CHƯƠNG 5 : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.3 Hướng nghiên cứu tiếp theo
Kết quả của nghiên cứu đã giúp cho các DN xây lắp cũng như các đối tượng liên quan hiểu được các nhân tố ảnh hưởng và mức độ tác động của các nhân tố đến sự lựa chọn CSKT. Tuy nhiên nghiên cứu vẫn cịn có những hạn chế như là do không thể biết tổng số DN xây lắp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nên nghiên cứu đã lấy mẫu khảo sát theo phương pháp thuận tiện phi xác suất với kích thước mẫu mới chỉ đáp ứng ở mức độ tối thiểu để thực hiện các phân tích thống kê. Mặt khác, do
hạn chế về trình độ, thời gian nên đề tài chỉ mới nghiên cứu một số các nhân tố ảnh hưởng đến sự lựa chọn CSKT tại các DN xây lắp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh, chưa thực hiện nghiên cứu cho DN trong các lĩnh vực hoạt động khác như sản xuất, thương mại, dịch vụ,…; trong các loại hình DN khác nhau như DN tư nhân, nhà nước, cổ phần,…; trên các địa bàn khác của Việt Nam và có thể cịn có những nhân tố khác ảnh hưởng đến sự lựa chọn CSKT mà nghiên cứu chưa phát hiện ra hay chưa được chứng minh được ảnh hưởng qua kết quả nghiên cứu thực nghiệm.
Từ những hạn chế nêu trên tác giả xin đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo có thể thực hiện là mở rộng đối tượng nghiên cứu cho các DN hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau; các loại hình DN khác nhau; các DN trên các địa bàn khác nhau tại Việt Nam. Nghiên cứu tiếp theo có thể đi sâu vào chi tiết sự lựa chọn CSKT về các khoản doanh thu, CSKT về hàng tồn kho, tài sản cố định hay các khoản mục đầu tư, các ước tính kế tốn,… Và hướng nghiên cứu tiếp theo có thể là mở rộng kích thước mẫu để củng cố kết quả nghiên cứu.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu Việt Nam:
1. Bộ Tài Chính (2001), “Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu và thu
nhập khác”, theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC.
2. Bộ Tài Chính (2002), “Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 – Chuẩn mực chung”, theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC.
3. Bộ Tài Chính (2002), “Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 15 – Hợp đồng xây dựng”, theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC.
4. Bộ Tài Chính (2003), “Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính”, theo quyết định số 234/2003/QĐ – BTC.
5. Bộ Tài Chính (2012), “Chuẩn mực kiểm tốn số 540 – Kiểm tốn các ước tính kế tốn (Bao gồm ước tính kế tốn về giá trị hợp lý và các thuyết minh liên quan)”, theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC.
6. Bộ Tài Chính (2014), “Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp”, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC.
7. Chính phủ (2012), Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật chứng khoán và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật chứng khoán , Nghị định 58/2012/NĐ-CP.
8. Cục thống kê Đà Nẵng, Tình hình kinh tế-xã hội TP. Đà Nẵng tháng 12 năm
2015 ngày 23/12/2015, Trang web http://www.cucthongke.danang.gov.vn/.
9. Cục thống kê TP.Hồ Chí Minh, Tình hình kinh tế-xã hội tháng 12 và năm 2015, Trang web http://www.pso.hochiminhcity.gov.vn/.
10. Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích dữ liệu với SPSS tập 1, Nhà xuất bản Hồng Đức.
11. Huỳnh Thị Cẩm Nhung (2015), Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến lựa chọn CSKT của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn TP. Đà Nẵng, Luận văn
12. Nguyễn Công Phương (2010), Liên kết giữa kế tốn và thuế ở VN, Tạp chí Phát
triển Kinh tế, số 239 tháng 9/2010.
13. Nguyễn Đình Thọ (2011), Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh, Nhà xuất bản lao động xã hội.
14. Nguyễn Hồng Hà (2015), Các nhân tố ảnh hưởng đến sự lựa chọn CSKT của doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh hiện nay, Luận văn thạc
sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
15. Nguyễn Thị Minh Trang (2010), Lựa chọn chính sách kế toán trong bối cảnh thay đổi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh
doanh, Đại học Đà Nẵng.
16. Nguyễn Thị Phương Hồng - Nguyễn Thị Kim Oanh (2014), Các nhân tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn CSKT tại các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay, Tạp chí Thị trường - Tài chính - Tiền tệ số 13.7.2014, trang 32-34.
17. Nguyễn Thị Phương Hồng (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài chính của cơng ty niêm yết trên thị trường chứng khoán - Bằng chứng thực nghiệm tại Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí
Minh.
18. Phạm Thị Bích Vân (2012), Nghiên cứu ảnh hưởng của thuế TNDN đến sự lựa chọn CSKT của các DN trên địa bàn TP. Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ quản trị
kinh doanh, Đại học Đà Nẵng.
19. Phạm Thị Bích Vân (2013), Các cách đo lường sự trung thực của chỉ tiêu lợi nhuận, Tạp chí ngân hàng, số 1 tháng 1/2013, trang 39-47.
20. Phan Lê Hiền Li (2015), Nghiên cứu việc vận dụng chính sách kế tốn tại nhà
máy bia Dung Quất, Tóm tắt luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà
Nẵng.
21. Trần Đình Khơi Ngun (2012), Chính sách kế tốn doanh nghiệp, Tạp chí phát
Tài liệu nước ngoài:
1. Christos Tzovas (2006), Factors influencing a firm’s accounting policy decisions when tax accounting and financial accounting coincide, Managerial Auditing Journal, Vol. 21 No. 4, pp. 372-386.
2. Colin.R. Dey, John R. Grinyer, C.Donald Sinclair and Hanaa El-Habashy. (2007), Determinants of Accouning Choices in Egypt, The Journal of Applied
Accounting Research, Vol. 8, pp. 48-92;
3. Financial Accounting Standards Board (1980), Status of Concepts Statement No.2 - Qualitative Characteristics of Accounting Information.
4. Frank (2004), Economic Determinants of Multiple Accounting Method Choices in a Swiss Context, Journal of International Financial Management and Accounting (2004), pp.118-144.
5. G.A Akerlof (1970), The Market for "Lemon": Quality Uncertainty and the Market Mechanism, The Quarterly Journal of Economics, Vol. 84 No.3, pp. 488-500.
6. Jensen, M.C, Meckling, W.H (1976), Theory of the firm: managerial behavior, agency costs, and ownership structure, Journal of Financial Economics, 3, pp. 305-360.
7. Mariana Gurau (2014), Three types of accounting policies reflected in financial statements: case study for Romania, Global Economic Observer, vol. 2, issue 1, pp. 209-221.
8. Schipper, K. (1981), Discussion of voluntary corporate disclosure: The case of interim reporting, Journal of Accounting Research, pp.85–88.
9. Steven Young (1998), The Determinants of Managerial Accounting Policy Choice: Further Evidence for the UK, Accounting anh Business Research, Vol. 28, No. 2, pp. 131-143.
10. Szilveszter Fekete (2010), Explaining Accounting Policy Choices of SME’s: An Empirical Research on the Evaluation Methods, European Research Studies,
11. Tabachnick & Fidell (2007), Using Multivariate Statistics, Fifth Edition.
12. Watts, R. L. and Zimmerman, J. L. (1990), Positive Accounting Theory, A Ten Year Perspective, The Accounting Review, Vol. 65 No. 1, pp. 131-156.
PHỤ LỤC 01: MẪU PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA PHIẾU PHỎNG VẤN
Kính chào Quý chuyên gia,
Em tên là Trần Thị Hoài Thương, hiện là học viên Cao học chuyên ngành Kế toán tại Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh. Em hiện đang thực hiện nghiên cứu:
“Các nhân tố ảnh hưởng đến sự lựa chọn chính sách kế toán của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh” để hồn thành khóa học thạc sĩ
của mình. Em rất mong nhận được sự hỗ trợ và giúp đỡ từ Quý chuyên gia bằng việc trả lời những câu hỏi dưới đây. Tất cả ý kiến, quan điểm của Quý chuyên gia đưa ra đều rất có giá trị đối với em. Chân thành cảm ơn Quý chuyên gia đã dành thời gian quý báu giúp em hoàn thành bảng câu hỏi này.
Phần I: Thông tin người phỏng vấn
1. Họ và tên: ..................................................................................................................
2. Học hàm, học vị: .......................................................................................................
3. Chức danh: ................................................................................................................
4. Đơn vị công tác: ........................................................................................................
Phần II: Nội dung phỏng vấn II.1. Biến độc lập:
Xin Quý chuyên gia cho ý kiến về vấn đề khi một DN xây lắp lựa chọn CSKT, họ thường quan tâm đến những vấn đề nào? Trong các nhân tố và thang đo em đưa ra dưới đây được cho là có ảnh hưởng đến sự lựa chọn chính sách kế tốn của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh hiện nay, xin Quý chuyên gia cho biết ý kiến có đồng ý hay khơng.
STT Các phát biểu
Đồng ý
Có Khơng
Thuế và chi phí khác của doanh nghiệp
2 Tối thiểu hóa các loại thuế, phí khác 3 Tối thiểu hóa chi phí tài chính
4 Tổi thiểu hóa chi phí hoạt động kế tốn cho việc đo lường và ghi nhận
Địn bẩy tài chính
5 Doanh nghiệp hoạt động dựa trên nợ tài chính nhiều 6 Mức vay nợ ngân hàng và cá nhân nhiều
7 Thời hạn của các khoản vay (Ngắn hạn) 8 Khả năng vi phạm hợp đồng vay
Mục đích cá nhân của nhà quản lý
9 Doanh nghiệp có độ pha lỗng quyền sở hữu doanh nghiệp cao
10 Nhà quản lý phải chứng minh năng lực quản lý với cổ đông thông qua kết quả hoạt động
11 Nhà quản lý muốn tạo danh tiếng, uy tín cho bản thân 12 Chính sách trả thưởng của hội đồng quản trị dành cho nhà
quản lý
Chỉ tiêu tài chính phục vụ cơng tác đấu thầu
13 Đạt chỉ tiêu doanh thu để tham gia đấu thầu 14 Đạt chỉ tiêu lợi nhuận để tham gia đấu thầu
15 Đảm bảo tài sản có tính thanh khoản cao để tham gia đấu thầu
16 Hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước để tham gia đấu thầu
Đặc điểm thị trường của doanh nghiệp
18 Doanh nghiệp hoạt động lâu năm
19 Thời gian niêm yết trên sàn giao dịch dài
20 Tình trạng niêm yết (Niêm yết trên sàn TP.Hồ Chí Minh)
Thông tin trên BCTC phản ánh trung thực và hợp lý
21 Cung cấp thơng tin báo cáo tài chính thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng
22 Thơng tin trên báo cáo tài chính đáng tin cậy
23 Thơng tin trên báo cáo tài chính có thể so sánh được
24. Ngoại trừ các thang đo đã liệt kê ở bảng trên, Quý chuyên gia có ý kiến đề xuất thêm nhân tố, thang đo nào khác khơng? Vì sao?
....................................................................................................................................... .......................................................................................................................................
II.2. Biến phụ thuộc:
25. Xin quý chuyên gia cho ý kiến về mục tiêu của DN khi lựa chọn CSKT? Biến phụ thuộc “sự lựa chọn chính sách kế tốn của các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh” có thể được đo lường bằng những thang đo nào?
Sự lựa chọn chính sách kế tốn nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận
Sự lựa chọn chính sách kế tốn nhằm mục tiêu bảo tồn vốn, đảm bảo lợi nhuận
bền vững trong dài hạn
Sự lựa chọn chính sách kế tốn nhằm mục tiêu giảm thiểu thuế thu nhập mà vẫn
đảm bảo phù hợp với quy định luật thuế
Khác (Quý chuyên gia đề xuất)
Thang đo đề xuất: ......................................................................................................... ....................................................................................................................................... 26. Quý chuyên gia có ý kiến nhận xét gì về quy định hiện hành về CKST nói chung và trong lĩnh vực xây lắp nói riêng?
....................................................................................................................................... .......................................................................................................................................
XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CỦA QUÝ CHUYÊN GIA
Mọi ý kiến đóng góp hay thắc mắc xin Quý chuyên gia vui lòng gửi thư về hòm thư điện tử hoaithuong.na.91@gmail.com hoặc gọi điện thoại đến số 0982695007. Trân trọng.
PHỤ LỤC 02: THÔNG TIN CÁC CHUYÊN GIA STT Chuyên gia Học hàm
/học vị Chức vụ và đơn vị công tác
1 Đặng Thị Ngoan Tiến sĩ Giảng viên trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh
2 Nguyễn Văn Chiến Thạc sĩ Thành viên HĐQT - Tổng công ty xây dựng cơng trình giao thơng 6 - CTCP 3 Tạ Quốc Huy Cử nhân PP.Kiểm tốn tài chính I - Cơng ty TNHH
Hãng kiểm toán và định giá ATC
4 Võ Văn Bé Cử nhân Chủ tịch HĐTV-Tổng giám đốc - Công ty TNHH Xây dựng thương mại Thuận Việt 5 Đinh Trường Giang Cử nhân Tổng giám đốc - Công ty cổ phần xây
dựng thương mại và dịch vụ Anh Giang 6 Dương Hồng Hải Cử nhân Kế tốn trưởng - Cơng ty cổ phần Đầu tư
PHỤ LỤC 03: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU KHẢO SÁT
“Các nhân tố ảnh hưởng đến sự lựa chọn chính sách kế tốn của
các doanh nghiệp xây lắp trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh”
Kính chào Quý anh/chị,
Tơi tên là Trần Thị Hồi Thương, hiện là học viên Cao học chuyên ngành Kế toán tại Trường Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh. Tơi hiện đang thực hiện nghiên cứu để hồn thành luận văn thạc sĩ của mình. Tơi rất mong nhận được sự giúp đỡ từ Quý anh/chị bằng việc trả lời những câu hỏi dưới đây. Tôi xin cam kết mọi dữ liệu thu thập được từ Quý anh/chị chỉ sử dụng vào mục đích nghiên cứu đơn thuần, ngồi ra mọi thơng tin sẽ được bảo mật. Chân thành cảm ơn Quý anh/chị đã dành thời gian q báu giúp tơi hồn thành bảng câu hỏi này.
Phần I: Thông tin người trả lời và doanh nghiệp I.1 Thông tin người trả lời