Khi khách hàng đến mua hàng của công ty, sau khi xem hàng khách vào phịng kế tốn tiến hành lập hóa đơn bán hàng và nộp tiền. Trên hóa đơn bán hàng kế tốn ghi đầy đủ về số lợng, mặt hàng theo yêu cầu của khách, khách cầm hóa đơn xuống kho để tiến hành bốc xếp lên xe (phơng tiện vận chuyển do khách tự do) và kiểm hàng. Hàng hóa phải đúng, đủ so với hóa đơn bán hàng. Việc xuất hàng tùy thuộc vào yêu cầu của khách là nhận một lần hoặc là nhiều lần.
Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ của cơng ty TNHH Bơng Mai.
II-/ Phân tích doanh thu bán hàng tại cơng ty TNHH Bơng Mai
Để đánh giá tồn diện, chính xác, khách quan tình hình thực hiện doanh thu bán hàng của cơng ty TNHH Bông Mai trên
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết Sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi định kỳ
các mặt ảnh hởng để từ đó có những nhận xét khách quan về tình hình thực hiện doanh thu bán hàng của công ty.
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty nên chúng ta chỉ phân tích một số khía cạnh sau.
1-/ Phân tích khái quát sự tăng giảm của tổng doanh thu bán hàng qua một số năm tại cơng ty TNHH Bơng Mai
Biểu phân tích khái qt doanh thu bán hàng trong 4 năm
Đơn vị tính: 1000 VNĐ Các chỉ tiêu 1994 1995 1996 1997 1998 Tổng doanh thu 542.786 764.315 1.297.850 2.578.560 5.949.600 So sánh định gốc 100% 40,81% 139,11% 375,07% 996,12% So sánh liên hoàn 100% 40,81% 69,8% 112,55% 130,73% Bằng phơng pháp so sánh định gốc và phơng pháp so sánh liên hồn chúng ta có thể nhìn thấy một cách tổng thể sự tăng giảm doanh thu bán hàng của công ty.
Nếu so sánh doanh thu bán hàng của các năm với năm 1994 ta thấy:
- Doanh thu năm 1995 tăng 40,81% tơng ứng với số tiền là 221.529.000 đ.
- Doanh thu năm 1996 tăng 139,11% tơng ứng với số tiền là 775.064.000đ
- Doanh thu năm 1997 tăng 375,07% tơng ứng với số tiền là 2.035.774.000đ
- Doanh thu năm 1998 tăng 996,12% tơng ứng với số tiền 5.406.814.000đ
- Doanh thu năm 1995 tăng 40,81% tăng tơng ứng với số tiền là 221.529.000 đ, nh vậy khi sử dụng phơng pháp so sánh định gốc ta thấy tình hình thực hiện doanh thu của các năm
sau so với năm 1994 là tốt bởi vì các doanh thu năm sau đều tăng cao hơn năm 1994.
Nếu so sánh doanh thu bán hàng của các năm sau so với doanh thu bán hàng của năm liền trớc nó ta thấy về so sánh định gốc tỷ lệ tăng bình quân là 387,78% năm.
- Doanh thu năm 1996 tăng 69,8% tơng ứng với số tiền là 553.535.000 đ so với năm 1995.
- Doanh thu năm 1997 tăng 112,55% tơng ứng với số tiền là 1.280.710.000 đ so với năm 1996.
- Doanh thu năm 1998 tăng 130,73% tơng ứng với số tiền là 3.371.040.000 đ so với năm 1997, về so sánh liên hồn tỷ lệ tăng bình quân là 88,47% năm, nh vậy khi so sánh theo ph- ơng pháp liên hồn ta thấy tình hình thực hiện doanh thu bán hàng của công ty qua các năm đều tăng lên điều này chứng tỏ mặt hàng của cơng ty đã có chỗ đứng trên thị trờng và ngày càng đợc ngời tiêu dùng chấp nhận công ty cần phải duy trì và phát huy kết quả này.
2-/ Phân tích chung tình hình thực hiện doanh thu bán hàng theo mặt hàng.
Để thấy đợc doanh thu của các mặt hàng đến sự tăng giảm của tổng doanh thu bán hàng ta đi sâu vào phân tích sự biến đổi của doanh thu bán hàng qua hai năm 1997 - 1998 theo các mặt hàng:
- Gạch bock (khơng nung) - Tấm trần sợi khống.
- Thiết bị lọc nớc (thiết bị xử lý mơi trờng)
Biểu 3 - phân tích doanh thu bán hàng qua hai năm 1997 - 1998.
Các chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 So sánh 98 với 97 ST TT ST TT ST TL Tổng doanh thu 2.578.560 100 5.949.600 100 3.371.040 130,71 DT gạch Block 1.765.246 68,46 3.214.790 54,03 1.449.544 82,12 DT tấm trần SK 524.189 20,33 1.624.970 27,48 1.110.781 211,9 DT TB lọc nớc 289.133 11,21 1.099.840 18,49 810.707 280,39
Trong đó DT: Doanh thu ST: Số tiền
TB: Thiết bị TT: Tỷ trọng (%) TL: Tỷ lệ (%)
Qua biểu trên ta thấy doanh thu bán hàng của cơng ty là tốt bởi vì doanh thu bán hàng tăng và doanh thu gạch block, tấm trần sợi khống, thiết bị lọc nớc đều tăng. Trong đó đáng chú ý là mặt hàng tấm trần sợi khoáng và thiết bị lọc nớc doanh thu đều tăng về số tiền và tỷ trọng. Điều đó chứng tỏ hai mặt hàng này đang đợc thị trờng a chuộng và dần dần chiếm đợc thị phần trên thơng trờng.
Mặt hàng tấm trần sợi khống đợc sản xuất ở Mỹ có kích thớc tùy ý, hình dáng phong phú phù hợp với điều kiện xây dựng. Tấm trần sợi khống có u điểm lắp đặt dễ dàng nhờ các khung treo kim loại khác nhau, dễ lau chùi, có tính chất hút ẩm, cách âm, dễ dàng, di chuyển hệ thống dây điện, đèn, dàn lạnh, chống ẩm và cách nhiệt trong 10 năm.
Mặt hàng thiết bị lọc nớc sử dụng lọc nớc dùng ngay không cần phải qua sử lý. Đây là mặt hàng rất cần thiết và phù hợp trong điều kiện hiện nay nớc ta đang rất hạn chế về nớc sạch. Sản phẩm này đợc sản xuất tại Mỹ.
Mặt hàng gạch block đợc sản xuất bằng công nghệ của Hàn Quốc và Tây Ban Nha, là loại gạch có cờng độ chịu lực cao, chịu đợc va đập, tuổi thọ cao, mẫu mã đa dạng, kích thớc chính xác, thi cơng nhanh. Ngun liệu gồm xi măng, cát, đá, có kích thớc nhỏ đợc định lợng và phối liệu trộn với một ít nớc, rung ép đồng thời ra kích thớc cần sử dụng.
3-/ Phân tích tình hình thực hiện doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ bán
Phân tích doanh thu theo nghiệp vụ bán là việc xem xét, đánh giá xem doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ nào là hiệu quả nhất để từ đó doanh nghiệp có các biện pháp thúc đẩy các hoạt động đó tốt hơn.
Biểu 4: Phân tích doanh thu bán hàng qua 2 năm
Đơn vị tính: 1.000 VNĐ
Các chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998
So sánh 98 với 97 ST TT ST TT ST TL DT bán hàng NK 813.322 31,36 2.734.810 45,97 1.921.488 236,25 DT BH trong nớc 1.765.238 68,64 3.214.790 54,03 1.449.552 82,12 Tổng DT 2.578.560 100 5.949.600 100 3.371.040 130,71
Qua biểu trên ta thấy doanh thu nhập khẩu của công ty năm 1998 tăng hơn năm 1997 là 236,25% tơng ứng với số tiền là 1.921.488 nghìn đồng. Tuy trong tổng doanh thu thì doanh thu nhập khẩu năm 1997 chỉ chiếm 31,36% nhng năm 1998 đã tăng lên là 45,97% chứng tỏ rằng hoạt động kinh doanh này của cơng ty có hiệu quả hơn và mặt hàng nhập khẩu của cơng ty dần có mặt trên thị trờng nhiều lần.
- Doanh thu trong nớc năm 1998 tăng hơn năm 1997 là 1.449.552 nghìn đồng. Tuy về tỷ trọng so với tổng doanh thu năm 1998 thấp hơn 1997 là 14,61% nhng điều này cũng không làm ảnh hởng đến việc tăng doanh thu trong năm. Điều này càng khẳng định rằng cơng ty đang có các biện pháp điều chỉnh các hoạt động kinh doanh sao cho đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng, mở rộng thị trờng đồng thời vẫn đảm bảo kinh doanh có lời.
4-/ Phân tích doanh thu bán hàng theo phơng thức bán hàng
Nh ta đã biết cơng ty có 3 hình thức bán hàng: bán bn, qua kho, bán giao tay 3 và bán lẻ. Mục đích của kiểu phân tích này nhằm xem xét một cách khái qt hàng hóa của cơng ty chủ yếu tiêu thụ theo hình thức nào, số lợng tiêu thụ là bao nhiêu,... để nắm đợc cụ thể các vấn đề trên chúng ta hãy đi sâu vào phân tích các số liệu sau:
Biểu 5 - Phân tích doanh thu bán hàng theo phơng thức bán
Đơn vị: 1000 đ
Các chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998
So sánh 98 với 97 ST TT ST TT ST TL Bán buôn qua kho 1.578.172 57,21 2.996.498 50,37 1.418.326 89,87 Bán giao tay ba 968.256 41,54 2.874.846 48,32 1.906.590 196,9 Bán lẻ 32.132 1,25 78.256 1,31 46.124 143,55 Tổng doanh thu 2.578.560 100 5.949.600 100 3.371.040 130,73 Với kết quả tính đợc ta thấy tình hình thực hiện doanh thu bán theo các phơng thức bán hàng là tốt bởi vì tổng doanh thu bán hàng năm 1998 so với năm 1997 tăng với số tiền là 3.371.040 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 130,73%. Đồng thời doanh thu bán hàng của từng hoạt động đều tăng. Trong đó doanh thu bán bn qua kho chiếm tỷ trọng lớn, năm 1997 là 57,21%, năm 1998 là 50,37% tuy tỷ trọng năm 98 có giảm đi 6,84% nhng doanh thu vẫn tăng là 1.418.326 nghìn đồng tức là tăng lên 89,87%.
Doanh thu bán giao tay ba cũng chiếm tỷ trọng tơng đối cao năm 1997 là 41,54%, năm 1998 tăng lên là 48,32% việc tăng tỉ trọng này làm doanh thu tăng lên khá cao năm 1998 tăng hơn 1997 là 196,9% tức là tăng 1.906.590 nghìn đồng.
Doanh thu bán lẻ chiếm tỷ trọng nhỏ nhất có thể nói nó chiếm một tỷ trọng rất nhỏ cho nên sự tăng giảm của doanh thu bán lẻ không làm ảnh hởng nhiều đến tổng doanh thu. Tuy nhiên doanh thu của phơng thức bán này năm 98 cũng tăng 46.124 nghìn đồng so với năm 1997.
Qua đó ta thấy hàng năm cơng ty bán bn chủ yếu là theo hình thức “Bán bn qua kho”, hình thức này rất phù hợp
với hoạt đọng kinh doanh của công ty, đồng thời công ty cũng phát triển phơng thức bán giao tay ba nhằm tăng cờng hoạt động kinh doanh giảm đi các chi phí và lu chuyển vốn nhanh.
5-/ Phân tích các nhân tố ảnh hởng đến việc tăng giảm doanh thu.
- Sự ảnh hởng của lợng bán và đơn giá bán đến doanh thu bán hàng.
Tổng doanh thu bán hàng cũng nh doanh thu bán hàng từng phần thay đổi do nhiều nhân tố có nhân tố chủ quan và nhân tố khách vì vậy để có kết luận chính xác chúng ta cần phải đi sâu vào phân tích các nhân tố ảnh hởng. Với trờng hợp này chúng ta đi vào phân tích sự ảnh hởng của lợng bán và đơn giá bán đến doanh thu bán hàng.
Do các mặt hàng kinh doanh của công ty là khác nhau về chất và lợng do vậy chúng ta chỉ phân tích một mặt hàng tiêu biểu của cơng ty đó là mặt hàng gạch block (gạch không rung).
Biểu 6: Mặt hàng Năm 1997 Năm 1998 Lợng bán Giá bán Lợng bán Giá bán Gạch block 2955,722 597,23 5717,113 562,31 Đơn vị tính: Lợng bán : 1000 viên Giá bán : 1000 đ Từ công thức = q * p
Ta thấy doanh thu bán hàng thay đổi do lợng hàng bán hoặc đơn giá bán thay đổi. Từ cơng thức trên áp dụng phơng pháp liên hồn để tính đợc ảnh howngr của các nhân tố sau
+ Doanh thu thay đổi do lợng bán. Về số tiền = q1p0 - q0p0
= 3.414.431 - 1.765.246 = 1.649.185 (ngđ)
Về tỉ lệ =
+ Doanh thu thay đổi do giá bán. Về số tiền = q1p1 - q1p0
= 5717,113 x 562,31 - 5717,113 x 597,23 = 199.641 (ngđ)
Về tỷ lệ =
+ Tổng ảnh hởng của hai nhân tố lợng gạch block và đơn giá bán gạch block đến tổng doanh thu.
Về số tiền = 1.649.185 + 199.641 = 1.848.826 (ngđ)
Về tỷ lệ =
Sau khi tính các nhân tố ảnh hởng ta thấy mặt hàng gạch block năm 1997 doanh thu bán hàng tăng lên về cả số tiền và tỷ lệ nhng nguyên nhân tăng hoàn toàn do lợng bán ra và đây là nhân tố chủ quan. Riêng giá bán của mặt hàng này có giảm xuống nhng việc giảm này mục đích của cơng ty là để thúc đẩy lợng bán ra. Tuy việc giảm giá có ảnh hởng đến doanh thu nhng nó lại đợc bù đắp bởi lợng bán ra.
6-/ Phân tích doanh thu bán hàng theo các qúy trong năm 1998.
Để thấy một cách rõ nét sự biến động của doanh thu qua các thời kỳ trong năm chúng ta tiến hành phân tích chung tình hình thực hiện doanh thu bán hàng theo các quí
Biểu 7 - Bảng phân tích doanh thu bán hàng theo các qúy năm 98
Đơn vị tính: 1000 đ
1. DT bán hàng 1.124.606 1.605.791 1.444.012 1.775.191 So sánh định gốc 43,05% 28,04% 57,85% So sánh liên hoàn 43,05% - 10,24% 22,93% 2. Gạch block 591.365 899.293 689.572 1.034.560 So sánh định gốc 52,07% 16,6% 74,94% So sánh liên hoàn 52,07% - 23,32% 15,04% 3. Tấm trần SK 341.548 303.173 472.781 517.468 So sánh định gốc - 11,24% 38,42% 51,50% So sánh liên hoàn - 11,24% 55,94% 9,45% 4. Thiết bị lọc nớc 191.693 403.325 281.659 223.163 So sánh định gốc 110,40% 46,93% 16,42% So sánh liên hoàn 110,40% - 30,68% - 20,77%
Trong đó: SK: Sợi khống.
Qua số liệu ở bảng phân tích trên ta thấy tổng doanh thu bán hàng biến động qua các qúy nh sau:
- Tổng doanh thu bán hàng qúy II so với qúy I tăng 43,05% t- ơng ứng với số tiền 484.185 ngđ.
- Tổng doanh thu bán hàng qúy III so với qúy I tăng 28,04% tơng ứng với số tiền là 319.406 ngđ và so với qúy II giảm đi + 10,24% ứng với số tiền giảm là 164.779 ngđ.
- Tổng doanh thu bán hàng qúy IV so với qúy I tăng 57,85% ứng với số tiền là 650.585 ngđ và so với qúy III tăng lên 22,93% ứng với số tiền là 331.179 ngđ.
Tổng doanh thu bán hàng biến động nh vậy là do sự biến động của các mặt hàng sau:
- Mặt hàng gạch block.
+ Doanh thu bán gạch qúy II so với qúy I tăng lên 52,07% ứng với số tiền là 307.928 ngđ.
+ Doanh thu bán gạch qúy III so với qúy I tăng lên 16,6% ứng với số tiền là 98 - 162 ngđ và so với qúy II giảm đi 23,32% ứng với số tiền là 209.721.
+ Doanh thu bán gạch qúy IV so với qúy I tăng lên 74,94% ứng với số tiền tăng là 443.195 và so với qúy III tăng lên 50,02 ứng với số tiền tăng là 344.988 ngđ.
- Mặt hàng tấm trần sợi khoáng.
+ Doanh thu bán tấm trần qúy II so với qúy I giảm đi 11,24% ứng với số tiền giảm là 38.375 ngđ.
+ Doanh thu bán tấm trần qúy III so với qúy I tăng lên 38,42% ứng với số tiền tăng là 131.233 ngđ và so với qúy II tăng lên 55,94% ứng với số tiền tăng là 169.608 ngđ.
+ Doanh thu bán tấm trần qúy IV so với qúy I tăng lên 51,50% ứng với số tiền tăng là 175.920 ngđ và so với qúy III tăng lên 9,45% ứng với số tiền tăng là 44.687 ngđ.
- Mặt hàng thiết bị lọc nớc.
+ Doanh thu bán thiết bị lọc nớc qúy II so với qúy I tăng 110,40% ứng với số tiền tăng là 211.632 ngđ.
+ Doanh thu bán thiết bị lọc nớc qúy III so với qúy I tăng lên 46,93% ứng với số tiền tăng là 89.966 ngđ và so với qúy II giảm đi 30,68% ứng với số tiền giảm là 124.666 ngđ.
+ Doanh thu bán thiết bị lọc nớc qúy IV so với qúy I tăng so với lên 16,42% ứng với số tiền tăng là 31.470 ngđ và so với qúy III giảm đi 20,77% ứng với số tiền giảm là 58.496 ngđ.
Nhận xét: Ta thấy doanh thu của mặt hàng gạch block cao nhất vào qúy IV tiếp đó là qúy II và qúy III điều này có thể lý giải rằng qúy IV do vào thời điểm cuối năm các cơng trình cần gấp rút xây dựng cho đúng kế hoạch và cũng là thời điểm gần nghỉ tết cho nên hoạt động xây dựng cũng nh mợi hoạt