3.2 Xây dựng BCTC HN cho tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam theo
3.2.2.3 Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất được lập trên cơ sở hợp nhất báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ và của các công ty con phải trên cơ sở thống nhất toàn bộ về phương pháp lập. Đối với Tập đồn cơng nghiệp cao su Việt Nam, khi
lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên lập theo phương pháp trực tiếp. Bởi vì, hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Tập đồn khơng phức tạp, việc xác định các
khoản thu hoặc chi cho từng đối tượng tương đối thuận lợi. Cụ thể các bước như
sau: ( Bảng 1.3 - Phụ lục số 01)
Bước 1: Xác định lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.
Cộng tương ứng các cột trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ với
các công ty con với nhau (từ Mã số 01 đến Mã số 07) sau đó cộng tổng hợp các mã số trên ta được lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 20).
Bước 2: Xác định lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư.
Cộng tương ứng các cột trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ với
các công ty con với nhau (từ Mã số 21 đến Mã số 27) sau đó cộng tổng hợp các mã số trên ta được lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động đầu tư.
Bước 3: Xác định lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính.
Cộng tương ứng các cột trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty mẹ với
các công ty con với nhau (từ Mã số 31 đến Mã số 36) sau đó cộng tổng hợp các mã số trên ta được lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động tài chính.
Bước 4: Xác định tiền và tương đương tiền cuối kỳ.
Căn cứ vào tiền và tương đương tiền đầu kỳ và lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động kinh doanh , đầu tư, tài chính, ta xác định tiền và tương đương tiền cuối kỳ.
Ngoài ra, khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần lưu ý các điểm sau:
- Cổ tức công ty con trả cho công ty mẹ không ảnh hưởng đến lưu chuyển tiền tệ của tập đoàn. Cổ tức công ty mẹ trả cho cổ đông và cổ tức công ty con trả cho cổ
đông thiểu số sẽ làm giảm lưu chuyển tiền tệ của tập đoàn. Do đó phải thuyết minh
cổ tức trả cho cổ đơng thiểu số.
- Việc công ty mẹ mua thêm cổ phần thường từ cổ đông thiểu số sẽ làm giảm tiền tệ hợp nhất. Do đó, việc này sẽ được báo cáo là dòng tiền hoạt động đầu tư.
- Việc bán thu tiền một phần khoản đầu tư vào công ty con sẽ làm tăng tiền hợp nhất và như vậy được báo cáo là dòng tiền đầu tư. Lãi lỗ từ việc bán hàng này phải được điều chỉnh vào thu nhập thuần khi xác định thu nhập thuần từ hoạt động
kinh doanh.