2..2 .1 Lập dự tốn doanh thu, chi phí, lợi nhuận
3.1 Hồn thiện quá trình lập dự tốn
Cơng tác lập dự tốn càng khoa học thì hiệu quả quản lý càng cao, việc phân tích và so sánh với kết quả thực hiện càng chính xác.
Hệ thống dự tốn ngắn hạn trong doanh nghiệp thương mại bao gồm [5, trang 99] Dự tốn tiêu thụ Dự tốn mua hàng Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Dự tốn hàng tồn kho Dự tốn tiền
Dự tốn kết quả kinh doanh Dự tốn cân đối tài sản
Sơ đồ 3.1: Hệ thống dự tốn ngắn hạn trong doanh nghiệp thương mại
Sơ đồ trên mơ tả hệ thống dự tốn ngắn hạn trong các doanh nghiệp thương mại, nhưng do đặc thù hoạt động của cơng ty Vân Hậu là nhà phân phối độc quyền các
nhãn hiệu thuốc lá của cơng ty BAT tại thị trường Việt Nam nên tại cơng ty chỉ quan tâm đến hai loại dự tốn là dự tốn doanh thu và dự tốn chi phí.
3.1.1 Lập dự tốn doanh thu
Việc lập kế hoạch doanh thu cho các chi nhánh và từng kênh bán hàng tại khu vực Hồ Chí Minh phải được thực hiện rõ ràng hơn. Cụ thể, cơng ty cần tiến hành
Thơ và Đà Nẵng. Qua đĩ cơng ty cĩ cơ sở để đánh giá khả năng tiêu thụ của từng chi nhánh, từng kênh bán hàng cũng như thành quả quản lý của các giám đốc khu vực và trưởng bộ phận kinh doanh từng kênh bán hàng và cĩ những biện pháp cải thiện thích hợp.
Dự tốn doanh thu là nền tảng để lập các dự tốn khác của doanh nghiệp, vì vậy
địi hỏi cơng ty phải tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng, kết hợp với
năng lực hoạt động của mình để lên kế hoạch và lập dự tốn doanh thu cho sát với
tình hình thị trường. Khi lập dự tốn doanh thu cần dựa trên các cơ sở sau: - Tình hình tiêu thụ các kỳ trước
- Chính sách khuyến mãi của doanh nghiệp
- Chính sách giá cả sản phẩm, chính sách tín dụng đối với khách hàng. - Tình hình biến động kinh doanh theo mùa vụ
- Lợi thế của các đối thủ cạnh tranh đối với sản phẩm cùng loại hoặc tương tự nhau.
- Năng lực hoạt động của doanh nghiệp. - Mơi trường kinh tế xã hội, chính trị.
- Xu hướng phát triển của ngành mà doanh nghiệp đang hoạt động. Dự tốn doanh thu được lập dựa trên mức tiêu thụ ước tính và đơn giá bán.
Doanh thu dự tốn = Khối lượng tiêu thụ dự kiến x Đơn giá bán dự kiến
Đồng thời với dự tốn doanh thu, căn cứ vào chính sách bán hàng và chính sách
tín dụng của cơng ty để ước tính dịng tiền thu vào từ hoạt động bán hàng trong kỳ:
Số tiền Khoản nợ phải thu Doanh thu bán hàng thu vào = kỳ trước ước thu + ước tính thu bằng
trong kỳ được trong kỳ tiền mặt trong kỳ
3.1.2 Lập dự tốn chi phí
Chi phí chủ yếu của cơng ty Vân Hậu là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Giá vốn hàng bán dự tốn = Khối lượng tiêu thụ dự kiến x Đơn giá mua dự kiến
Cĩ thể lập dự tốn riêng cho từng loại chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng như dự tốn cụ thể theo từng yếu tố biến phí và định phí đối với mỗi loại chi phí. Chi phí quản lý doanh nghiệp tại cơng ty Vân Hậu chủ yếu là định phí nên tại cơng ty chỉ lập dự tốn biến phí bán hàng.
Dự tốn Dự tốn Định mức
biến phí = số lượng sản phẩm x chi phí
bán hàng tiêu thụ bán hàng
Đối với định phí bán hàng và định phí quản lý doanh nghiệp do thường khơng
thay đổi trong một giới hạn nhất định khi khối lượng sản phẩm tiêu thụ thay đổi nên cĩ thể căn cứ vào định phí bán hàng và định phí quản lý doanh nghiệp của kỳ thực hiện trước đĩ kết hợp với chính sách tiết kiện chi phí (% tiết giảm chi phí so với kỳ trước) để xác định dự tốn định phí bán hàng và dự tốn định phí quản lý doanh
nghiệp cho kỳ kế hoạch.
Dự tốn tổng chi phí bán hàng = Dự tốn biến phí BH + Dự tốn định phí BH Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp = Dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp