ qua hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế; kết hợp thường xuyên cập nhật chính sách mới, nghiệp vụ mới; đưa ra những dự báo để khơng ngừng nâng cao trình độ cán bộ là cơng tác thanh tra, kiểm tra trong bối cảnh cuộc sống ngày càng phát triển với tốc độ cao.
Kết luận chương 3.
Chương 3 trên cơ sở những định hướng luận văn đưa ra 4 nhĩm giải pháp đảm bảo thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai - tự nộp thuế trên địa bàn tỉnh Bến Tre gĩp phần phát triển kinh tế xã hội là:
Giải pháp đối với Cục thuế tỉnh Bến Tre như: Tiếp tục kiện tồn tổ chức bộ máy thanh tra của Cục thuế; tiếp tục phát triển nguồn nhân lực; tiếp tục đổi mới cơng tác lập kế hoạch; đẩy mạnh việc ứng dụng cơng nghệ mới vào thanh tra, kiểm tra thuế; xây dựng cơ sở vật chất đảm bảo thực hiện tốt thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai - tự nộp thuế. Giải pháp đối với các đối tượng nộp thuế, những giải pháp vĩ mơ và những giải pháp hỗ trợ khác. Bên cạnh đĩ Luận
văn đã chỉ ra sự cần thiết phải chuyển sang cơ chế tự khai – tự nộp nhằm thực hiện hữu hiệu các giải pháp trong thực tiễn.
KẾT LUẬN
Căn cứ vào những mục tiêu, mục đích đề ra, luận văn đã đạt được những kết quả chủ yếu sau:
- Gĩp phần làm rõ lý luận về thuế, về thanh tra, kiểm tra thuế và khẳng định sự cần thiết khách quan của việc đổi mới thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế tự khai - tự nộp thuế trên địa bàn tỉnh Bến Tre
- Luận văn nghiên cứu thực trạng, rút ra những thành tựu và những nguyên nhân hạn chế đối với đổi mới thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh