IV. THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP CỦA VIỆT NAM
4.3 Các phương án nâng cao số thu thuế ròng từ Thuế SD ĐPNN
4.3.1 Phương án 1.Tăng thuế suất
Theo thiết kế thuế hiện tại, mức thuế suất cơ sở của Thuế SD ĐPNN là 0,03% và mức
thuế suất cao nhất là 0,2%, áp dụng đối với đất lấn chiếm. Các mức thuế suất này thấp
hơn rất nhiều so với mức mà các nước phân tích bên trên đang áp dụng, cụ thể mức thuế suất 0,03% chỉ bằng xấp xỉ một phần mười bảy mức thuế suất 0,5% của Indonesia. Nếu áp dụng mức thuế suất đồng nhất là 0,03% cho mọi loại đất thì số thuế thu được hàng năm từ đất ở ước tính là 1.208.678.494.244 đồng (PHỤ LỤC 1) và từ đất sản xuất kinh
doanh là 384.556.916.520 đồng (PHỤ LỤC 2), tổng cộng số thuế thu được xấp xỉ 1.600 tỷ
đồng.
30 Wikipedia, http://en.wikipedia.org/wiki/Land_value_tax (truy cập 19:24 ngày 27/11/2010). 31 Tham khảo từ Rosengard (1998), Chương VI.
32 Các con số được tính tốn trong từng phương án chỉ mang tính ước lượng để làm căn cứ so sánh các phương án thuế khác nhau mà khơng phải là con số chính xác tuyệt đối. Cho mục đích này, trong một số trường hợp tác giả tính tốn các con số bằng phép ước lượng hoặc làm tròn nhằm thuận tiện cho việc so sánh giữa các phương án thuế khác nhau.
Tác giả tiến hành tính tốn số thu thuế có thể đạt được với mức thuế suất đồng nhất 0,5% tương tự như trường hợp của Indonesia cho tất cả các loại đất với giả định rằng việc thay
đổi mức thuế suất không làm thay đổi hành vi của người nộp thuế và do vậy, việc tuân thủ
thuế vẫn được đảm bảo. Số thuế thu được lúc này là 26.667 tỷ đồng,33 tăng lên gần 25.000 tỷ đồng so với thiết kế thuế ban đầu. Theo đó, các khoản thu từ nhà, đất lúc này
tăng lên 63.202 tỷ đồng34 và tỷ lệ số thu từ Thuế SD ĐPNN lúc này là 42%. Tổng thu
ngân sách nhà nước tăng lên 441.783 tỷ đồng,35 trong đó Thuế SD ĐPNN đóng góp 6%. Tuy nhiên, mức thuế suất 0,5% đánh trên 100% giá trị đất đai có thể vượt quá ngưỡng
chấp nhận đối với người nộp thuế đã quen với mức thuế rất thấp tính bằng kilogram thóc, và do đó khơng đảm bảo tính khả thi của sắc thuế. Do vậy, bây giờ, tác giải giải bài toán tương tự như Indonesia trong giai đoạn đầu cải cách, chỉ đánh thuế trên 20% giá trị đất đai, có nghĩa là thuế suất hiệu dụng lúc này là 0,1%. Số thu thuế từ Thuế SD ĐPNN lúc
này đạt được 5.333 tỷ đồng,36 tăng lên 3.733 tỷ đồng so với số thu theo thiết kế ban đầu,
chiếm 12,72% các khoản thu từ nhà đất và chiếm 1,3% tổng thu ngân sách nhà nước. Nếu so sánh số thu này với số thu của các nước như bên trên đã phân tích thì đây khơng phải là con số nhỏ, đặc biệt là trong giai đoạn đầu thực hiện cải cách thuế bất động sản.
Kinh nghiệm của các nước đã chỉ ra rằng, trong giai đoạn đầu của cải cách, các chính sách khuyến khích là một trong những yếu tố quyết định sự thành công của sắc thuế. Khi
người dân đã quen với sắc thuế mới, chính phủ sẽ tiến hành tăng dần tỷ lệ giá trị đất đai bị
đánh thuế lên đến 80% hoặc 100% theo mức gia tăng ngưỡng chấp nhận của người nộp
thuế. Khi đó, ngân sách nhà nước sẽ dần đạt được số thu cao hơn, đồng thời vẫn đảm bảo khích lệ người dân tuân thủ thuế tốt.
Một phương án khác mà chính phủ có thể lựa chọn, đó là ngay trong giai đoạn đầu cải
cách, vẫn đánh thuế đối với 100% giá trị đất đai nhưng ở mức thuế suất 0,1% thay vì
0,5%. Một cách trực quan, người nộp thuế thường quan tâm đến thuế suất mà họ phải nộp hơn là phần trăm giá trị đất đai bị đánh thuế, mặc dù kết quả cuối cùng về thuế suất hiệu
33 1.600 tỷ đồng x 0,5%/0.03% = 26.667 tỷ đồng 34 38.202 + 25.000 = 63.202 tỷ đồng
35 416.783 + 25.000 = 441.783 tỷ đồng 36 26.667 x 20% = 5.333 tỷ đồng
dùng là như nhau. Hơn nữa, cách thức này giúp cho cơng thức tính số thu thuế trở nên
đơn giản và dễ hiểu hơn,37
do đó, giúp cho việc tuyên truyền và giải thích pháp luật về
Thuế SD ĐPNN dễ dàng hơn. Sau khi đã xây dựng được ý thức tuân thủ thuế tốt, tạo được hệ thống cơ sở dữ liệu về đất đai và thông tin về người nộp thuế tốt, chính phủ cần
tiến hành từng bước nâng cao mức thuế suất lên ngang bằng với các quốc gia khác trong khu vực để tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương mà vẫn không gây ra những phản ứng tiêu cực từ phía người nộp thuế.
Hình 7. Bảng tóm tắt các đề xuất phương án tăng thuế suất
Mơ hình cơ sở Đề xuất 1 Đề xuất 2
Thuế suất cơ sở 0,03%
Tăng theo hạn mức
Thuế suất đồng nhất 0,5% Thuế suất đồng nhất 0,1% Ngắn hạn Đánh trên 20% giá trị đất đai Thuế suất 0,1% đánh trên
100% giá trị đất Dài hạn Từng bước nâng tỷ lệ đánh
thuế lên 100% giá trị đất
Từng bước nâng mức thuế suất lên 0,5%