2.5.2.1. Kế toán nhập NVL, CCDC
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty CP ĐTXD Phục Hưng số 7 chủ yếu được nhập vào do mua ngoài. Để thấy rõ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu ta xét ví dụ sau:
Ví dụ: Ngày 01 tháng 05 năm 2013 Công ty mua 400 lít xăng của Cửa hàng xăng dầu Yên Thành theo hoá đơn GTGT số 0325822, đơn giá chưa thuế là 18.372,73 đồng/lít, thuế GTGT 10%, Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Giá mua chưa thuế: 7.349.092 - Tiền thuế GTGT 10%: 734.909 - Tổng tiền thanh toán: 8.084.001 Với nghiệp vụ trên:
+ Khi có hoá đơn và hàng cùng về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK 152: 7.349.092
Nợ TK 133: 734.909
Có TK 111: 8.084.001
+ Nếu như có hoá đơn mà hàng chưa về nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 151: 7.349.092
Nợ TK 133: 734.909
Có TK 111: 8.084.001
Khi hàng về nhập kho, ghi:
Nợ TK 152: 7.349.092
Có TK 151: 7.349.092
Nếu hàng về không nhập kho mà xuất sử dụng ngay thì kế toán ghi:
Nợ TK 621: 7.349.092
Có TK 151: 7.349.092
+ Khi hàng về nhập kho, Công ty kiểm nhận, nếu phát hiện không đúng quy cách, phẩm chất trả lại cho người bán, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 8.084.001
Có TK 152: 7.349.092
Có TK 111: 734.909
2.5.2.1. Kế toán xuất NVL, CCDC
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty chủ yếu được xuất để trực tiếp phục vụ thi công các công trình.
- Đối với NVL xuất kho, ta xét nghiệp vụ xuất kho NVL ngày
03/05/2013, anh Đặng Trọng Thưởng nhận 200 lít xăng (thuộc lô hàng nhập kho ngày 01/05/2013) để phục vụ cho máy thi công công trình đường lớn xã Hoa Thành (theo phiếu xuất kho số XK 281).
Kế toán đã tính giá thực tế xăng xuất kho, dựa vào số lượng xuất và đơn giá nhập kho của xăng nhập ngày 01/05/20113(phiếu nhập kho số NK 261) như sau:
Giá thực tế 200 lít xăng xuất kho = 200 x 18.372.73 = 3.674.546 đồng Kế toán định khoản:
Nợ TK 621: 3.674.546
Có TK 152: 3.674.546
- Đối với công cụ, dụng cụ xuất kho:
+ Nếu công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần thì khi xuất kho sử dụng, kế toán ghi ngay 100% giá trị vào chi phí.
Xét nghiệp vụ ngày 10/05/2013, xuất kho 50 bộ quần áo bảo hộ lao động, 50 đôi găng tay, 20 cái xẻng (thuộc lô hàng nhập kho ngày 04/05/2013) cho công nhân làm công trình đường lớn xã Hoa Thành.
Vì đây là những CCDC có giá trị nhỏ và được phân bổ một lần khi xuất ra sử dụng nên kế toán tính giá xuất kho và định khoản như sau:
50 bộ quần áo xuất kho = 50 x 150.000 = 7.500.000 đồng 50 đôi găng tay xuất kho = 50 x 16.000 = 800.000 đồng 20 cái xẻng xuất kho = 20 x 50.000 = 1.000.000 đồng Kế toán định khoản:
Nợ TK 627: 9.300.000
Có TK 153: 9.300.000
+ Nếu CCDC có giá trị lớn, phải phân bổ nhiều lần, khi xuất sử dụng kế toán ghi:
Nợ TK 142 (nếu CCDC dùng dưới 1 năm)
Nợ TK 242 (nếu công cụ dụng cụ dùng trên 1 năm) Có TK 153.
Trị giá CCDC phân bổ dần vào chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642
Có TK 142, 242
Nếu lần cuối có thu được phế liệu nhập kho hoặc bán thu tiền thì phải trừ ra khỏi giá trị phân bổ lần cuối:
Nợ TK 153 (nhập kho phế liệu thu hồi) Nợ TK 111 (bán thu tiền)
Nợ TK 623, 627, 641, 642 Có TK 142, 242.