giỏ thành sản phẩm
Hệ thống sổ Kế Toỏn sử dụng trong Doanh nghiệp để ghi chộp, hệ thống hoỏ thụng tin cỏc chứng từ kế toỏn phải phự hợp với hỡnh thức kế toỏn doanh nghiệp ỏp dụng. Trong điều kiện sử dụng mỏy vi tớnh, doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức Nhật kớ chung. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thỏnh sản phẩm phải in được Sổ cỏi tài khoản 154 và hệ thống sổ chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm.
Hỡnh thức Kế toỏn ỏp dụng trong cỏc Doanh nghiệp
- Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Căn cứ cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ để ghi vào Sổ Cỏi. Đồng thời với việc ghi vào sổ Nhật ký chung, cỏch nghiệp vụ phỏt sinh sẽ được ghi vào cỏc sổ chi tiết liờn quan.
Bao gồm cỏc sổ: + Sổ Nhật ký chung
+ Sổ Cỏi cỏc TK được sử dụng trong Cụng ty: Sổ Cỏi TK111, TK112, TK 154, TK 331,...
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY TNHH XÂY
DỰNG QUANG HUY
2.1. Đặc điểm chung của Cụng ty TNHH xõy dựng Quang Huy
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty
Cụng ty thuộc hỡnh thức Cụng ty TNHH một thành viờn, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và cỏc quy định hiện hành khỏc của nước Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam.
- Tờn Cụng ty: CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG QUANG HUY.
- Tờn cụng ty viết bằng tiếng nước ngoài: QUANG HUY CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY
- Tờn cụng ty viết tắt: CễNG TY TNHH XD QUANG HUY
- Điạ chỉ trụ sở chớnh: Tổ 2 - phường Quang Trung - thành phố Phủ Lý- tỉnh Hà Nam.
- Văn phũng đại diện: Tổ 2- phường Quang Trung - thành phố Phủ Lý - tỉnh Hà Nam.
- Vốn điều lệ của cụng ty: 1.900.000.000 VNĐ (Một tỷ chớn trăm triệu đồng Việt Nam)
Trong đú, vốn bằng tiền là: 1.900.000.000 VNĐ (Một tỷ chớn trăm triệu đồng Việt Nam)
2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty
2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất hoạt động của cụng ty
Cụng ty kinh doanh những ngành nghề sau (sơ đồ 05)
Với những ngành nghề kinh doanh chớnh như trờn, quy trỡnh sản xuất của cụng ty như sau: (sơ đồ 06)
2.1.2.2 . Đặc điểm tổ chức quản lý
Cụng ty TNHH xõy dựng Quang Huy một cụng ty cú bộ mỏy quản lý tổ chức gọn nhẹ, tương đụ́i đơn giản. Cụng ty gồm: Bộ mỏy quản lý của Cụng ty được tổ chức theo sơ đồ sau (sơ đồ 07)
Ban trợ lý:
Ban trợ lý cú chức năng tham mưu, giỳp việc Giỏm đốc quản trị văn phũng và xõy dựng chế độ, chớnh sỏch, chiến lược phỏt triển Cụng ty.
Phũng hành chớnh nhõn sự:
Phũng Hành chớnh nhõn sự cú chức năng tham mưu, giỳp Ban Giỏm đốc quản lý điều hành về cỏc lĩnh vực: Hành chớnh – văn phũng; quản lý và ứng dụng cụng nghệ thụng tin; tổ chức, đào tạo nhõn sự; lao động tiền lương; thi đua khen thưởng của Cụng ty và cỏc chế độ chớnh sỏch khỏc của người lao động.
Phũng kế toỏn:
Phũng Kế toỏn Cụng ty cú chức năng tham mưu, giỳp việc Giỏm đốc trong điều hành, tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn, thống kờ và quản lý
tài sản của Cụng ty theo quy định của phỏp luật.
Phũng quản lý thi cụng:
Phũng quản lý thi cụng cú chức năng tham mưu, giỳp việc Giỏm đốc trong điều hành, quản lý thi cụng cỏc cụng trỡnh của Cụng ty theo đỳng quy định của phỏp luật.
Phũng vật tư – thiết bị:
Phũng Vật tư – Thiết bị cú chức năng giỳp Ban Giỏm đốc trong việc mua sắm, quản lý vật tư thiết bị, tổ chức cụng tỏc kho vận và điều động vật tư thiết bị phục vụ quỏ trỡnh thi cụng.
Cụng tỏc quản lý vật tư, thiết bị
Cụng tỏc quản lý phương tiện và mỏy múc thi cụng
Cỏc đội thi cụng:
Cỏc đội thi cụng là đơn vị trực thuộc của Cụng ty trực tiếp thi cụng cụng trỡnh theo sự điều động của Ban Giỏm đốc Cụng ty.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động tại kế toỏn
2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
Bụ̣ máy Kế toỏn Cụng ty cú chức năng tham mưu, giỳp việc Giỏm đốc trong điều hành, tổ chức thực hiện cụng tỏc kế toỏn, thống kờ và quản lý tài sản của Cụng ty theo quy định của phỏp luật.
(i) Tổ chức thực hiện ghi chộp, hạch toỏn kế toỏn theo đỳng chế độ, quy định của Nhà nước về hệ thống kế toỏn;
(ii) Ghi chộp, phản ỏnh chớnh xỏc, kịp thời doanh thu và chi phớ của Cụng ty; Tổ chức hạch toỏn đầy đủ giỏ thành cỏc loại sản phẩm, dịch vụ và giỏ thành cỏc cụng trỡnh thi cụng;
(iii) Theo dừi, kiểm soỏt, đối chiếu định kỳ cụng nợ bao gồm: cụng nợ với khỏch hàng, tạm ứng, cụng nợ nội bộ, cỏc khoản phải thu, phải trả, nợ ngõn hàng...;
(iv) Thanh quyết toỏn đối với cỏc hạng mục cụng trỡnh đó hoàn thành; Thực hiện thanh quyết toỏn cỏc hợp đồng theo húa đơn chứng từ hợp lệ và thanh lý hợp đồng đỳng hạn theo đỳng cỏc quy trỡnh thanh quyết toỏn nội bộ; thanh quyết toỏn với khỏch hàng; thanh quyết toỏn cho nhà thầu chớnh, nhà thầu phụ và cỏc đội thi cụng theo hợp đồng giao khoỏn;
(v) Kiểm tra, giỏm sỏt giỏ của tất cả cỏc hoạt động mua sắm trong Cụng ty; (vi) Thanh toỏn lương, phụ cấp lương, tiền thưởng và cỏc chi phớ khỏc theo đỳng chế độ chớnh sỏch của Nhà nước và quy định của Cụng ty cho người lao động;
(vii) Lập sổ sỏch theo dừi, quản lý giỏ trị tài sản cố định, mỏy múc, thiết bị của Cụng ty; tổ chức kiểm kờ tài sản định kỳ và bất thường;
(viii) Theo dừi giỏm sỏt, hướng dẫn thực hiện cỏc nghiệp vụ kế toỏn liờn quan đến hoạt động xuất, nhập vật tư, mỏy múc thiết bị và lập bỏo cỏo tỡnh hỡnh giỏ trị khấu hao tài sản cố định, khấu hao mỏy múc, thiết bị;
(ix) Kiểm tra dự toỏn và thực hiện thanh quyết toỏn cỏc cụng trỡnh, kiểm soỏt hiệu quả xõy dựng cụng trỡnh, hướng dẫn thủ tục thanh toỏn và kiểm tra duyệt quyết toỏn cụng tỏc đầu tư xõy dựng cơ bản và sửa chữa lớn của cỏc phũng ban;
(x) Thực hiện cụng tỏc thủ quỹ: Lập kế hoạch, kiểm soỏt cỏc khoản thu chi, thực hiện việc thu chi tiền mặt đó được kế toỏn kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lệ của chứng từ thu chi tiền mặt; mở sổ sỏch theo quy định để quản lý, theo dừi tồn quỹ, phỏt sinh tăng giảm hàng ngày, đối chiếu số dư tồn quỹ hàng ngày với sổ kế toỏn chi tiết;
(xi) Quản lý quỹ tiền mặt hiện cú tại Cụng ty, bỏo cỏo tỡnh hỡnh thu chi tiền mặt theo chế độ quy định, lưu trữ chứng từ thu chi, quản lý thiết bị hành chớnh văn phũng như kột sắt, mỏy đếm tiền; quan hệ chặt chẽ với ngõn hàng để cập nhật số dư trờn cỏc tài khoản ngõn hàng;
(xii) Cõn đối thuế, nộp thuế và cỏc khoản nghĩa vụ khỏc cho Nhà nước theo quy định của phỏp luật; Lập, trỡnh ký, nộp cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo yờu cầu của Cụng ty và cơ quan quản lý nhà nước cú thẩm quyền theo quy định của phỏp luật;
(xiii) Lưu trữ hồ sơ thanh quyết toỏn cụng trỡnh theo quy định (cỏc văn bản chứng từ liờn quan đến thanh quyết toỏn cụng trỡnh); Tổ chức bảo quản và lưu trữ cỏc chứng từ kế toỏn theo quy định của phỏp luật và của Cụng ty;
(xiv) Lập Bỏo cỏo tài chớnh, Bỏo cỏo thống kờ về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho Ban Giỏm đốc và cỏc cơ quan chức năng định kỳ hàng quý, hàng năm và theo yờu cầu đột xuất;
(xv) Tham gia, phối hợp với Phũng Kế hoạch – Tài chớnh thu thập, phõn tớch, tổng hợp số liệu, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh, đề xuất cỏc phương ỏn cõn đối tài chớnh trỡnh Giỏm đốc quyết định;
(xvi) Thực hiện cỏc cụng việc khỏc được Giỏm đốc giao.
Cụng ty TNHH xõy dựng Quang Huy là loại hình cụng ty nhỏ, cụng ty có bụ̣ máy kờ́ toán tương đụ́i đơn giản nhưng võ̃n đảm bảo phụ trách tṍt cả các phõ̀n hành kờ́ toán trong cụng ty
Kế toỏn trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tài chớnh, thụng tin kinh tế trong toàn cụng ty. Đồng thời hướng dẫn, thể chế và cụ thể hoỏ kịp thời cỏc chớnh sỏch, chế độ, thể lệ tài chớnh kế toỏn của Nhà nước và Cụng ty. Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch toỏn, lập kế hoạch tài chớnh, chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc Cụng ty về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty.
Ghi sổ tổng hợp, lập cỏc bỏo cỏo Cụng ty. Ngoài ra Kế toỏn tổng hợp cũn là người kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ cũng như việc ghi chộp sổ kế toỏn liờn quan đến hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Thủ quỹ: Quản Lý tiền mặt của Cụng ty, căn cứ vào cỏc chứng từ được duyệt hợp lý, hợp lệ, hợp phỏp để tiến hành thu chi tiền mặt, giao dịch ngõn hàng.
Theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu của khỏch hàng, viết húa đơn bán hàng Theo dừi cụng nợ phải trả nhà cung cấp, hàng thỏng gửi bỏo cỏo số hàng nhập về, số cụng nợ phải trả cho ban lónh đạo để cú kế hoạch thanh toỏn tiền cho
nhà cung cấp.
Tính lương cho nhõn viờn trong cụng ty
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty TNHH xõy dựng Quang Huy Hiện nay Cụng ty đang sử dụng hệ thống chứng từ phự hợp với những quy định mà bộ tài chớnh đó ban hành. Hệ thống chứng từ được lập và luõn chuyển theo đỳng chế độ quy định. Hệ thống sổ kế toỏn tổng hợp được sử dụng theo hỡnh thức kế toỏn Nhọ̃t ký chung với kế toỏn thủ cụng và Cụng ty cũng sử dụng mỏy vi tớnh để tớnh toỏn, lập và in bảng biểu kế toỏn để gúp phần làm giảm khối lượng cụng việc cho kế toỏn. Đú là, từ những chứng từ ban đầu, kế toỏn sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung trờn Excel, sau đú sẽ được chuyển sang cỏc Sổ Cỏi, Sổ chi tiết.... Việc ghi chộp được tiến hành theo trỡnh tự:
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức: Nhọ̃t ký chung Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn:
Theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật kớ chung Sổ cỏi Bảng cõn đối SPS
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Nguyờn tắc, đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi vào sổ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: • Sổ Nhật ký chung;
• Sổ Cỏi;
• Cỏc sổ kế toỏn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung cựng kỳ.
2.1.3.2 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
Cỏc chớnh sỏch kế được ỏp dụng tại Cụng ty như sau:
Cụng ty TNHH xõy Quang Huy hiện đang tổ chức thực hiện hỡnh thức kế toỏn và sổ sỏch theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 do Bộ Tài Chớnh ban hành. Cụ thể như sau:
• Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ 01/01 và kết thỳc vào 31/12 hằng năm • Kỳ kế toỏn: Theo quý và theo năm
• Hỡnh thức kế toỏn: Hỡnh thức nhật ký chung • Đơn vị tiền tệ: VND
• Phương phỏp tớnh giỏ thuế GTGT: Tớnh theo phương phỏp khấu trừ • Bỏo cỏo tài chớnh lập theo phương phỏp giỏ gốc
• Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: Hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, đỏnh giỏ theo phương phỏp giỏ gốc, tớnh giỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền
• Áp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng
Hệ thống sổ sỏch, chứng từ :
- Hệ thống chứng từ kế toỏn: ngoài cỏc chứng từ bắt buộc theo quy định, những chứng từ cũn lại được thay đồi cho phự hợp với hoạt động của cụng ty. Một số chứng từ chủ yếu của cụng ty như sau:
+ Cỏc chứng từ về tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toỏn tạm ứng, sộc chuyển khoản …
+ Cỏc chứng từ về hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, … + Chứng từ bỏn hàng: Phiếu giao hàng, Húa đơn GTGT, …
+ Chứng từ về tiền lương: Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn lương, … - Hệ thống tài khoản kế toỏn: cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ 48/2006. Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế toỏn cụng ty cũn mở thờm cỏc tài khoản cấp 2, cấp 3…
- Hệ thống sổ sỏch và bỏo cỏo kế toỏn: Hệ thống sổ kế toỏn tại cụng ty được mở theo đỳng quy định của nhà nước cho hỡnh thức Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau:
+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cỏi cỏc tài khoản + Cỏc sổ kế toỏn chi tiết
+ Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn: cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập theo quy định của nhà nước bao gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, Bảng cõn đối tài khoản, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
Chế độ về Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty:
- Hiện nay Cụng ty sử dụng những loại bỏo cỏo sau: Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ .
- Kỳ lập bỏo cỏo tài chớnh là cuối năm tài chớnh
- Thời gian nộp bỏo cỏo vào ngày 31 thỏng 3 năm kế tiếp
Tất cả cỏc bỏo cỏo này do cỏc nhõn viờn trong Phũng tài chớnh hỗ trợ cho kế toỏn tổng hợp lập bỏo cỏo. Sau khi lập xong sẽ được Kế toỏn trưởng rà soỏt
và xem xột đó lập đỳng theo quy định và chuẩn mực quy định hay khụng. Tất cả cỏc bỏo cỏo này đều được lập theo đỳng quy định về cỏch thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng .
2.2 .Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại cụng ty
2.2.1 Nguyờn tắc tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại