Quản lý thu nợ thuế

3.2.4.1.1 .Xây dựng danh mục thông tin quản lý thuế

3.2.4.6. Quản lý thu nợ thuế

Mục tiờu: Kịp thời phỏt hiện và xử lý cỏc ĐTNT cố ý chõy ỳ, nợ thuế, chiếm

đoạt tiền thuế và cỏc khoản tiền phạt liờn quan đến thuế, để đảm bảo thu đỳng, thu đủ, thu kịp thời cỏc khoản thu vào NSNN, phự hợp với phỏp luật thuế. Cỏc quy định xử lý đối với ĐTNT phải phự hợp với thụng lệ quốc tế và đảm bảo cỏc nguyờn tắc tụn trọng sự tuõn thủ tự nguyện của ĐTNT và xử lý một cỏch cụng bằng.

Xõy dựng và thực hiện cỏc phương phỏp, biện phỏp theo dừi, đỏnh giỏ nợ thuế và thu nợ thuế phự hợp với chuẩn mực quốc tế nhằm thu đủ số thuế nợ đọng vào ngõn sỏch Nhà nước, khụng để thất thu và đảm bảo cụng bằng xó hội.

Cụng tỏc thu nợ thuế phải đảm bảo xỏc định kịp thời, chớnh xỏc cỏc khoản nợ của từng ĐTNT. Xỏc định nguyờn nhõn, tỡnh trạng nợ của ĐTNT. Từ đú cú biện phỏp thu nợ phự hợp, hiệu quả; Sử dụng một cỏch cú hiệu quả cỏc biện phỏp thu nợ thuế với nguồn lực ớt nhất thu được số nợ nhiều nhất cho NSNN.

Một số giải phỏp thực hiện cụng tỏc quản lý thu nợ thuế :

1. Nghiờn cứu kinh nghiệm của cỏc nước trong cụng tỏc quản lý thu nợ, xõy

dựng và thực hiện hệ thống cỏc biện phỏp thu nợ và cưỡng chế thuế hiệu quả - ỏp dụng "quản lý rủi ro" trong cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế: phối hợp xõy dựng cơ sở dữ liệu, hệ thống tiờu thức đỏnh giỏ rủi ro...

2. Cải cỏch về quy trỡnh nghiệp vụ thực hiện cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế

thuế: hoàn thiện, thực hiện quy trỡnh nghiệp vụ về quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế trong cơ chế tự khai - tự nộp; xõy dựng và ỏp dụng quy trỡnh quản lý thu nợ và cưỡng chế đối với cỏc ĐTNT khụng thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp và với cỏc đơn vị QLT theo phương phỏp cơ quan Thuế tớnh thuế. . .

3. Phối hợp xõy dựng hệ thống tổ chức bộ mỏy quản lý thu nợ thuế từ trung

ương đến địa phương. Xõy dựng và thực hiện chức năng quản lý thu nợ và cưỡng chế thuế tại từng cấp; tiờu chuẩn cỏn bộ thực hiện cụng tỏc quản lý thu nợ và phõn cấp cỏn bộ theo mức chuyờn gia. éào tạo cỏn bộ theo kỹ năng của cụng tỏc thu nợ phự hợp với từng cấp quản lý và cơ chế quản lý bảo đảm cỏn bộ cú đủ năng lực và hiệu quả cụng việc; vận hành hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ cho cụng tỏc quản lý thu nợ thuế.

4. Kiểm soỏt, đỏnh giỏ chất lượng cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế: xõy dựng

cỏc chuẩn mực đỏnh giỏ chất lượng cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế; xõy dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dừi, giỏm sỏt việc thực hiện cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế.

Ngoài cỏc giải phỏp nờu trờn, Nhà nước cần quan tõm đầu tư cơ sở vật chất, trụ sở làm việc, trang thiết bị phương tiện làm việc cho ngành thuế nhằm gúp phần phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý thuế theo hướng văn minh hiện đại.

Kết luận

Thuế được sử dụng như một cụng cụ nhằm phõn phối và phõn phối lại thu nhập đồng thời phỏt huy cỏc chức năng của thuế phục vụ cho phỏt triển kinh tế - xó hội từng thời kỳ thụng qua hệ thống chớnh sỏch thuế và bộ mỏy quản lý thuế trờn phạm vi toàn quốc. Cụng tỏc quản lý thuế của Đảng và Nhà nước ta đó trải qua nhiều thời kỳ gắn liền với những bước thăng trầm của tỡnh hỡnh kinh tế xó hội của đất nước. Nhỡn chung cơng tỏc quản lý thuế đó gúp phần đưa chớnh sỏch thuế đi vào cuốc sống, gúp phần huy động nguồn lực tài chớnh ngày càng tăng, đến nay Thuế và phớ đó trở thành nguồn thu chủ yếu của ngõn sỏch Nhà nước và ngày càng đỏp ứng được cỏc mục tiờu khỏc đặt ra cho Thuế.

Trong sự nghiệp đổi mới đất nước, đến nay Thuế đó trải qua hai giai đoạn cải cỏch, và ngành thuế đang trong năm đầu của cải cỏch thuế bước ba. Mỗi lần cải cỏch là một lần tạo ra chuyển biến cơ bản về chớnh sỏch thuế cũng như hệ thống quản lý thuế. Trong đú, cải cỏch quản lý thuế đó và sẽ tạo ra sự thay đổi một cỏch căn bản cơ chế quản lý thuế, từ cơ chế quản lý hiện tại sang một cơ chế quản lý mới, hiện đại hơn, đỏp ứng tốt hơn yờu cầu quản lý thuế trong điều kiện nền kinh tế đang trong quỏ trỡnh chuyển đổi theo xu hướng phỏt triển một cỏch nhanh chúng. Cụng tỏc quản lý thuế hiện nay cũn nhiều mặt hạn chế cả về cơ chế quản lý, tổ chức bộ mỏy, đội ngũ cỏn bộ thuế, cụng nghệ quản lý thuế, cơ sở vật chất và trang thiết bị, mụi trường quản lý thuế.

Luận văn tập trung nghiờn cứu thực trạng quản lý thuế và kiến nghị một số giải phỏp nhằm gúp phần nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế. Đú là cỏc giải phỏp thực hiện cỏc mục tiờu và nội dung cải cỏch cơ chế quản lý, tổ chức bộ mỏy, đội ngũ cỏn bộ thuế, cụng nghệ quản lý thuế, cơ sở vật chất trang thiết bị. Trong đú, giải phỏp gúp phần xõy dựng hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế là kết quả nghiờn cứu, xỏc định thụng tin quản lý thuế trung tõm là giỏ trị gia tăng được tạo ra trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và rủi ro kờ khai thuế (trỡnh bày trong phần phụ lục) giải phỏp này đề xuất: thụng qua quản lý giỏ trị gia tăng, thực hiện cỏc giai

kờ khai thuế để phõn loại tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh và chấp hành phỏp luật thuế của doanh nghiệp bằng cụng cụ chấm điểm. Từ đú, cơ quan thuế ỏp dụng cỏc biện phỏp phự hợp nhằm giảm tới mức tối đa rủi ro kờ khai thuế. Giải phỏp này được tỏc giả xem như là một trong những cỏch thức thực hiện định hướng của ngành thuế ỏp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

Để thực hiện thành cụng cải cỏch và hiện đại ngành thuế đến năm 2010 vấn đề quan trọng là chớnh sỏch thuế bao quỏt cỏc nguồn thu, phự hợp với tỡnh hỡnh kinh tế - xó hội, và tổ chức đưa chớnh sỏch phỏp luật thuế vào cuộc sống. Để thực hiện tốt chớnh sỏch thuế đũi hỏi sự gúp sức của tồn xó hội, trong đú bộ mỏy quản lý thuế đúng vai trị trung tõm, cựng với cơ chế quản lý phự hợp, đội ngũ cỏn bộ cú trỡnh độ cao và phẩm chất tốt, cụng nghệ quản lý hiện đại và được sự quan tõm đầu tư cơ sở vật chất trang thiết bị của Nhà nước chắc chắn chiến lược cải cỏch và hiện đại húa ngành thuế sẽ đạt được cỏc mục tiờu và yờu cầu đó được đặt ra.

Do những hạn chế về phạm vi hoạt động thực tế cụng tỏc quản lý thuế cấp tỉnh và kiến thức của tỏc giả, luận văn khụng thể trỏnh được thiếu sút và cần được bổ sung thờm nội dung để sõu sắc hơn, tụi rất mong nhận được nhiều ý kiến gúp ý chõn tỡnh của độc giả để nõng cao kiến thức trong nghiờn cứu khoa học gúp phần vào hiệu quả hoạt động thực tiễn./

Tài liệu tham khảo

1. Ban Tư Tưởng Văn Húa Trung ương (2006), Hỏi đỏp về Chiến lược cải

cỏch hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Cụng ty in & Văn húa phẩm, Hà Nội.

2. Bộ Tài chớnh (2004), Cỏc văn bản phỏp luật về Kiểm toỏn, Nxb Tài chớnh. 3. Cục thuế TP. Hồ Chớ Minh (2005), Tài liệu tập huấn Chương trỡnh cải

cỏch và hiện đại húa ngành thuế đến 2010, Tổng cục thuế biờn soạn, khụng phỏt

hành.

4. Dương Tấn Diệp (2001), Kinh tế vĩ mụ, Nxb Thống kờ.

5. Dương Thị Bỡnh Minh, Sử Đỡnh Thành, Nguyễn Hồng Thắng, Vũ Minh Hằng, Vừ Thế Hào, Trần Hải Hiệp (2005), Tài chớnh cơng, Nxb Tài chớnh.

6. Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh, Trần Hải Hiệp, Phan Mỹ Hạnh, Vừ Thế Hào, Chõu Thành Nghĩa, Ung Thị Minh Lệ, Nguyễn Ngọc Hựng, Nguyễn Hồng Thắng, Phan Hiển Minh…(2001), Giỏo trỡnh Thuế, Nxb Thống kờ.

7. Phan Hiển Minh, Trần Khỏnh Dũng, Phan Trần Huy Quang (2005), Cẩm

nang hướng dẫn quyết toỏn Thuế thu nhập doanh nghiệp, Nxb Tài chớnh.

8. Phõn viện Bỏo chớ và Tuyờn truyền (2003), Nguyờn lý quản lý kinh tế, Nxb Chớnh trị quốc gia- Hà Nội.

Phụ lục số 1

Phõn tớch, xử lý rủi ro kờ khai thuế trờn cơ sở quản lý giỏ trị gia tăng được tạo ra trong SXKD của DN

-------------------

Qua nghiờn cứu thụng tin QLT, một trong những nguyờn nhõn của hạn chế trong cơng tỏc phõn tớch, xử lý thụng tin quản lý thuế là phõn tớch và xử lý quỏ nhiều thụng tin, khụng xỏc định thụng tin quan trọng để quản lý. Do đú, trước khi phõn tớch rủi ro kờ khai thuế cần thiết phõn tớch xỏc định thụng tin trung tõm cần được quản lý.

1. Xỏc định thụng tin trung tõm của hệ thống dữ liệu thụng tin QLT

Nhu cầu thụng tin, tài liệu liờn quan đến nghĩa vụ nộp thuế của DN cú rất nhiều, cỏc thụng tin, tài liệu cựng hướng về mục tiờu xỏc định nghĩa vụ nộp thuế của DN vào NSNN đỳng quy định cỏc luật thuế. Tức là căn cứ quy định cỏc luật thuế DN cú trỏch nhiệm kờ khai đầy đủ thụng tin, cơ quan thuế cũng căn cứ quy định của luật thuế để xõy dựng hệ thống bảo đảm thụng tin cho hoạt động của mỡnh. Tuy nhiờn thụng tin, số liệu liờn quan đến xỏc định nghĩa vụ nộp thuế của DN cú rất nhiều nội dung, thể hiện trong quy định của cỏc luật thuế và luật kế tốn, chỳng tơi lựa chọn nờu một số nội dung nhằm dẫn chứng và phõn tớch như sau:

ắ Luật thuế GTGT

Một số nội dung cú liờn quan đến căn cứ tớnh thuế và phương phỏp tớnh thuế

Điều 1. Thuế GTGT là thuế tớnh trờn khoản giỏ trị tăng thờm của hàng húa,

dịch vụ phỏt sinh trong quỏ trỡnh từ sản xuất, lưu thụng đến tiờu dựng.

Điều 6. Căn cứ tớnh thuế. Căn cứ tớnh thuế GTGT là giỏ tớnh thuế và thuế

suất.

Điều 9. Phương phỏp tớnh thuế. Thuế GTGT phải nộp được tớnh theo phương

phỏp khấu trừ thuế hoặc phương phỏp tớnh trực tiếp trờn GTGT.

1. Phương phỏp khấu trừ thuế. Số thuế phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào.

Thuế GTGT đầu ra bằng giỏ tớnh thuế của hàng húa, dịch vụ bỏn ra nhõn với thuế suất; Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT đó được thanh toỏn được ghi trờn húa đơn GTGT mua hàng húa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng húa nhập khẩu.

2. Phương phỏp tớnh trực tiếp trờn giỏ trị gia tăng. Số thuế phải nộp bằng GTGT của hàng húa, dịch vụ nhõn với thuế suất thuế GTGT.

GTGT bằng giỏ thanh toỏn của hàng húa, dịch vụ bỏn ra trừ giỏ thanh toỏn của hàng húa dịch vụ mua vào tương ứng.

Phương phỏp tớnh trực tiếp trờn GTGT chỉ ỏp dụng đối với một số đối tượng. Thụng tin QLT GTGT được quy định cụ thể và DN cú trỏch nhiệm kờ khai chủ yếu theo mẫu tờ khai số 01/GTGT .

ắ Luật thuế TNDN

Một số nội dung cú liờn quan đến căn cứ tớnh thuế và phương phỏp tớnh thuế

Điều 5. Căn cứ tớnh thuế. Căn cứ tớnh thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Điều 6. Thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt

động sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ và thu nhập khỏc, kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ ở nước ngoài.

Điều 7. Xỏc định thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng húa dịch vụ bằng doanh thu trừ đi cỏc khoản chi phớ hợp lý cú liờn quan đến thu nhập chịu thuế.

2. Thu nhập chịu thuế khỏc bao gồm thu nhập từ chờnh lệch mua, bỏn chứng khoỏn, chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất; lói từ chuyển nhượng, cho thuờ, thanh lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bỏn ngoại tệ; kết dư cuối năm cỏc khoản dự phũng; thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ nay đũi được; thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định được chủ; cỏc khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sút mới phỏt hiện ra và cỏc khoản thu nhập khỏc…

Đ i Ị u 8 . Doanh thu. Doanh thu đĨ tính thu nhập chịu thuế lμ toμn bộ tiỊn bán hμng, tiỊn gia công, tiỊn cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giỏ, phụ thu, phụ trội mμ cơ sở

kinh doanh đ−ỵc h−ởng; tr−ờng hỵp có doanh thu bằng ngoại tệ thỡ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ hối đoỏi do Ngõn hng Nhμ n−ớc ViƯt Nam công bố tại thời điểm phỏt sinh doanh thu bằng ngoại tƯ.

Đ i Ị u 9 . Chi phí

1. Cỏc khoản chi phớ hợp lý đ−ỵc trừ đĨ tính thu nhập chịu th bao gồm: a) Chi phí khấu hao của tμi sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Mức trích khấu hao đ−ợc căn cứ vo giỏ trị tμi sản cố định v thời gian trích khấu hao. Cơ sở sản xuất, kinh doanh hμng hố, dịch vụ cú hiệu quả kinh tế cao đ−ỵc khấu hao nhanh nh−ng tối đa khụng quỏ 2 lần mức khấu hao theo chế độ đĨ nhanh chóng đỉi mới cơng nghƯ.

Bộ Tμi chớnh quy định tiờu chuẩn ti sản cố định vμ mức trích khấu hao quy định tại điểm ny;

b) Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu, nhiờn liệu, năng l−ỵng, hμng hóa thực tế sử dụng vμo sản xuất, kinh doanh hng hoỏ, dịch vụ liờn quan đến doanh thu vμ thu nhập chịu thuế trong kỳ đ−ỵc tính theo mức tiờu hao hợp lý vμ giá thực tế xuất kho;

c) Tiền l−ơng, tiền cụng, phụ cấp theo quy định của Bộ luật lao động, tiền ăn giữa ca, trừ tiỊn l−ơng, tiền cụng của chủ doanh nghiệp t− nhõn, chủ hộ cỏ thể kinh doanh vμ thu nhập cđa sáng lập viờn cụng ty khụng trực tiếp tham gia điều hμnh sản xuất, kinh doanh;

d) Chi phí nghiên cứu khoa học, cụng nghệ; sỏng kiến, cải tiến; y tế; đμo tạo lao động theo chế độ quy định; ti trợ cho giỏo dục;

đ) Chi phớ dịch vụ mua ngoμi: điƯn, n−ớc, điện thoại; sửa chữa tμi sản cố định; tiền thuờ tμi sản cố định; kiểm toỏn; dịch vụ phỏp lý; thiết kế, xác lập vμ bảo vƯ nhãn hiệu hμng hoỏ; bảo hiểm tμi sản; chi trả tiỊn sư dơng tμi liệu kỹ thuật, bằng sỏng chế, giấy phộp cụng nghệ khụng thuộc tμi sản cố định; dịch vụ kỹ thuật vμ dịch vơ mua ngoμi khác;

e) Cỏc khoản chi cho lao động nữ theo quy định của phỏp luật; chi bảo hộ lao động hoặc trang phục; chi bảo vệ cơ sở kinh doanh; chi cơng tỏc phớ; trớch nộp quỹ bảo hiĨm xã hội, bảo hiĨm y tế thuộc trỏch nhiệm của cơ sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phớ cơng đoμn; chi phớ hỗ trợ cho hoạt động của Đảng, đoμn thể tại cơ sở

kinh doanh; khoản trớch nộp hỡnh thμnh nguồn chi phớ quản lý cho cấp trờn vμ các q cđa hiƯp hội theo chế độ quy định;

g) Chi trả lãi tiỊn vay vốn sản xt, kinh doanh hμng hoỏ, dịch vụ của ngõn hμng vμ các tỉ chức tín dơng khác, cđa các tỉ chức kinh tế theo lãi st thực tế; chi trả lãi tiỊn vay của cỏc đối tợng khỏc theo lÃi suất thực tế khi ký hợp đồng vay, nh−ng tối đa khụng quỏ 1,2 lần mức lÃi st cho vay cđa ngân hμng thơng mại tại thời điĨm vay;

h) Trớch cỏc khoản dự phịng theo chế độ quy định; i) Trợ cấp thụi việc cho ng−ời lao động;

k) Chi phí vỊ tiêu thơ hμng hóa, dịch vơ;

l) Chi phớ quảng cỏo, tiếp thị, khuyến mại liờn quan trực tiếp đến hoạt động