- Phụ tùng thay thế :Là những chi tiết thay thế, phụ tùng máy móc, thiết biị phục vụ cho việc sửa chữa hoặc thay thế những bộ phận, máy móc như xăm, lốp,
2.3.1.Kế toán tăng nguyên vật liệu
Trong nền kinh tế thị trường việc mua vật liệu được diễn ra thường xuyên nhanh gọn trên cơ sở " thuận mua vừa bán ". Thông thường đối với một số đơn vị bán nguyên vật liệu cho công ty liên tục nhiều lần nên mỗi khi công ty có nhu cầu mua nguyên vật liệu căn cứ vào giấy đề nghị mua vật liệu của giám đốc ki duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp nguyên vật liệu theo yêu cầu của công ty. Hình thức thánh toán có thể bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn.
a) Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho công ty từ nguồn ngoài.
Mỗi công ty đều có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trước. Căn cứ vào phiếu báo giá này công ty chuẩn bị tiền để có thể trả trước - tùy thuộc vào khả năng của công ty. Nếu trả sau hoặc đồng thời thì căn cứ vào hóa đơn do đơn vị bán cung lúc hàng về nhập kho công ty. Như vậy là không có trường hợp hàng về mà không có hoá đơn. Kế toán ghi sổ
một trường hợp duy nhất là hàng và hóa đơn cùng về. Do đó công tác ghi sổ kế toán đơn giản hơn.
Để theo dõi quan hệ thanh toán với những người bán, công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán - TK 331 " Phải trả cho người bán ". Đây là sổ dùng để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu và quá trình thanh toán với từng người bán của công ty.
Căn cứ vào các chứng từ gốc nhập vật liệu ở phần kế toán chi tiết và các chứng từ gốc trong tháng 12 năm 2011, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trong quá trình nhập kho nguyên vật liệu và quá trình thanh toán với người bán.
NV 1 :Công ty nhập kho nguyên vật liệu nhưng chưa thanh toán với người bán. Ngày 9/12/2011 công ty nhập kho nguyên vật liệu chính :
- Thuốc nổ AnFO bao 25 kg : 16.000 kg Đơn giá : 23.245đ/kg - Thuốc nổ AD1 0 32 : 4.000kg Đơn giá : 33.822đ/kg - Kíp điện QP : 25.000 cái Đơn giá : 5.847đ/ cái - Dây điện mạng : 25.000m Đơn giá : 683đ/m
Của Công ty TNHH Thành Linh theo phiếu nhập kho số 04 ngày 9/12/2011 tổng trị giá : 737.503.800đ
ĐK : Nợ TK 152 : 67h0.458.000 Nợ TK 1331 : 67.045.800 Có TK 311 : 737.503.800
NV 2 : Ngày 29/12/2011 công ty mua 30m băng tải cao su B1000x15, đơn giá 970.000đ/m, 30 m Băng tải cao su B800x10, đơn giá 770.000đ/m của công ty TNHH Sơn Hoàng theo hóa đơn GTGT số 0001136 với tổng giá thanh toán là 57.420.000đ (thuế GTGT 10%). Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Nguyên vật liệu về nhập kho theo PNK số 06 ngày 29/12/2011 ĐK : Nợ TK 152 : 52.200.000
Nợ TK 1331 : 5.220.000 Có TK 112 : 57.420.000
Biểu số 16: