Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn:
• Kỳ kế tốn năm: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 • Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: VNĐ
- Chế độ kế tốn áp dụng: Hệ thống kế tốn Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung Hội đồng quản trị:(số lượng năm thành viên)
1. Chủ tịch hội đồng quản trị : Ơng LEECHANG 2. Phĩ chủ tịch hội đồng quản trị: Bà JA THAM RONG 3. Uỷ viên : Ơng RUI CHENG GANG 4. Uỷ viên : Ơng JEAMS CHAU 5. Uỷ viên : Bà LIANG HONG
Ban giám đốc: (số lượng 2 người)
1. Tổng giám đốc : Ơng LEECHANG 2. Phĩ tổng giám đốc : Ơng PETER SON
Kế tốn trưởng: Nguyễn Thị A
Tổng số cơng nhân viên: 500 người Việt Nam 6 người nước ngồi
3.3.2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
Sau khi tìm hiểu , KTV được biết quy trình bán hàng tại cơng ty diễn ra như sau:
• Khi phịng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng từ phía khách hàng sẽ gởi sang phịng tài chính 1 bản để bộ phận này tìm hiểu khách hàng trước khi quyết định bán chịu và đưa ra một hạn mức tín dụng cho phép. Phịng kinh doanh cũng gởi tới phịng kế tốn một bản để căn cứ vào đĩ lập hĩa dơn bán hàng.
• Bộ phận kế tốn sau khi nhận lênh bán hàng sẽ tiến hành lập hĩa đơn gồm 3 liện
Liện 1: lưu lại làm chứng từ ghi sổ nhật ký bán hàng
Liên 2: chuyển cho bộ phận giao hàng
Liên 3: chuyển cho kế tốn theo dõi nợ phải thu
• Khi nhận được hĩa đơn từ phịng kế tốn, bộ phận giao hàng tiến hành giao hàng cùng hĩa đơn cho khách hàng
• Nếu bán chịu, nhân viên kế tốn cơng nợ sẽ theo dõi cơng nợ của khách hàng, nếu khách nợ đến hạn nhân viên sẽ gởi thư địi nợ khách hàng.
• Khi khách hàng trả nợ, thủ quỹ lập phiếu thu tiền thành 2 liên
Liên 1: lưu và làm chứng từ ghi sổ, giảm cơng nợ cho khách hàng
• Kế tốn cơng nợ cũng theo dõi thường xuyên các khoản nợ khĩ địi , xem xét khả năng thu hồi nợ và tiến hành lập dự phịng.
Qua tìm hiểu và đánh giá KTV kết luận: quy trình bán hàng của cơng ty ABC cĩ sự kiểm sốt tương đối tốt, cĩ sự phân chia tương đối rõ ràng, mỗi nghiệp vụ đều cĩ sự kiểm sốt của người cĩ thẩm quyền.
3.3.3 Thực hiện kiểm tốn Nợ phải thu và Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ
3.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Đánh giá rủi ro kiểm sốt:
Thành phẩm của cơng ty ABC Việt Nam chủ yếu là bán nội địa và do luơn cĩ hợp đồng, hĩa đơn lưu lại.
Bộ phận kế tốn tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân chia cơng việc rõ ràng nên khả năng gian lận xảy ra ít.
Tuy nhiên do nghiệp vụ phát sinh doanh thu trong năm nhiều, giá trị lớn nên vẫn cĩ khả năng xảy ra sai xĩt. Rủi ro kiểm sốt được đánh giá là tương đối cao, cần mở rộng các thử nghiệm chi tiết.
Xác định mức trọng yếu kế hoạch
Qua 8 năm hoạt động doanh thu của cơng ty tăng ổn định, do đĩ kiểm tốn viên sẽ căn cứ vào chỉ tiêu doanh thu để xác định mức rủi ro trọng yếu kế hoạch với tỷ lệ 0.5% trên doanh thu
PM = 160.472.629.396x 0.5% = 802.363.147 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TE = 1/2 PM = 401.181.574
3.3.3.2 Thực hiện kiểm tốn
3.3.3.2.1 Thiết kế chương trình kiểm tốn
3.3.3.2.1.1 Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu
Thủ tục kiểm tốn:
STT Nội dung KTV
thực hiện 1. • Lập bảng kê số dư chi tiết các khoản phải thu vào ngày 31/12/2008
(của TK phải thu thương mại ngắn hạn và dài hạn, người mua trả tiền trước, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác).
• Đối chiếu số dư tổng cộng trên bảng kê chi tiết với B/S và sổ cái. • So sánh với số dư của từng khoản mục vào thời điểm 31/12/2008-
31/12/2007 > Phát hiện những biến động bất thường.
2. • Yêu cầu hoặc thực hiện gởi thư xác nhận số dư phải thu vào ngày 31/12/2008.
• Lập bảng tổng kết và đánh giá kết quả đối chiếu cơng nợ với số liệu sổ sách của Cơng ty.
• Xem xét việc thu hồi cơng nợ sau ngày lập BCTC đối với các khỏan nợ khơng nhận được thư xác nhận.
Đánh giá kết quả kiểm tra.
3. • Xem xét việc đánh giá chênh lệch tỷ giá đối với các số dư cơng nợ ngoại tệ.
4. • Xem xét tổng quát tình hình phát sinh trong năm 2008 bằng cách kiểm tra lại TK phải thu & TK doanh thu trên sổ cái và xem xét các khoản mục bất thường.
Đánh giá kết quả kiểm tra.
5. • Xem xét việc lập dự phịng của các khoản phải thu khĩ địi ngắn hạn và dài hạn.
6. Thực hiện thêm các thủ tục khác nếu thấy cần thiết
Bảng 3.4: Thủ tục kiểm tốn khoản mục nợ phải thu
Để thực hiện tốt & đầy đủ các thủ tục kiểm tốn trên, thì kiểm tốn viên của Cơng ty Bắc Đẩu sẽ trình bày thơng qua Giấy làm việc như sau:
Khách hàng _______Cơng Ty ABC____________ Ký hiệuEKH
Niên độ _______31/12/2008_________ Thực hiện______NTT_______ Ngày 15_/_02_/_2009_ Đồng ý với KH Mã số giấy L.việc Lý do ko đồng ý Ko đồng ý với KH hoặc ghi chú khác PHẢI THU KHÁCH HÀNG