3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đoàn
3.2.4.2. Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất
Trên nguyên tắc hợp nhất chung, khi hợp nhất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, vẫn thực hiện theo các bước cơ bản:
Bước 1: Hợp cộng các chỉ tiêu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty mẹ và các Cơng ty con trong Tập đồn.
Bước 2: Điều chỉnh các giao dịch nội bộ trong Tập đồn
Bước 3: Lập Bảng tổng hợp các bút tốn điều chỉnh và Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất
(62) – (9)
Bước 4: Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất sau khi đã được điều chỉnh và loại trừ.
- Và các bút toán điều chỉnh vẫn tuân thủ nguyên tắc cân đối trong kế tốn, theo đó các bút tốn điều chỉnh đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được thực hiện như sau: điều chỉnh tăng (hoặc giảm) các chỉ tiêu thuộc Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng cách ghi Nợ (hoặc Có) cho các chỉ tiêu cần điều chỉnh. Có thể thay thế mã số trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho các chỉ tiêu cần điều chỉnh.
Do đó tổng phát sinh Nợ phải bằng tổng phát sinh Có trong một bút tốn. Và ta có Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh, Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh lưu chuyển tiền tệ
Số hiệu Ngày
tháng Diễn giải
Mã số Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Cộng phát sinh x x
Bảng 3.3: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Chỉ tiêu Mã số Tổng cộng Điều chỉnh Số liệu hợp nhất Nợ Có A B ... 9 10 11 12
Tiền thu từ bán hàng, cung cấp
dịch vụ và doanh thu khác 01 (9)+(10)-(11)
Tiền chi trả cho người cung cấp
hàng hóa và dịch vụ 02 9)+(10)-(11)
… (9)+(10)-(11)
Tiền và tương đương tiền cuối
kỳ 70 (9)+(10)-(11)
Trong đó:
(9) : dữ liệu cùng dịng lấy ở cột số 9 “Tổng cộng” (10): dữ liệu cùng dòng lấy ở cột số 10 “Điều chỉnh Nợ” (11): dữ liệu cùng dòng lấy ở cột số 11 “Điều chỉnh Có”