b, Hợp nhất kinh doanh khụng hỡnh thành mối quan hệ cụng ty mẹ-con
500.000.000 200.000.000 Lợi nhuận chưa phõn phối 300.000.000 100.000
- Lợi nhuận chưa phõn phối 300.000.000 100.000.000
Tổng Nguồn vốn 1.100.000.000 500.000.000
* Khi cụng ty P mua tồn bộ cổ phiếu của Cụng ty S vào ngày 01/01/X1 và trở thành cụng ty mẹ, ghi (trờn sổ kế toỏn riờng của cụng ty P):
Nợ TK 221 - Đầu tư vào cụng ty con 300.000.000 (chi tiết Cụng ty S) Cú TK 111, 112 300.000.000
Sau khi mua Cụng ty S, Bảng Cõn đối kế toỏn riờng của Cụng ty P và Bảng Cõn đối kế toỏn của Cụng ty S như sau:
Đơn vị tớnh: đồng
Khoản mục Bảng CĐKT Cụng ty P (sau khi mua CP Cụng ty S)
Bảng CĐKT Cụng ty S
TÀI SẢN
- Tiền 50.000.000 50.000.000 - Phải thu của khỏch hàng 75.000.000 50.000.000 - Hàng tồn kho 100.000.000 60.000.000
- TSCĐ hữu hỡnh
(Nhà cửa, mỏy múc thiết bị)
800.000.000 600.000.000
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (400.000.000) (300.000.000) - Đầu tư vào cụng ty con 300.000.000
Tổng Tài sản 1.100.000.000 500.000.000
NỢ PHẢI TRẢ 300.000.000 200.000.000
- Phải trả người bỏn 100.000.000 100.000.000
- Vay dài hạn 200.000.000 100.000.000
VỐN CHỦ SỞ HỮU 800.000.000 300.000.000
- Vốn đầu tư của chủ sở hữu (mệnh giỏ 10.000 đ/CP)
500.000.000 200.000.000- Lợi nhuận chưa phõn phối 300.000.000 100.000.000 - Lợi nhuận chưa phõn phối 300.000.000 100.000.000
Tổng Nguồn vốn 1.100.000.000 500.000.000
* Để phục vụ cho việc lập bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất, tại ngày mua (01/01/X1) Cụng ty P lập bỳt toỏn điều chỉnh (trờn sổ kế toỏn hợp nhất) loại trừ giỏ trị ghi sổ khoản Đầu tư vào cụng ty con của cụng ty mẹ với phần vốn của cụng ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của cụng ty con tại ngày mua, như sau:
Bỳt toỏn điều chỉnh:
Giảm khoản mục - Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của cụng ty con S) 200.000.000 Giảm khoản mục - Lợi nhuận chưa phõn phối (của cụng ty con S) 100.000.000
Giảm khoản mục - Đầu tư vào cụng ty con (của cụng ty mẹ P) 300.000.000
Vớ dụ 4: Mua tồn bộ cổ phiếu, cú phỏt sinh lợi thế thương mại
Ngày 01/01/X1 Cụng ty P mua tồn bộ cổ phiếu đang lưu hành của Cụng ty S với giỏ 400.000.000 đ trả bằng tiền. Tại ngày 31/12/X0, giỏ trị ghi sổ và giỏ trị hợp lý của cỏc tài sản, nợ phải trả của Cụng ty S như sau:
Đơn vị tớnh: đồng Khoản mục Bảng CĐKT (Giỏ trị ghi sổ) Bảng CĐKT (Giỏ trị hợp lý) Chờnh lệch TÀI SẢN - Tiền 50.000.000 50.000.000 - Phải thu của khỏch hàng 50.000.000 50.000.000
- Hàng tồn kho 60.000.000 75.000.000 15.000.000 - TSCĐ vụ hỡnh
(Quyền sử dụng đất) 40.000.000 100.000.000 60.000.000 - TSCĐ hữu hỡnh
(Nhà cửa, mỏy múc thiết bị)
600.000.000 590.000.000 (10.000.000)- Giỏ trị hao mũn luỹ kế (300.000.000) (300.000.000) - Giỏ trị hao mũn luỹ kế (300.000.000) (300.000.000)
Tổng Tài sản 500.000.000 565.000.000 65.000.000
NỢ PHẢI TRẢ 200.000.000 235.000.000 (35.000.000)
- Phải trả người bỏn 100.000.000 100.000.000 - Vay dài hạn (Trỏi phiếu phỏt
hành)
100.000.000 135.000.000 (35.000.000)