Trong hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT, có đề cập định nghĩa dự phịng, phương pháp lập và phương pháp tính mức dự phịng, tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán.
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn nhằm ghi nhận những tổn thất có thể
phát sinh do những ngun nhân có tính khách quan. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn được lập vào cuối niên độ kế tốn khi lập báo cáo tài chính, nếu có những bằng chứng đáng tin cậy về sự giảm giá thường xuyên của các chứng khoán đầu tư ngắn hạn. Tài khoản sử dụng là TK 129 - “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”.
Việc lập dự phòng phải được thực hiện cho từng khoản, từng loại đầu tư tài chính ngắn hạn hiện có tại doanh nghiệp.
Mức dự phịng được xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá thị trường từng loại chứng khoán.
Bên cạnh các quy định theo hệ thống tài khoản kế tốn thống nhất, Bộ Tài chính cịn ban hành các cơ chế tài chính liên quan đến dự phịng. Các thông tư hướng dẫn đầu tiên về việc lập dự phịng trong kế tốn là thông tư 64TC/TCDN ngày 15/9/1997, hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phịng.
Sau đó, thơng tư này được thay thế bởi thông tư 107/ 2001/TT- BTC. Trong thông tư này đã hướng dẫn về việc lập dự phòng như sau:
- Điều kiện dự phịng giảm giá chứng khốn:
+ Là chứng khoán được doanh nghiệp đầu tư theo đúng quy định của pháp luật;
+ Được tự do mua, bán trên thị trường mà tại thời điểm kiểm kê, lập báo cáo tài chính có giá thị trường giảm xuống so với giá gốc ghi trên sổ kế toán.
32
Những chứng khốn khơng được phép mua bán tự do trên thị trường thì khơng được lập dự phịng giảm giá.
- Phương pháp trích lập:
Doanh nghiệp phải lập dự phịng cho từng loại chứng khốn đầu tư, có biến động giảm giá tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm báo cáo, theo cơng thức sau:
Mức dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn cho
năm kế hoạch =
Số lượng chứng khoán bị giảm giá
tại thời điểm lập báo cáo tài chính
năm x Giá chứng khoán hạch toán trên sổ kế toán - Giá chứng khoán thực tế trên thị trường
Doanh nghiệp phải lập dự phịng riêng cho từng loại chứng khốn bị giảm giá và tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư, làm căn cứ hạch tốn vào chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp.