Các vấn đề cần theo dõi trong các đợt kiểm tốn sau
Trưởng nhĩm kiểm tra Đại diện BGĐ k.tra
3.3.3.2.1.2 Chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu
Thủ tục kiểm tốn:
STT Nội dung KTV
thực hiện 1. • Lập bảng so sánh tổng doanh thu với năm trước theo từng mặt
hàng --> xem xét sự gia tăng về doanh thu của Cơng ty và sự gia tăng doanh số do thay đổi cơ cấu mặt hàng, thị trường và sự gia tăng cĩ liên quan đến mở rộng đầu tư.
Đánh giá kết quả kiểm tra.
2. Đảm bảo doanh thu bán hàng đã được ghi nhận đầy đủ :
• Lập bảng kê doanh thu hàng tháng theo từng mặt hàng. Đồi chiều với doanh thu hàng tháng trên tờ khai thuế VAT hàng tháng. Đối chiếu sồ tổng với KQHĐKD.
• Chọn các nghiệp vụ bán hàng trên sổ chi tiết trong tháng …. và tháng ... để đối chiếu với hĩa đơn chứng từ bán hàng.
• Chọn các nghiệp vụ bán hàng trên hĩa đơn bán hàng trong tháng …. và tháng ... để đối chiếu với bán hàng.
• Kiểm tra việc tính đơn giá
• Kiểm tra việc sử dụng hĩa đơn bán hàng. • Đánh giá kết quả kiểm tra.
3.
4.
• Chọn một các khoản bán hàng trong vịng 10 ngày trước và sau ngày kết thúc niên độ. Đối chiếu giữa ngày trên hĩa đơn với ngày ghi hạch tốn để xem việc ghi nhận doanh thu cĩ đúng niên độ?
Đánh giá kết quả kiểm tra.
• Kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu
Đánh giá kết quả kiểm tra.
3. • Liệt kê chi tiết các khoản thu nhập khác ngồi hoạt động SXKD chính, tính tốn tổng cộng và đối chiếu sổ cái và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2007. Xem xét kiểm tra chi tiết chứng từ gốc cho từng khoản mục.
Đánh giá kết quả kiểm tra.
4. • Kiểm tra tính đúng đắn của việc tính thuế GTGT đầu ra : Áp dụng thuế suất; ước tính lại thuế GTGT đầu ra và so sánh với số đã ghi nhận.
Đánh giá kết quả kiểm tra.
5. • Kiểm tra các khoản doanh thu phát sinh cĩ gốc ngoại tệ cĩ được quy đổi ra đồng tiền hạch tốn theo tỷ giá cĩ phù hợp khơng?
6. Thực hiện thêm các thủ tục khác nếu thấy cần thiết:
Để thực hiện tốt & đầy đủ các thủ tục kiểm tốn trên, thì kiểm tốn viên của Cơng ty Bắc Đẩu sẽ trình bày thơng qua Giấy làm việc như sau:
Khách hàng______________Cơng Ty
ABC______________ Ký hiệu UDT
Niên độ ______________31/12/2008_______________ Thực hiện ______NTT________ Ngày _15_/_02_/__2009__ Đồng ý với KH MS giấy L.việ c Lý do ko đồng ý Ko đồng ý với KH hoặc ghi chú khác DOANH THU (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Đối chiếu số liệu báo cáo và sổ kế tốn
2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
2.1. Lưu trữ, luân chuyển các hồ sơ và k.tra đối chiếu
giữa Chưa xem xét được
các phịng (xuất nhập khẩu, bán hàng, kế tốn …)
2.2. Căn cứ để ghi nhận doanh thu
2.3. Thời điểm mở HĐ bán hàng và khai báo thuế đầu
ra
2.4. Đối chiếu doanh thu và kê khai đầu ra Xem đ/chỉnh UDT
2.5. Doanh thu bán phế liệu
2.6. Kiểm tra và phê duyệt Chưa đầy đủ
3
K.tra hồ sơ liên quan đến doanh thu XDCB, DV, doanh
thu XK
3.1. Bảng theo dõi tiến độ thực hiện Hợp đồng 3.2. Sự phù hợp giữa H/s và thực tế thực hiện 3.2. Sự phù hợp giữa H/s và thực tế thực hiện 3.3. Đơn giá GC cĩ bao gồm NVL mua tại VN
3.4. Hồ sơ xuất khẩu hợp lý
4 Cut off testing
5
X.xét hồ sơ v/v hủy, điều chỉnh HĐ, chiết khấu, giảm
giá Chưa cĩ BB hủy HĐ
6 Các kiểm tra cơ bản đã thực hiện