Tổ chức hạch toán chi phí lưu thông bán hàng:
Khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng căn cứ vào các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, các chứng từ khác), sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh số liệu được tập hợp vào Tài khoản 641:Chi phí lưu thông bán hàng.
Đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí thì dùng phương pháp tập hợp gián tiếp. Khi nhận chứng từ về các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí, kế toán tập hợp số liệu vào sổ theo dõi tập hợp chi phí. Tuy nhiên do hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải, taxi có tính đặc thù và kết cấu phức tạp, chi phí cho những sản phẩm dịch vụ là khác nhau trong khi quá tình thống kê tập hợp chi phí dừng ở mức tổng thể, chưa phân chia cho từng loại dịch vụ và định mức cho từng loại hình kinh doanh dịch vụ. Vì vậy công tác phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không có ý nghĩa và hiệu qủa đối với việc xác định giá thành chi tiết cho từng dịch vụ do không đảm bảo tính phù hợp.
Do những hạn chế nêu trên nên thực tế thời gian qua, đối tượng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không tiến hành phân bổ cho các đối tượng chịu chi phí mà hạch toán xác định lên kết quả hoạt động kinh doanh.
Ví dụ: Chi phí dịch vụ quảng cáo
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC
Ngày 31/12/2012
Số CT: CPQCT12
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Chi phí dịch vụ quảng cáo T12/2012
6411Q 1111 69.531.612
Tổng 69.531.612
Viết bằng chữ: Một trăm năm mươi bảy triệu một trăm ba mươi lăm ngàn bốn trăm bảy mươi lăm đồng chẵn.
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
Nguyễn Thị Phượng Vũ Ngọc Sơn Hồ Hữu Thiết
Số liệu đó chuyển vào sổ chi tiết Tài khoản 6411
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
(Chi tiết chi phí dịch vụ quảng cáo- TK 6411Q)
Phát sinh lũy kế từ 01/7/2012 Đến 31/12/2012 Phát sinh lũy kế (từ 01/07/2012 đến 30/09/2012): 110.345.655
Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ
Nợ Có
… … ……. … …… ……
31/12 CPQCT12 Chi phí dịch vụquảng cáo tháng 12 1111 69.531.612 -
… … ……. … …… ……
31/12 KC chi phí DVquảng cáo 911 157.135.475 Tổng 157.135.475 157.135.475
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
Nguyễn Thị Phượng Vũ Ngọc Sơn Hồ Hữu Thiết