I. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
3.2.9. Kiểm tra tính trình bày(Mẫu D730.9)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN RAINBOW Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV điện lực Đà Nẵng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: Kiểm tra trình bày khoản mục TSCĐ trên BCTC D730.9 Tên Ngày Người thực hiện Hương Lý Người soát xét 1 Bích Phương Người soát xét 2
Mục tiêu: Kiểm tra trình bày khoản mục TSCĐ trên BCTC.
Thực hiện:
- Các tài sản trình bày trên các BCTC là thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. - Không có sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ có mối quan hệ nhân quả với
các nghiệp vụ trong niên độ làm ảnh hưởng tới việc đánh giá lại TSCĐ. - Đã thuyết minh đầy đủ trên BCTC.
I.Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý (Mẫu B110) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN RAINBOW
Tên khách hàng: Công Ty TNHH MTV điện lực Đà Nẵng
Ngày khóa sổ: 31/12/2011
Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QUẢN LÝ B110 Tên Ngày Người thực hiện Diệu Thúy Người soát xét 1 Kim Oanh Người soát xét 2 A. MỤC TIÊU
Đảm bảo cuộc kiểm toán đã được kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán, tuân thủ các CMKiT VN; các bằng chứng kiểm toán thích hợp đã được thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán.
A. NỘI DUNG KIỂM TRA
Nội dung Thành viên BGĐ Chủ nhiệm kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán
1. Đã lập kế hoạch kiểm toán và đánh giá rủi ro thực hiện theo phương pháp kiểm toán của Công ty và được phản ánh trong “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A810).
2. Đã lập “Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) hoặc “Chấp nhận và giữ khách hàng cũ” (A120) và đồng
ý với các kết luận chung về chấp nhận KH.
3. Đã thảo luận với thành viên BGĐ trong trường hợp rủi ro được
đánh giá là cao hơn mức trung bình (A620).
4. Nhóm kiểm toán đã thực hiện đầy đủ cam kết về tính độc lập và
xử lý các vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280). 5. Hợp đồng kiểm toán đã được lập trước khi tiến hành kiểm toán
(A210).
giá trong quá trình thực hiện kiểm toán (A450, C100-C500). 2. Đã kết luận về độ tin cậy của hệ thống KSNB cũng như đánh
giá ảnh hưởng việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm
cơ bản (A400, C100-C500).
3. Đã soát xét đầy đủ các giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm toán, các bảng phân tích, bằng chứng kiểm toán để khẳng định kết
luận kiểm toán là phù hợp.
4. Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, các bút toán điều chỉnh, sự kiện bất thường, các vấn đề quan trọng khác trong “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120).
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
1. Đã tổng hợp đầy đủ các nội dung quan trọng trong “Tổng hợp
Kết quả Kiểm toán” (B410).
2. Đã soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính cho đến ngày phát hành BCKT, bao gồm cả vấn đề về tính hoạt động liên tục (H150).
3. Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình của BGĐ về những vấn đề chung của DN hoặc Thư xác nhận của người thứ ba hoặc của luật sư về những khoản công nợ bất thường của DN trước khi phát hành BCKT
(B440/B450).
4. Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định của Công ty
(B310).
5. Thư QL đã bao gồm tất cả những vấn đề quan trọng về kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ và những điểm trong Thư
QL năm trước đã được cập nhật (B210).
B. KẾT LUẬN
Phương pháp kiểm toán, các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đã được lưu lại đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán và thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.
II.Lập báo cáo kiểm toán (Mẫu B300) Công ty TNHH Kiểm toán RAINBOW
Số: 01/2011/RAINBOW - BCKT
BÁO CÁO KIỂM TOÁN
cho quý 4/2011
Kính gửi: Hội đồng Quản trị và Ban Giám đốc Công ty TNHH MTV điện lực Đà Nẵng
Chúng tôi đã kiểm toán khoản mục TSCĐ của Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/12/2011, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh Báo cáo tài chính, được lập ngày 31 tháng 12 năm 2011.
Trách nhiệm của Ban Giám đốc đối với khoản mục TSCĐ
Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm lập và trình bày trung thực và hợp lý khoản mục tiền và tương đương tiền của Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan tại Việt Nam. Trách nhiệm này bao gồm: thiết kế, thực hiện và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan tới việc lập và trình bày khoản TSCĐ không có các sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn; chọn lựa và áp dụng các chính sách kế toán thích hợp; và thực hiện các ước tính kế toán hợp lý đối với từng trường hợp.
Trách nhiệm của Kiểm toán viên
Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về khoản mục TSCĐ dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán. Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu chúng tôi phải tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng khoản mục tiền và tương đương tiền của Công ty không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu mà chưa được phát hiện ra.
Công việc kiểm toán bao gồm thực hiện các thủ tục nhằm thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp về các số liệu và các thuyết minh trên báo cáo tài chính. Các thủ tục kiểm toán được lựa chọn dựa trên xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên về rủi ro có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính do gian lận hay nhầm lẫn. Khi thực hiện đánh giá các rủi ro này, kiểm toán viên đã xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty liên quan đến việc lập và trình bày khoản mục tiền và tương đương tiền một cách trung thực, hợp lý nhằm thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, tuy nhiên không nhằm mục đích đưa ra ý kiến về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các
Ban Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài chính.
Chúng tôi tin tưởng rằng các bằng chứng kiểm toán mà chúng tôi đã thu thập được là đầy đủ và thích hợp để làm cơ sở cho chúng tôi đưa ra ý kiến kiểm toán.
Ý kiến chấp nhận từng phần
Theo ý kiến của chúng tôi, TSCĐ trình bày đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng tại ngày 31/12/20, cũng như kết quả sản xuất, kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với các Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính, ngoại trừ những khía cạnh mà nhóm chưa thu thập được thông tin
Đoàn Thị Kim Oanh Giám đốc
Chứng chỉ Kiểm toán viên số 123/KTV Chứng chỉ Kiểm toán viên số 0201/KTV
Thay mặt và đại diện
Công ty TNHH Kiểm toán RAINBOW
Đà Nẵng, ngày 06 tháng 09 năm 2012
Nguyễn Ngọc Hiền Kiểm toán viên
Chứng chỉ Kiểm toán viên số 5678/KTV