- Ban kiểm nghiệm gồm:
6 Children Vải kẻ 100%
2.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng NVL
Trình tự hạch toán tăng NVL tại công ty như sau: Tại công ty, mọi hoạt động là sản xuất kinh doanh, sản xuất sản phẩm, ngoài ra không có hoạt động khác như liên doanh, liên kết. Do đó, nguyên nhân tăng NVL của công ty chủ yếu là do mua ngoài, nhập lại từ gia công…Tùy từng nguồn tăng NVL mà kế toán NVL hạch toán khác nhau. Các trường hợp tăng NVL chủ yếu tại công ty như sau
1. Đối với NVL mua ngoài:
Khi mua NVL thanh toán bằng tiền mặt.
Ngày 03/06/2014 nhập mua chỉ của công ty Coast Phong Phú tổng trị giá là 1 952 010 đồng (giá chưa có thuế GTGT), VAT 10%. Thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng...kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành viết phiếu chi. Khi đó, kế toán đồng thời ghi 1 bút toán như sau:
Nợ TK 152.2 (Giá thực tế NVL): 1 952 010
Nợ TK 13311 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ): 195 201 Có TK 1111-Coast Phong Phú (Tổng giá thanh toán): 2 147 211
--->bút toán này được định khoản căn cứ vào hóa đơn và được cập nhật vào phần mềm trên phiếu nhập mua hàng. Tại đây, kế toán nhập dữ liệu mua hàng và lựa chọn hình thức thanh toán là bằng tiền mặt, phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất vào sổ quỹ tiền mặt.
Khi mua NVL thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và trả chậm Ngày 09/06/214 nhập mua vải của công ty vải sợi Nghĩa Hưng, tổng trị giá 461 028 200 (giá chưa có thuế GTGT), thanh toán qua bằng tiền VNĐ gửi tại ngân hàng Thanh Xuân số tiền 61 028 200, số còn lại trả chậm. VAT 10%
Căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi đồng thời 2 bút toán:
a, Nợ TK 152.1 (Giá thực tế NVL): 461 028 200
Nợ TK 1331 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ): 46 102 820
Có TK 3311 – CN CT Nghĩa Hưng (Tổng giá thanh toán): 507 131 020
---> bút toán này được định khoản căn cứ vào hóa đơn và được cập nhật vào phần mềm trên phiếu nhập mua hàng.
b,Nợ TK 3311 – CN CT Nghĩa Hưng (Tổng giá thanh toán): 61 028 200 Có TK 112.1 (Tổng giá thanh toán): 61 028 200
--->bút toán này được định khoản căn cứ vào giấy báo nợ và được cập nhật vào phần mềm trên giấy báo nợ của phân hệ ngân hàng.
Khi mua NVL thanh toán bằng tiền tạm ứng, vay ngắn hạn: Ngày 15/01/2006 nhập mua khóa áo của công ty TNHH YKK Việt Nam, tổng trị giá 31 159 000, thanh toán bằng tiền tạm ứng cho ông Nguyễn Thanh Bình.
a, Phản ánh giá trị mua hàng
Nợ TK 152.2 (Giá thực tế NVL): 31 159 000
Nợ TK 13311 (Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ): 3 115 900 Có TK 3311-YKK: 3 115 900
b, Khi thanh toán các chứng từ tạm ứng
Nợ TK 3311-YKK: 3 115 900
Có TK 141 (Tổng giá thanh toán): 34 274 900
Khi nhập khẩu NVL
Ngày 18/06/2014: Nhập mua NVL chính của công ty HUALON (Hồng Kông). Nhập mua 1090 yd vải PO 12301/12297 với giá USD 1.88 USD/yd. (Giá chưa có thuế VAT). Thuế nhập khẩu là: 10,25 USD. Chưa thanh toán cho khách hàng.
• Phản ánh giá mua hàng nhập khẩu:
Nợ TK 152.1 (Giá ghi HĐ TM): 1090 * 1.88 * 15 870 = 32 520 804 Có TK 3311- HUALON (Tổng giá thanh toán): 32 520 804
---> định khoản này căn cứ vào Hóa đơn thương mại (Comercial Invoice) và được thực hiện tại phân hệ mua hàng trên phần mềm kế toán -> phần hàng tiền
• Phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 152.1 (Thuế nhập khẩu): 256,5 * 15 870 = 4 070 655 Có TK 3333-Nhập khẩu: 4 070 655
---> định khoản này căn cứ vào tờ khai Hải quan và được thực hiện tại phân hệ mua hàng -> phần thuế
• Phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
Nợ TK 1331(Thuế GTGT): (1090 * 1.88 +10,25) * 15 870 x 10% = 3 268 347
Có TK 33312: 3 268 347
2. NVL tăng do thuê ngoài gia công chế biến hoặc tự gia công.
Ngày 20/06/2014 thuê ngoài nhuộn vải trắng thành vải xanh, công nhuộm là 3. 520. 000 VNĐ
Nợ TK 152.1 (Chi phí thuê ngoài gia công chế biến): 3 520 000 Có TK 154: 3 520 000
3. Nhập lại kho NVL không dùng hết
Ngày 31/01/2014 hết sản xuất đủ số lượng được giao vẫn còn thừa NVL, Phân xưởng cắt giao lại nhập kho 125m vải kẻ 100% cotton Twill đơn giá 22 190 đồng/m.
Nợ TK 152.1 (giá trị NVL nhập lại): 125*22 190 = 2 773 750 Có TK 154: 2 773 750
4. NVL phát hiện thừa khi kiểm kê
Ngày 01/07/2014 khi kiểm kê phát hiện thừa 3 cái gã đỡ móc Triều Tiên, đơn giá mỗi cái 138 240 đồng/cái
Nợ TK 152.3 (giá trị NVL thừa): 3*138 240 = 414 720 Có TK 3381: 414 720