TÀI LIỆU THAM KHẢO
MỘT VÀI TRƯỜNG HỢP CHUYỂN GIÁ CỤ THỂ TRÊN THẾ GIỚI 1 Google
1. Google
Trong năm 2008, doanh thu từ quảng cáo tại Anh của Google đạt 1,6 tỷ bảng, tương đương với 2,57 tỷ USD và bằng 14% doanh thu toàn cầu của hãng. Đáng lẽ ra
Google phải đóng khoản thuế TNDN 450 triệu bảng Anh, tương đương với 724 triệu USD. Tuy nhiên, trên thực tế công ty này không phải đóng một xu. Theo hồ sơ tại cơ quan hải quan Hoàng gia Anh, Google chỉ đóng một khoản khiêm tốn 141.519 bảng một số loại thuế má khác.
Sở dĩ Google lách luật thành cơng vì họ chọn đặt trụ sở chính văn phịng châu Âu ở Dublin, Ireland. Tất cả doanh thu thu được từ hoạt động quảng cáo tại Anh được rót về Ireland. Nhờ đó, Google né được sự kiểm soát của Anh, nơi đánh thuế doanh nghiệp khá cao từ 28 đến 30%. Tại Ireland, hóa đơn thuế gửi đến cho Google nhẹ
nhàng hơn nhiều, do mức thuế TNDN tại đây chỉ là 12,8 đến 15%.
Tuy nhiên, ngay cả khi chuyển sang Ireland để chịu thuế, Google vẫn tiếp tục tìm cách tối giản số tiền phải đóng. Cơng ty này sử dụng một thủ thuật vốn được các tập đoàn dược, quảng cáo đa quốc gia vẫn hay dùng là "chuyển giá quốc tế" (transfer
pricing). Theo đó, họ kê khai chi phí lên thật cao tại những nơi đánh thuế cao, và hưởng lợi tại những nơi đánh thuế thấp. Những thủ thuật lách thuế này khơng trái luật.
Nhờ đó, tại Dublin, trong năm 2008, Google chỉ phải đóng 6,7 triệu bảng Anh tiền
thuế, tương đương với khoảng 10,8 triệu USD.
2. Enron
Enron là một công ty đa quốc gia hùng mạnh trong lĩnh vực năng lượng. Cơng ty có hoạt động hơn 40 quốc gia trên thế giới. Enron có 7.500 nhân viên làm việc tại tòa nhà 50 tầng ở trung tâm Houston. Enron đã phát triển những chiến lược chuyển giá rất đa dạng để chuyển thu nhập tới những nơi có thuế thấp hoặc khơng có thuế. Với
Bank, Bankers Trust và một số công ty luật, tập đoàn năng lượng khổng lồ của Mỹ
Enron đã tạo ra 3.500 chi nhánh và cơng ty con trong và ngồi nước tại những nơi như
Turks & Caicos, Bermuda và Mauritius. Trong đó có 441 cơng ty và chi nhánh được thành lập ở Cayman Islands, nơi mà lợi nhuận doanh nghiệp không bị đánh bất kỳ loại thuế nào. Cụ thể như: Lợi nhuận 1,785 tỷ USD của Enron từ năm 1996 đến năm 2000 thì khơng nộp thuế. Nó cũng tránh thuế ở các nước đang phát triển như Ấn Độ và Hungary.
3. Toyota
Việc chuyển giá của tập đoàn Toyota bằng cách chuyển thu nhập tới những nơi có thuế TNDN thấp. Doanh thu nội địa trong sổ sách kế toán của Toyota (UK) tính đến ngày 31 Tháng Ba 2003 thì cơng ty này đã bị lỗ trước thuế là 116 triệu bảng Anh trong khi doanh thu bán hàng là 1,4 tỷ bảng Anh, trong khi đó Toyota (GB), là chi nhánh phân phối và bán hàng lại có lợi nhuận là 3 triệu bảng Anh trên doanh thu bán hàng là 1,5 tỷ bảng Anh. Các nhà máy sản xuất của Toyota ở châu Âu đều tập trung tại Anh và Pháp, và Toyota cũng tuyên bố lợi nhuận hoạt động ở khu vực châu Âu của mình trong sổ sách kế tốn so với tập đồn ở Nhật Bản trong cùng thời kỳ. Nhưng lợi nhuận lại
không phát sinh tại UK, bởi đây là một trong nơi có luật thuế TNDN cao nhất ở châu Âu.
4. Yukos
Yukos là công ty năng lượng tư nhân lớn nhất của Nga. Khodorkovsky là người
sáng lập và cựu giám đốc điều hành của Yukos.
Năm 1988, Khodorkovsky thành lập ngân hàng Menatep rất phát triển dưới sự đỡ đầu của các doanh nhân và chính trị gia Nga.
Để thực hiện việc gian lận của mình, ơng sử dụng các công ty vỏ bọc (shell
company) ở nước ngồi. Những cơng ty giả tạo này được thành lập ở những “thiên đường thuế” để cung cấp sự bảo mật cho doanh nghiệp và ngân hàng. Trong số khoảng
70 “thiên đường thuế” trên thế giới, Khodorkovsky thường chọn Thụy Sĩ, Gibraltar, Panama, và Isle of Man.
Trong năm 1994, Khodorkovsky và bạn bè đã mua 20% cổ phần của Apatit, một
công ty nhà nước của Nga, trị giá 1,4 tỷ USD vào lúc đó, với số tiền 225.000 USD và một lời hứa đầu tư 283 triệu USD. Khi công ty được đưa ra bán đấu giá, Khodorkovsky bố trí cho bốn cơng ty vỏ bọc của mình đủ điều kiện để mua nó. Nhưng sau khi trúng thầu, chủ đầu tư không bơm tiền vào công ty và cũng phớt lờ lệnh trả lại cổ phần của tòa án. Thay vào đó, họ đã bán cổ phần cho Menatep, và Menatep chuyển giao nó cho các cơng ty vỏ bọc nước ngoài.
Những nhà quản trị công ty thiết lập một chương trình chuyển giá, bán sản phẩm của Apatit với giá thấp cho các công ty vỏ bọc của họ, và bán chúng trên thị
trường thế giới với giá cao hơn. Do đó, các loại thuế và cổ tức được trả thấp hơn. Tại
vụ xử của Khodorkovsky, các công tố viên cho biết với việc chuyển giá,
Khodorkovsky đã lừa hơn 200 triệu USD của các cổ đông và công ty cũng như hàng
triệu đô la tiền thuế của đất nước.
Năm 1995, Khodorkovsky đã tiếp tục làm một chương trình tương tự đối với
Avisma, một công ty khoáng sản. Một lần nữa, Ngân hàng Menatep lại chiến thắng.
Sau đó Menatep thiết lập một hệ thống chuyển giá, điều này có nghĩa là họ sử dụng
một công ty vỏ bọc nước ngoài để “mua” titan của Avisma với giá thấp hơn giá thị
trường và sau đó bán nó với giá cao hơn, chính vì vậy nó trả thuế thấp và đạt được lợi
nhuận tiềm ẩn, mức lợi nhuận này không được chia sẻ các cổ đơng cịn lại.
Menatep đã mua công ty dầu Yukos trong một cuộc đấu giá gian lận của
Menatep. Khodorkovsky đã trả 309 triệu USD để kiểm soát 78% cổ phần của Yukos.
Các “chủ sở hữu mới” này là các cơng ty vỏ bọc nước ngồi của Khodorkovsky. Tháng
sau đó, Yukos giao dịch trên thị trường chứng khốn Nga với giá trị vốn hóa thị trường
Các chương trình chuyển giá của Yukos và chi nhánh của nó đã làm giảm 210 tỷ RUR doanh thu trong năm 2000 và chính phủ đã u cầu cơng ty trả 28 tỷ USD thuế
hoàn trả và tiền phạt. Chính phủ Nga đã tuyên bố rằng một chi nhánh sản xuất của
Yukos đã bán dầu thô dưới giá thị trường cho một công ty vỏ bọc có liên kết với Yukos và được thành lập ở một khu vực có thuế thấp hoặc khơng có thuế. Các cơng ty vỏ bọc
này sẽ bán dầu lại cho người mua trong và ngoài nước theo giá thị trường. Yukos kiểm sốt tồn bộ q trình hoạt động và tài chính của các cơng ty vỏ bọc bao thơng qua vị
trí giám đốc, quyền hạn của luật sư và cũng như một hợp đồng với công ty vỏ bọc. Hầu
hết các giao dịch của công ty vỏ bọc được thực hiện với các chi nhánh Yukos khác. Yukos sẽ nhận hoa hồng danh nghĩa cho các dịch vụ này (chỉ 0,01-0,5%); và các công ty vỏ bọc nhận được phần lớn lợi nhuận trong toàn bộ quá trình sản xuất và bán dầu. Việc chuyển giá giúp Yukos tránh các loại thuế cũng như các công ty vỏ bọc được
hưởng các nhượng bộ về thuế do các công ty này thường được thành lập ở những “thiên đường thuế”.
5. WorldCom
Tập đoàn viễn thông WorldCom từng là một trong những tập đồn viễn thơng lớn nhất của Mỹ. WorldCom đã sáng tạo trong việc sử dụng chuyển giá cho một loạt các nhãn hiệu, tên thương mại, bí mật thương mại, thương hiệu, nhãn hiệu dịch vụ và quyền sở hữu trí tuệ.
Với mức phí là 9,2 triệu USD, cơng ty kiểm tốn KPMG đã khuyên công ty nên
tăng thu nhập sau thuế bằng cách áp dụng một chương trình chuyển nhượng tài sản vơ
hình. Theo đó, cơng ty sẽ tạo ra tài sản được gọi là “Management Foresight”, một tài
sản vơ hình chưa từng được biết đến. Công ty mẹ đã thực hiện chương trình này để được hưởng một quyền chịu thuế thấp và đã cho phép các cơng ty con của nó chuyển đổi các khoản thanh tốn phí bản quyền hàng năm, sự thỏa thuận này dự kiến sẽ tiết
Kết quả giám định phá sản của WorldCom cho thấy rằng trong một vài trường hợp việc tính tiền bản quyền đã thực sự vượt q thu nhập rịng hợp nhất của cơng ty trong mỗi năm của giai đoạn 1998-2001 và trong những trường hợp khác chiếm tới 80- 90% thu nhập ròng của công ty con. Trong khoảng thời gian bốn năm từ 1998-2001, phí bản quyền cho việc sử dụng tài sản vơ hình của cơng ty và hầu hết các khoản phí từ việc chương trình “Management Foresight” là hơn 20 tỷ USD. Các công ty con đã biến chi phí bản quyền thành một chi phí hợp lý và đủ điều kiện được giảm thuế do đó số tiền thu nhập của công ty bị đánh thuế ở tỷ lệ thấp. Một thỏa thuận chuyển giá như vậy có thể giúp cơng ty tiết kiệm từ 100 triệu đến 350 triệu USD tiền thuế.
PHỤ LỤC 2: