3.2 Xây dựng BCTC HN cho tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo
3.2.1.14 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thu nhập chịu thuế bao gồm thuế hiện hành và thuế hoãn lại. Thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trừ khi liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp trong vốn chủ sở hữu, khi đó thuế thu nhập sẽ được ghi nhận trong vốn chủ sở hữu.
Thuế thu nhập hiện hành là khoản chi phí tính theo thu nhập chịu thuế trong năm với mức thuế áp dụng tại ngày kết thúc niên độ kế toán và những điều chỉnh,
nếu có, đối với các khoản thuế phải trả ở các năm trước.
Các khoản thuế thu nhập hỗn lại tính bằng phương pháp thuế suất áp dụng dựa trên thuế suất hiện hành cho các chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả cho mục đích báo cáo tài chính và các giá trị được dùng cho mục
đích thuế. Các chênh lệch tạm thời sau khơng được tính: Lợi thế thương mại khơng được khấu trừ thuế, ghi nhận ban đầu của các tài sản và nợ phải trả khơng ảnh
hưởng đến lãi kế tốn hoặc lãi chịu thuế, và các khoản chênh lệch liên quan đến đầu tư vào các công ty con khi mà các khoản chênh lệch này khơng được hồn nhập trong khoản thời gian trước mắt. Khoản thuế hỗn lại tính dựa trên cách thức mà tài sản hay nợ phải trả được thực hiện trong tương lai, áp dụng mức thuế hiện hành tại ngày kết thúc niên độ kế tốn.
Tài sản thuế thu nhập hỗn lại được ghi nhận khi có các khoản lãi chịu thuế
trong tương lai để sử dụng tài sản thuế hoãn lại. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải
được giảm khi mà các lợi ích thuế liên quan khơng cịn hiện thực nữa.
Việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm với số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập).
Các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung phát sinh từ việc phân chia cổ tức được ghi nhận cùng thời điểm với việc ghi nhận cổ tức phải trả.
Chính sách kế tốn hợp nhất.
Vấn đề u cầu trình bày
1. Liên quan đến phạm vi hợp nhất.
- Số lượng các công ty con. - Tên các công ty con chủ yếu.
- Tên các công ty con không phải là công ty con chủ yếu. - Lý do loại bỏ công ty con ra khỏi phạm vi hợp nhất.
- Tên những công ty mà công ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết nhưng không phải là công ty con.
- Lý do những công ty mà công ty mẹ nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết nhưng không phải là công ty con.
2. Liên quan đến phạm vi công ty liên kết.
- Số lượng những công ty không áp dụng PP vốn chủ sở hữu. - Số lượng những công ty áp dụng PP vốn chủ sở hữu.
- Tên những công ty chủ yếu áp dụng phương pháp vốn. - Tên những công ty không áp dụng PP vốn chủ sở hữu. - Lý do những công ty không áp dụng PP vốn chủ sở hữu. - Tên những công ty mà quyền biểu quyết của công ty mẹ nhỏ hơn 50%, lớn hơn 20% nhưng không áp dụng PP vốn chủ sở hữu.
- Lý do những công ty mà quyền biểu quyết của công ty mẹ nhỏ hơn 50%, lớn hơn 20% nhưng không áp dụng PP vốn chủ sở hữu.
- Nội dung các khoản mục được áp dụng PP vốn chủ sở hữu. 3. Liên quan đến
niên độ kế tốn
của cơng ty con.
- Nội dung về ngày kết thúc niên độ kế tốn của cơng ty con khác với ngày kết thúc niên độ hợp nhất.
- Có tiến hành lập 1 báo cáo tài chính khác phục vụ cho hợp nhất hay khơng?
4. Liên quan đến chính sách, thủ tục kế toán.
- Phương pháp đánh giá tài sản.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định. - Phương pháp lập dự phịng.
- Chuẩn mực kế tốn đối với các khoản ngoại hối. - Phương pháp kế toán các khoản thuê tài sản.
- Phương pháp kế toán các khoản chủ yếu trên báo cáo tài chính.
5. Liên quan đến khấu hao lợi thế thương mại.
- Phương pháp khấu hao lợi thế thương mại. - Thời gian khấu hao lợi thế thương mại.
Ngoài những thơng tin cần thiết trình bày trên báo cáo tài chính hợp nhất khi chính sách kế tốn thay đổi thì phải trình bày lý do và sự tóm tắt sự thay đổi đó bao
+ Tóm tắt sự thay đổi và nêu lý do thay đổi phạm vi hợp nhất.
+ Tóm tắt sự thay đổi, sự ảnh hưởng và nêu lý do thay đổi chính sách và thủ tực kế toán.
+ Nội dung thay đổi cách thực trình bày báo cáo tài chính hợp nhất. + …